税法知识点文档

1、增值税法本章内容讲解增值税概述 ：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额 为征税对象征收的一种流转税。从实际操作上看， 是采用 间接计算 办法，即：从事货物销售、提供应税劳务和应税服务的纳税人， 要根据货物、 应税劳务、 应税服务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。我国增值税特点：1. 消费型增值税：2009 年 1 月 1 日前为生产型增值税；2. 采用间接法计算税额， 以票扣税为主 ；3. 对纳税人划分两类管理；4. 对劳务划分应税与非应税。营业税劳务改征增值税分步骤进行：第一节征税范围及纳税义务人征税范围项目一般规定1.销售

2、或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务3. 提供应税服务1. 特殊项目2. 特殊行为：（1）视同销售货物行为特殊规定（ 2）混合销售行为（ 3）兼营非增值税应税劳务行为（ 4）混业经营知识点 1：征税范围的一般规定考情分析： 2014、2015 年选择题、 2015 计算题考点一、销售或进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。二、提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。三、提供应税服

3、务试点行业应税服务具体内容（ 1）陆路运输包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输服务（ 2）水路运输远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务服务1. 交通（ 3）航空运输运输业航空运输的湿租业务，属于航空运输服务服务（ 4）管道运输服务通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务（ 1）邮政普遍包括函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活2. 邮政业服务动（ 2）邮政特殊包括义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活服务动（ 3）其他邮政包括邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动服务基础电信服务固网、移动网、互联网等3. 电信业增值电信服

4、务利用固网、移动网、互联网等提供服务（ 1）研发和技包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘术服务察勘探服务（ 2）信息技术包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务服务（ 3）文化创意 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务服务4.部分现（ 4）物流辅助包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运代服务业服务输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务（ 5）有形动产（1）含有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁租赁服务（2）远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营租赁（

5、6）鉴证咨询包括认证服务、鉴证服务和咨询服务服务（ 7）广播影视包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务服务【解析 1】非营业活动中提供的应税服务不缴纳增值税。如：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。【解析 2】不属于在境内提供应税服务不缴纳增值税。如：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或出租完全在境外使用的有形动产。【解析 3】以公益活动为目的或以社会公众为对象的无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，不缴增值税。知识点 2：征税范围的特殊项目（ 23 项）考情分析： 2014、2015 年单选题考点按行业划分：一、

6、金融业的增值税项目：1. 货物期货 : 在期货的实物交割环节征收增值税纳税。交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人； 交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。2. 银行销售金银的业务，应当征收增值税。3. 典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。二、公用事业的增值税：1. 电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。2. 对从事热力、 电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税； 凡与货物的销售数量无直接关系的，增值税。3.

7、各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收不征收增值税。4. 供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节，属于提供加工劳务，应当征收增值税。三、印刷、采掘行业：1. 企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号（ CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。2. 纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，应当缴纳增值税。3. 油气田企业为生产原油、 天然气、 地质普查、 勘探开发到原油天然气销售，属于增值税范围。四、增值税与营业税的划分：1. 资产处置：纳税人转让土地使用权或

8、者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产，凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。2. 资产重组：纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、 负债和劳动力一并转让给其他单位和个人， 其中涉及的货物转让，不征收增值税。3. 电梯销售与维修：对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税； 企业销售自产的电梯并负责安装，属于纳税人销售货物的同时提供建筑业劳务， 要分别计算增值税和营业税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后电梯

9、进行的保养、维修收取的收入，征收营业税。4. 二手车经销 : 经批准从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下，属于销售货物的行为。此外的纳税人受托代理销售二手车，不征收增值税。五、罚没物品征免增值税问题1. 执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的， 由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。 其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。2. 执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、 国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售

10、单位纳入正常销售渠道变价处理。执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。 国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。3. 执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。 执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。六、营改增企业：1. 交通运输：（ 1）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税；（ 2）航空运输企业已售票未提供服务的逾期票证收入，征收增值税。（ 3）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税。2. 邮电业：邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。3. 电信业：以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税；4. 现代服务业：融资性售后回租业务