对自营业务的总赚钱分析

1、对自营业务的总赚钱分析由于净利润长期以来的“鱼目混珠，全世界的投资者和经营者都无法准确地知道公司赚了多少钱或亏了多少钱，实在不可思议。在财务会计领域投放那么多社会资源，只为产生一个虚假的、误导性的公司业绩指标，也实在是一种宏大的浪费。面对这一现状，“赚钱为王管理会计应尽早构筑全新的建立性方案，作好取而代之的准备，确实是任重而道远。除了专事股权投资的公司，一般公司都会有自营业务。与对外投资业务不同，自营业务直接涉及多种物质形态变化和各种内部流程周转，变化频繁，不太容易看清目前的财务状况，而因其比重较大，又是不可无视的。本文拟从总赚钱的角度，对自营业务作现金流诊断。这便于公司高管瞄准赚钱总目的，作

2、有效的内部管控。此外，潜在的外部投资者在获得授权，可以查阅相关的明细账记录时，本文介绍的分析思路也是实在可用的。一、对自营业务现金流的调节在完成了投资过程，开始营业以后，怎么知道今天赚没赚钱？假设公司没有增资或撤资，银行借款没有变动，没有外汇存款，没有对外投资，长期资产也没有变化，那么所有现金流入和现金流出都是因自营业务而发生的，在这样的前提下，从今天的全部现金流入减去全部现金流出，可以直接得出结论吗？在排除了上述各种变化后，将自营现金流入与自营现金流出直接对照，由于两者从出纳的现金与银行存款日记账就可以得到，显然是最直接有效的想法了，但是还不够严密，因为经过这一天的经营，可能发生一些要考虑到

3、变化。我们从一家小酒楼的例子开始分析。首先，在现金流入里，要剔除酒楼预收的款项，如顾客还没有前来消费却预交了酒桌预订金等。提早收到现金，可以用来参与周转，当然是好事，但无论如何，酒楼还没有提供相应效劳，目前这些款项还不能算是已经赚到的。本日收入=本日现金流入-预收款项增量 1至于现金流出，需要调节的工程就更多了：1、可能会有“签单消费的顾客，吃完饭签个字就走了。本店虽然已经提供效劳，但要待以后定期结算时才能收到钱。如有可能，这些签单消费的直接本钱是需要另行记录下来的，却不能算是今天的开支，必须从现金流出里剔除。不失一般性，我们称之为“预付效劳直接本钱;2、每天打烊时，或多或少会有剩下的食材、酒

4、水等，实际上是属于“存货。存货每天会有变化，所以还需要“以存定耗，把这个变化作为现金流出的调节项。也就是，对于现金流出，要减去存货直接本钱的本日增加量，或者反之，要加上存货直接本钱的本日减少量。为了得到存货本钱，有时还需要组织专门的本钱计算。例如，过年之前，酒楼制作了大批年糕，导致存货大量增加，就需要有本钱核算，才能知道这部分存货直接本钱增加了多少，这就是存货和本钱核算的关系，下文将会提及;3、在现金流出里，要剔除酒楼预付的款项，例如向供应商预付了食材款，实物却还未收到。这和本日的经营无关，不能算是本日的费用;4、除了实际的现金流出，可能还有些款项应当算是今天的费用，但是还没有支付。例如，已经

5、收到食材供应商送来的货，却还没付钱。推延支付现金，当然也是好事，这部分款项可以临时性地参与资金周转，但总是要还的，从推算赚钱的角度，要作为今天的费用，也要纳入调节，加到现金流出上。这样，就可以通过对现金流出的调节来确定本日费用：本日费用=本日现金流出-预付效劳直接本钱增量-存货直接本钱增量-预付款项增量+应付款项增量 2本日自营业务总赚钱=本日收入-本日费用=本日现金流入-预收款项增量-本日现金流出-预付效劳直接本钱增量-存货直接本钱增量-预付款项增量+应付款项增量 3二、几个可操作性问题上文虽然以小酒楼为例，实际上也适用于各类公司，已可大致代表对自营业务作现金流诊断的根本形式，解决了共性问题

6、。用到不同类型公司上时，只需要针对其业务特点详细问题详细分析而已。例如，工商企业还需要核算“发出商品直接本钱，在调节计算式中，与“预付效劳直接本钱的作用是完全类似的。此外，从可操作性来看，还有几个问题需要特别说明。1、适用期间本例中是以“本日作为分析期间的，实际上以“本周、“本月、“本年等，同样是适用的。2、假设假设不成立如上所述，我们作了一系列假设，即“公司没有增资或撤资，银行借款没有变动，没有外汇存款，没有对外投资，长期资产也没有变化，以便对纯粹的自营业务现金流进展分析。假设假设不成立，上述情况全部发生了或个别地发生了，那么，只要根据其实际发生金额，去反向地调增或调减对应的现金流入或现金流

7、出，就可以回到自营业务现金流上的。例如，股东增资100万元并已到账，只要对总现金流入调减100万元;购置了长期资产50万元，只要对总现金流出调减50万元结果就和这些业务都没有发生过一样。3、直接本钱核算先说明“直接本钱的概念。直接本钱是被认定为和某项现金收入直接有关的费用开支，或者说为了获得这笔现金收入而明确需要支付的本钱，就是其直接本钱。一笔业务是不是赚到钱，赚到了多少钱，常识告诉我们，要从现金收入里减去直接本钱以后才能知道。所以，我们组织本钱核算的目的就很明确了，现金收入是怎么计算来收取的，所提供的直接本钱就应该尽可能地迎合该收入形式，这才便于分析。对于酒楼，收入既然是针对每一拨消费的客人的，至少能粗略算出他们所耗用的主要食材酒水的“直接本钱也好，就可以判断从他们身上赚到多少钱了，不同消费程度的客人会带来不同的“赚头，这当然是有市场分析价值的。因为向顾客收钱，是按菜品价格计算的，假设能进一步，核算出每一道菜的“直接本钱就更好，这还对菜品设计和菜品定价都有重要参考作用，有助于创新。对于制造业，假设收入是按单位产品售价乘以数量计算的，本钱核算就该提供每单位产品的直接本钱。目前，财务会计所奉行的是“制造本钱法，由直接材料、直接人工和制造费用三大类构成，与赚钱为王管理会计的直接本钱在口径上不一致。解决这一问题的最简明方法，是管理会