企业会计分录大全

1、第二章 货币资金及交易性金融资产1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借：其他应收款贷：库存现金2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金按实际收回的现金 管理费用按应报销的金额 贷：其他应收款按实际借出的现金3、属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金4、属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢5、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的局部：借：其他应收款个人 库存现金贷：待处理财产损溢6、属于应由保险公司赔偿的局部：借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢7、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢8、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的

2、：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余××个人或单位9、属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得10、收到银行存款利息借：银行存款 贷：财务费用11、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票 银行本票 信用卡 贷：银行存款13、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金信用证保证金 贷：银行存款14、向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款15、购置股票、债券等时借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资款16

3、、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票 银行本票17、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产本钱公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利投资收益发生的交易费用应收股利已宣揭发放但尚未发放的现金股利应收利息已到付息期尚未领取的利息贷：银行存款实际支付的金额18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣揭发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利 应收利息贷：投资收益19、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利 应收利息20、资产负债表日，交易性金融资产的公允

4、价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产公允价值变动公允价值高于账面余额的差额 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额或：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动公允价值低于其账面余额的差额21、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款实际收到的金额 投资收益处置损失 交易性金融资产公允价值变动公允价值低于其账面余额的差额 贷：交易性金融资产本钱 交易性金融资产公允价值变动公允价值高于账面余额的差额 投资收益处置收益同时，按原记入“公允价值变动科目的金额借：公允价值变动损益公允价值高于账面余额的差额 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益公允

5、价值低于账面余额的差额第三章 应收账款1、企业经营收入发生应收款项借：应收账款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额 其他业务收入等2、代购货单位垫付的包装费、运杂费借：应收账款贷：银行存款等3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时借：应收票据贷：应收账款4、企业收回应收账款时借：银行存款 财务费用发生的现金折扣 贷：应收账款5、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失7、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款8、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实

6、际收回的金额借：应收账款贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款9、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额10、以应收票据抵偿应收账款借：应收票据贷：应收账款11、带息应收票据计提利息借：应收票据贷：财务费用票面价值×利率12、企业持未到期的应收票据向银行贴现不带息票据借：银行存款扣除贴现息后的净额 财务费用贴现息贷：应收票据或短期借款13、公司持未到期的应收票据向银行贴现带息票据借：银行存款实际收的金额财务费用实际收的金额小于账面余额的差额贷：应收票据或短期借款 财务费用实际收的金额大于票据账面余额的差额14、贴现的商业承兑

7、汇票到期，承兑人的银行账户缺乏支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时借：应收账款应收本息贷：银行存款15、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户缺乏支付，如公司的银行存款账户缺乏支付,银行作逾期贷款借：应收账款贷：短期借款16、应收票据到期，收回本息借：银行存款实际收到的金额贷：财务费用未计提利息局部 应收票据账面余额17、因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等借：应收账款 贷：应收票据18、企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：有关科目19、收回各种款项借：有关科目贷：其他应收款20、因购货而

8、预付的款项借：预付账款贷：银行存款21、收到所购物资时借：材料采购原材料库存商品等应交税费应交增值税进项税额贷：预付账款22、补付款项借：预付账款贷：银行存款23、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款第四章 存货一、按实际本钱核算1、材料与帐单同时到达 借：原材料某材料 应交税费-应交增值税进项税额 贷：银行存款材料未到而帐单先到借：在途物资-某公司 应交税费-应交增值税进项税额 贷：应付票据某公司银行存款3、材料到达 借：原材料-某材料 贷：在途物资某公司4、材料已运抵企业，但帐单未到，可暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回 借：原材料-某材料 贷：应付帐款暂估应付帐款二、按方案本钱核

9、算1、款已付，材料未达借：材料采购 应交税费-应交增值税进项税额 贷：银行存款 应付票据2、材料入库借：原材料按方案 材料本钱差异贷：材料采购按实际3、发票帐单未到，但材料已入库，暂不处理，但月末应估计入帐，下月红字冲回 借：原材料-某材料 贷：应付帐款暂估应付帐款4、材料已验收入库，尚未付款借：材料采购应交税费-应交增值税进项税额 贷：应付帐款5、入库借：原材料按方案 材料本钱差异贷：材料采购按实际三、材料发出核算1、 结转发出材料的方案本钱 借：生产本钱 制造费用 管理费用 贷：原材料 应交税金-应交增值税 进项转出2、结转本钱差异材料本钱差异为正借：生产本钱在建工程制造费用管理费用 贷：

10、材料本钱差异3、结转本钱差异材料本钱差异为负借：材料本钱差异贷：生产本钱在建工程制造费用管理费用四、委托加工物资 1、发出委托加工物资借：委托加工物资 贷：原材料2、支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资 应交税金应交增值税进 贷：银行存款应付账款等3、交纳消费税1需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资本钱。借：委托加工物资贷：应付账款银行存款2收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税借：应交税费应交消费税贷：应付账款银行存款4、加工完成收回加工物资借：原材料 材料本钱差异 贷：委托加工物资五、周转材料1

11、、低值易耗品一次摊销法1企业领用低值易耗品时， 借：制造费用管理费用等科目 实际本钱借或贷：材料本钱差异低值易耗品 如按方案本钱计价核算贷：周转材料-低值易耗品 全部价值2报废时，借：原材料 残料价值贷：制造费用或管理费用等科目 残料价值2、低值易耗品五五摊销法1企业领用低值易耗品时： 借：周转材料低值易耗品在用贷：周转材料低值易耗品在库2摊销一半借：制造费用或管理费用等科目50%价值贷：周转材料低值易耗品摊销 50%价值3报废时： 借：制造费用或管理费用等科目50%价值贷：周转材料低值易耗品摊销 50%价值4回收残料时：借：原材料 残料价值贷：制造费用或管理费用等科目残料价值5转销报废低值易

12、耗品：借：周转材料低值易耗品（摊销）贷：周转材料低值易耗品在用3.包装物1生产领用，构成产品组成局部借：生产本钱 贷：周转材料包装物 2随产品出售且借：营业费用不单独计价 其他业务支出单独计价 贷：周转材料包装物 4.存货清查盘盈确认借：原材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费增转出报批转销a。属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用 贷：待处理财产损溢b。属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 残料 其他应收款保险、责任人赔款管理费用贷：待处理财产损溢c。属于自然灾害或意外事故造成的存

13、货损耗借：原材料 残料 其他应收款保险、责任人赔款 营业外支出非常损失 贷：待处理财产损溢5存货的期末计价1提取存货跌价准备借：资产减值损失存货跌价损失可变现净值低于本钱的差额贷：存货跌价准备2已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回借：存货跌价准备贷：资产减值损失存货跌价损失第五章 长期投资一、持有至到期投资1、取得 借：持有至到期投资本钱面值 应收利息已到付息期但尚未支付的利息 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整差额，或借记交易费用 2、持有至到期投资的投资收益 资产负债表日，企业持有至到期投资在持有期间的主要账务处理有： 1未发生减值的持有至到期投资

14、如为分期付息、一次还本债券投资： 借：应收利息 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整差额，或借记 2未发生减值的持有至到期投资如为一次还本付息债券投资： 借：持有至到期投资应计利息 贷：投资收益 持有至到期投资利息调整差额，或借记 3、持有至到期投资的处置 处置持有至到期投资时，应将所取得对价的公允价值与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。 出售持有至到期投资时： 借：银行存款 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资本钱、利息调整、应计利息 投资收益或借记 二、长期股权投资1、本钱法1取得时借：长期股权投资-投资本钱 应收股利以宣告但尚未发放现金股利 贷：银行存款2宣告现金股

15、利借：应收股利 贷：投资收益3收到已宣告现金股利 借：银行存款 贷：应收股利2、权益法1长期股权投资的初始投资本钱大于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资本钱实际支付的价款贷：银行存款长期股权投资的初始投资本钱小于投资时应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的借：长期股权投资本钱应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额贷：银行存款实际支付的价款营业外收入初始长期股权投资利得换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可识别净资产公允价值份额的差额 2长期股权投资的处理

16、被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额借：长期股权投资损益调整贷：投资收益被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承当的份额，企业按应分担的未超过长期股权投资账面价值份额借：投资收益贷：长期股权投资损益调整分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值，以其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款等的账面价值减记至零为限借：投资收益贷：长期应收款3被投资单位以后宣揭发放现金股利或利润时，企业计算应分得的局部借：应收股利贷：长期股权投资损益调整4在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积

17、其他资本公积其他权益变动3、提取长期投资减值准备借：资产减值损失长期股权投资减值损失贷：长期股权投资减值准备第六章 固定资产一、固定资产增减变化1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产贷：银行存款 2、购入需要安装的固定资产1按实际支付的价款包括买价、支付的包装费、运输费等借：在建工程贷：银行存款2发生的安装等费用借：在建工程贷：银行存款3安装完毕结转在建工程按实际支付的价款和安装本钱借：固定资产贷：在建工程3、自行建造的固定资产1自营工程领用的工程物资借：在建工程贷：原材料2自营工程领用本单位的商品产品借：在建工程贷：库存商品应交税费

18、应交增值税销项税额3自营工程发生的其它费用借：在建工程贷：银行存款 应付职工薪酬4固定资产购建完工，到达预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程4、出包工程1预付工程价款借：预付账款贷：银行存款2资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款借：在建工程贷：预付账款 银行存款3工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款借：在建工程贷：银行存款4固定资产到达预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账借：固定资产贷：在建工程5、接受捐赠的固定资产借：固定资产确定的入账价值贷：营业外收入接受捐赠利得银行存款等应支付的相关税费6、固定资产清理1出售、报废和毁

19、损的固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧已提折旧 固定资产减值准备已计提的减值准备 贷：固定资产账面原价2清理过程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费应交营业税3收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等借：银行存款原材料贷：固定资产清理4应由保险公司或过失赔偿的损失借：其他应收款贷：固定资产清理5固定资产清理后的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入处置非流动资产利得6固定资产清理后的净损失属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失借：营业外支出非常损失贷：固定资产清理7属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出处理非流动资产损失贷：固定资产清理

20、7、固定资产盘盈、盘亏1盘盈的固定资产借：固定资产同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额贷：待处理财产损溢2盘亏的固定资产借：待处理财产损溢净值 累计折旧已提折旧贷：固定资产原价3转销固定资产盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入资产盘盈利得4转销固定资产盘亏借：营业外支出资产盘亏损失贷：待处理财产损溢第七章 无形资产与投资性房地产一、无形资产1、购入的无形资产，按实际支的价款借：无形资产贷：银行存款等2、自行开发的无形资产1研发阶段借：研发支出费用化支出 贷：相关科目2开发阶段借：研发支出资本化支出 -费用化支出 贷：相关科目3研发成功借：无形资产 管理费用

21、贷：研发支出资本化支出 -费用化支出3、接受投资借：无形资产 贷：实收资本4、无形资产摊销借：销售费用管理费用其他业务本钱初租无形资产摊销贷：累计摊销5、无形资产转让出售无形资产，按实际取得的转让收入借：银行存款等实际取得的转让收入累计摊销已计提的累计摊销无形资产减值准备已计提的减值准备营业外支出处置非流动资产损失贷：无形资产账面余额银行存款支付的相关费用应交税费应交的相关税金营业外收入处置非流动资产利得十6、长期待摊费用1企业发生的长期待摊费用借：长期待摊费用贷：有关科目2摊销长期待摊费用借：制造费用 销售费用 管理费用贷：长期待摊费用二、投资性房地产1、本钱法模式计量的1企业外购、取得的投

22、资性房地产借：投资性房地产应计入投资性房地产本钱贷：银行存款2自建投资性房地产a领用工程物资、支付工资等 借：在建工程 贷：工程物资 应付职工薪酬B将土地使用权的账面价值转入投资性房地产借：投资性房地产土地使用权 贷：无形资产-土地使用权C完工借：投资性房地产 贷：在建工程3处置投资性房地产时借：银行存款实际收到的金额贷：其他业务收入同时借：投资性房地产累计折旧及摊销累计折旧或累计摊销投资性房地产减值准备已计提的减值准备其他业务本钱贷：投资性房地产账面余额2、公允价值计量模式1企业外购、取得的投资性房地产借：投资性房地产-本钱贷：银行存款（2）处置投资性房地产时借：银行存款实际收到的金额贷：其

23、他业务收入借：其他业务本钱贷：投资性房地产本钱、公允价值变动（3）同时，按该项投资性房地产的公允价值变动借贷：公允价值变动损益贷借：其他业务收入第八章 流动负债一、短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息 银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款二、应付账款1、一般情况商业折扣相同，按折扣价入账1取得借：原材料等 应交税费-应交增值税进项 贷：应付账款2还款借：应付账款 贷：银行存款2、附现金折扣条件1取得借：原材料等 应交税费-应交增值税进项 贷：应付账款2折扣期内还款借：应付账款 贷：银行存款 财务费用3折扣

24、后还款借：应付账款 贷：银行存款三、应付票据1、不带息1取得借：原材料等 应交税费-应交增值税进项 贷：应付票据2到期还款借：应付票据贷：银行存款3到期无力归还借：应付票据 贷：应付账款商业承兑汇票 短期借款银行承兑汇票2、带息1取得借：原材料等 应交税费-应交增值税进项 贷：应付票据2计提利息借：财务费用 贷：应付利息3到期还款借：应付票据 应付利息 贷：银行存款4到期无力归还借：应付票据 应付利息 贷：应付账款商业承兑汇票 短期借款银行承兑汇票四、应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款 库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项代垫的家属药费、个人所得税等借

25、：应付职工薪酬贷：其他应收款 其他应付款 应交税费个人所得税3、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款4、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产本钱制造费用管理费用销售费用应付职工薪酬职工福利等贷：应付职工薪酬五、应交税费1、应交增值税1进项税借：材料采购原材料库存商品应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等2销售物资或提供给税劳务费包括将自产、委托加工或购置的货物分配给股东借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额3本月上缴本月的应交增值税借：应交税费应交增值税

26、已交税金贷：银行存款4未交增值税A月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费应交增值税科目转入“未交增值税明细科目借：应交税费应交增值税转出未交增值税贷：应交税费未交增值税B将本月多交的增值税自“应交税费应交增值税科目转入“未交增值税明细科目借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税转出多交增值税C本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费未交增值税贷：银行存款2、应交消费税1销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税2需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款 银行存款等贷：应交税费应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交

27、的消费税计入委托加工物资的本钱借：委托加工物资贷：应付账款 银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费应交消费税 贷：应付账款 银行存款等3交纳的消费税借：应交税费应交消费税贷：银行存款3、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等1月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加2销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税贷：应交税费应交营业税3销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加

28、贷：应交税费应交资源税4交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加贷：银行存款4、应交房产税、车船使用税、土地使用税1按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用 销售费用贷：应交税费房产税、车船使用税、土地使用税2交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费房产税、车船使用税、土地使用税贷：银行存款5、应交个人所得税1    按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费应交个人所得税2       交纳个人所得

29、税借：应交税费应交个人所得税贷：银行存款6、教育费附加等其他应交税费1按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加 管理费用贷：应交税费教育费附加等2交纳时借：应交税费教育费附加等贷：银行存款第九章 非流动负债一、长期借款1、借入长期借款借：银行存款 贷：长期借款本金2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程 制造费用 研发支出 管理费用开办费 财务费用等贷：长期借款应计利息一次还本付息 应付利息分期付息3、归还长期借款借：长期借款本金 贷：银行存款二、应付债券1、发行债券借：银行存款或库存现金借或贷：应付债券利息调整 贷：应付债券债券面值2、资产负债表

30、日计提利息1分期付息，一次还本的债券计提债券利息借：在建工程按摊余本钱和实际利率计算确定的债券利息费用制造费用财务费用研发支出等借或贷：应付债券利息调整差额贷：应付利息票面利率计算确定的应付未付利息支付利息借：应付利息贷：银行存款 2一次还本付息借：在建工程摊余本钱和实际利率计算确定的债券利息费用制造费用财务费用研发支出等借或贷：应付债券利息调整差额贷：应付债券应付利息按票面利率计算确定的应付未付利息3、债券到期，支付债券本息借：应付债券面值应付债券应计利息贷：银行存款等三、可转换公司债券1、发行借：银行存款实际收到的金额借或贷：应付债券可转换公司债券-利息调整贷：应付债券可转换公司

31、债券-面值该项可转换公司债券包含的负债成份的面值资本公积其他资本公积权益成份的公允价值2、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票借：应付债券可转换公司债券资本公积其他资本公积应付债券应计利息已提的利息贷：股本股票面值与转换的股数计算的股票面值总额银行存款或现金支付的不可转换股票的局部资本公积资本或股本溢价四、长期应付款1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的借：固定资产在建工程无形资产研发支出未确认融资费用贷：长期应付款2、按期支付价款借：长期应付款贷：银行存款3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者

32、加上初始直接费用作为入账价值借：在建工程 固定资产未确认融资费用贷：长期应付款应付融资租赁款最低租赁付款额银行存款初始直接费用4、按期支付融资租赁费借：长期应付款应付融资租赁款贷：银行存款五、预计负债1、根据或有事项准那么确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出贷：预计负债预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失2、根据或有事项准那么确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用贷：预计负债预计产品质量保证损失3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准那么确定合同预计总本钱超过合同总收入的借：主营业务本钱贷：预计负债预计亏损合同损失4、实际偿付的负债借：预计

33、负债贷：银行存款第十章 所有者权益一、实收资本股本1、接受现金资产投资借：银行存款贷：实收资本借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价 2、接受非现金资产投资 1接受投入固定资产借：固定资产 贷：实收资本A公司 2接受投入材料物资借：原材料 应交税费应交增值税进项税额 贷：实收资本B公司 3接受投入无形资产借：无形资产 贷：实收资本3、减少的核算 1借:银行存款 贷：实收资本 2股份公司 A回购时 借：库存股 贷：银行存款 B注销时 借：股本 贷：库存股 借或贷资本公积二、资本公积1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本股本局部，形成的资本公积借：银行存款等贷：实收资本股本 资本公积资本溢价或

34、股本溢价2、溢价发行股票，在收到现金资产时借：库存现金 银行存款等实际收到的金额贷：股本股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额资本公积股本溢价溢价局部3、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积资本溢价或股本溢价贷：实收资本股本三、盈余公积1.提取盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 2.盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 3.盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本 4.用盈余公积发放现金股利或利润宣告分配现金股利时：借：盈余公积 贷：应付股利 支付股利时：借：应付股利 贷：银行存款 四、未分配利润1、年度终了1盈利 借：本年利

35、润 贷：利润分配未分配利润2亏损 借：利润分配-未分配利润 贷：本年利润2、结转未分配利润 借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积 -提取任意盈余公积 -应付现金股利第十一章 收入、费用和利润一、主营业务收入1、 销售商品商业折扣相同，按折扣价入账借：银行存款应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额同时：结转本钱借：主营业务本钱 贷：库存商品2、本期发生的销售退回或销售折让借：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额贷：银行存款应收账款同时借：库存商品贷：主营业务本钱3、 采取买断方式代销商品，委托方发出商品，按应收的款项借：应收账款 应收票

36、据贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额4、采取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项借：应收账款应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额5、按应支付的代销手续费借：销售费用贷：应收账款6、涉及现金折扣见应收帐款二、其他业务收入1、销售原材料，按售价和应收的增值税借：银行存款 应收账款 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税销项税额同时：结转本钱借：其他业务本钱贷：原材料三、提供劳务收入1、在同一会计期间内开始并完成的劳务借：应收账款或银行存款 贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱银行存款等2、劳务的开始和完成分属不同会计期间的1提供劳务交易结果能够可靠估计A实际发

37、生劳务本钱借：劳务本钱贷：应付职工薪酬B、预收劳务款借：银行存款贷：预收账款C、年末确认提供劳务收入并结转劳务本钱：借：预收账款 贷：主营业务收入借：主营业务本钱 贷：劳务本钱3、提供劳务交易结果不能可靠估计A、收到预款：借：银行存款 贷：预收账款B、实际发生本钱借：劳务本钱贷：应付职工薪酬C、年末确认提供劳务收入并结转劳务本钱：借：预收账款 贷：主营业务收入借：主营业务本钱贷：劳务本钱 四、让渡资产使用权的使用费收入1、确认使用费收入：借：应收账款或银行存款贷：其他业务收入2、计提专利权摊销额： 借：其他业务本钱贷：累计摊销五、营业税金及附加1、    计算出应

38、由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费2、    计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金借：营业税金及附加贷：应交税费六、销售费用1、    在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等借：销售费用 贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬 原材料 材料本钱差异2、期末，将“销售费用科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：销售费用七、管理费用1、    企业在筹建期间内发生开办费借：管理费用开办费贷：银行存款等2、    发生的各项管理费用借：管理费用贷：库存现金 银行存款 应付职工薪酬 累计折旧等3、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税借：管理费用 贷：应交税费4、期末，将“管理费用科目余额转入“本年利润科目借：本年利润贷：管理费用八、财务费用1、发生的利息支出、汇兑损益等借：财务费用 贷：应付利息 银行存款 长期借款 未确认融资费用 预计负债2、发生的利息收入、汇兑