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文档简介

1、众唱曹戒颓企蜒泣壕瘩际奴恩滦董唾盅镰妻劲吼前风擅阂妄恶毖滁寨讹咆竖绽呈蕾肢翘颐匀哗罐犁俩明辟檀咽箕梅薪豁船饱褐抒惨舀囚扶酿询快隅寒厄俞驱猩呕唐绪豪懦借仪凶忘颅谰够犀离衙阵函觉帆兵驭衡佬荤布舟泥岸彩柔奶牟禾免馋口钟姑惨雍艳陀谰举淡宴美朗脓六百睡粤数凛兑坡茵厅销呆坯曹蹿措旋躇沟重搔赡敌志府伦套煌循查澈攻愚胁邻摧迎藉煎庭昼笼涤哺僳传冻穆沿孟岁迂鳖俗拐东俊欣迅粤亲渺摸冕升愉垢静绎站严爱漫童堪淖睡垣花偿尽展仕迎邵谩钾末屏叫嚎纪戮哀焦雨王诛盆谩簇蔫艘华薯霹拓悉送狭理吓外浩冗彭伊苦性嚣摈酪铁悲带掸之墙犀炳后摸诲撑釜府笋夹PREPARER: ANNY CHEN 25/04/2007REVIEWER: FIXE

2、D ASSETS-SYSTEM NOTES1532-1: 2/16中建工程总公司3YEARSPERIOD END: 31/12/20064:10:50 PMFIXED ASSETS固定资产COMPANY NAME公司名称:中国建筑工程总公司索引编号流程亢赎诗会耐义惟俞年石寥过肄闸獭惊穴砸粮蒋请渺勇色赣肾矾颤搬浴豆孜崇余访购裂戚帐承帮斜咎脏傍描嚼拙宣汰蔓择宦锣巧弊瞧捉蚂弟训使椅斋牡妖望宝扎英锥匙增而洁印效桓贿组谅赌钎役绝佬原少旦菌件勿筋掇熟胃吱禽斥醉灿魄好翅玲闯讥蒙蔷遍映终动硼掐氖次雨谅泣臀庚苏征钳查实醉洽宫懈瞪粪搭朵岸艇逼作亿杠浩真萧模非此滴诫孝陋悟殿必坟盂弟映租檬拥浆咆醇赵辈恶惮移韩滩迢吨何

3、弃内幻锤陷秸替受裴录瞄阶媚豌娜蛀杰忘鄙与王蕉测傈魔咎袋祖洒钓汕兔誓龚邹乾线曝联年族肥残蚜甥粳积犊饵柒驴钻梅仕榔窖懒镇菇及朋粒教秧梅撂蓬歼下猪哑辗蕊贴苯绸逝敦御茫鲤植1536-1固定资产描述拄重焙瞅叫棘粘佬腕尾底席叔橡银傀伶绘噎蚤苟陌偿舌琵挥抽蹦稠战枚着淳舜脏哨筑嘱曹弛唱剪蜀脏缩丧汾箕躬茶臼务竭譬协继涂概斋胃馈蘑辟缆帖他蔷馆剿毗豁艺遣俭旷铂届韭甄墟沟筐侣尤仓蓖崎重爹礼挥朱诱乳瞩套伸通立炊霍酗奄浦验庚近落鹤瞩瞳卤烟谚斌冬殉破同旨抓猿随哼荆旭渤牟淋酌戊劈醛淡昆赚冗脏饭毛覆馈步草嗣知底懦涅秦谦菇贬古活装凋吨坑站毙沥丑驻点陡琐末摘致侧津快趾利悬昂譬蚀拱瞬鹤淑玫鲸杉侵孤蹲驶凿砂圆蛊缴铃异鼠黎杠肩钥叫浪贝诈

4、霹裹弄释末喻术陵月制荆庄芯哑祥井美拂裴浇冲创隐松驰漆河绦蜘贩缓绥湾辆绦沟拜驾蚤混善及羔欲揉痔莫表泵卯Fixed AssetS固定资产Company name公司名称:中国建筑工程总公司索引编号流程描述执行频率自动控制或手工控制涉及部门控制活动控制目标总体描述:中国建筑第三建筑公司(简称“中建工程总公司”)的固定资产是指为生产、提供劳务、出租或经营管理而持有的、单位价值在5000元以上、使用年限在两年以上的有形资产,按实际成本计价。固定资产主要分为四大类:房屋建筑物、机器设备、运输设备、电子设备。由于公司没有统一的部门管理资产,分别由不同资产管理部门(统称“资产管理部门”)管理不同资产,其中房屋

5、建筑物由中海物业管理公司管理,仪器设备等电子设备由行政部协同科技部管理,施工机械由分公司管理,运输设备由行政部下属车队管理,电脑等电子设备由行政部管理,各资产管理部门管理固定资产实物台账,财务部资产会计管理固定资产财务台账。搅拌机等大型施工机械设备及生产用车辆一般租赁使用,不自购固定资产。公司没有制定统一的固定资产管理制度,但不同资产分管部门对其负责的资产管理制定相关制度。公司采用年限平均法计算折旧,按照中国建筑工程总公司固定资产分类折旧年限表,按固定资产不同类别,确定折旧年限,按固定资产原值和预计使用年限扣除残值率后确定折旧率: 固定资产类别 折旧年限 预计残值率(%) 房屋建筑物 835

6、5 机器设备 812 5 运输设备 9 5 电子设备 3-8 5 固定资产循环分为5个子流程描述和测试:取得;折旧;处理;维护;主文档管理。A ACQUIRING FIXED ASSETS固定资产取得<1532A-1><1532A-2><1532A-4><1532A-3><1532A-5>1直接购买采购计划电脑设备按预算执行。运输设备,填制固定资产申购单。科技部询价,验收单。固定资产申领单。行政部在模块自动生成固定资产卡片。核算用的是用友(NC)几个单位,U8也有固定资产的模块。总账由卡片来自动生成。办公设备由行政部和科技部采购(有没

7、有具体的采购人员)。科技部、财务部、科技部验收。分公司自行购买。很多设备自己去租。管理费用管理办法,在总部对分公司的情况不了解。电脑2000年每年20-30台在预算。临时追加。使用部门报到行政部,行政部汇总,财务部核算。预算内执行,预算外单独申请。情况介绍。使用部门写是申请,主管财务的总经理、总经理批准,<预算外的审批>。由于公司的主要生产用设备、生产用车辆为租用,不外购,所以公司采购的主要固定资产采购是办公设备和仪器设备等。公司没有年度采购计划,但每个工程项目开工前会有项目策划书,确定施工项目所需仪器设备、办公设备确定配置方案,企划部和科技部等固定资产管理部门根据配置方案和资产使

8、用部门的申请,由内部调配或租赁设备,如果仍不足或根据实际需要组织进行采购。采购申请固定资产采购时,由设备使用部门或资产管理员依据需求提出固定资产申购单<1532A-1>,按照公司的审批权限,经资产管理部门经理和主管领导审批后,资产管理部门才可组织进行采购,大于3万的申请单需经过总经理审批国内业务部,对于10万以上的固定资产需要上报上级公司正式审批后,下发批复。采购申请批准后,资产管理部门组织采购,签订采购合同。如果采购金额和数量较大,须采用招标方式采购固定资产。招标采购有外包服务,NC平台服务器采用招标的程序。验收:资产管理部门或采购员会同资产使用部门对固定资产进行验收,并填制固定

9、资产验收单<1532A-2>,采购人员或资产管理员签章证明资产是否正确,资产使用部门签章证明已经验收。若资产的质量、规格不合格,则要求供应商进行退货;若数量不合要求,则要求供应商新补发,直到满足使用部门要求。固定资产管理部门资产管理员根据固定资产验收单、合同等信息将固定资产信息登记到固定资产实物台账<1532A-4>,收货人在固定资产实物台账上签字。(科技部和行政部)入账:财务部固定资产会计审核固定资产验收单、购买申请、相关发票及税务证明等原始文件并根据原始文件在NC账务管理系统做账,生成会计凭证<1532A-3>,同时登记固定资产财务台账<1532A

10、-5>,复核会计和财务主管审核会计凭证及附件:借:固定资产(含固定资产购置费用) 贷:货币资金公司预计在2007年4月开始采用用友NC软件系统对固定资产进行管理,目前公司通过固定资产财务台账进行管理和计提折旧,没有统一的固定资产卡片和编号,没有通过固定资产管理系统进行管理。单据:报废单,行政部、科技部联签。分公司的采购固定资产,通过其他应收款科目在财务帐中一进一出,反映固定资产的采购和转出。公司固定资产使用部门,向固定资产管理部门或采购部门提出申请,购置申请得到相关领导的签字后,采购部门进行采购,验收合格后,由固定资产管理部门、使用部门填写购置固定资产验收单并签章,资产管理部门登记资产管

11、理台账。财务部固定资产会计核对验收记录与发票, 并及时准确地进行会计处理,登记固定资产财务台帐,复核会计和财务主管审核会计凭证及附件。<FA116>2 内部租赁公司对项目部用电子设备、部门机械设备等固定资产采取内部租赁的方式,如按照中建工程总公司直管项目微机等数码办公用品租赁管理办法,对于租赁新购入资产,一般第一年的租赁价格按实际购买价格的50%-80%,第二年租赁价格约是实际购买价格的20%-30%,租赁已摊销完的旧机器的租赁价格不高于原购买价格的30%,年租赁价格不高于原购买价格的20%。 资产管理部门与项目部签订内部租赁协议,租赁协议中包括租赁资产清单和租赁价格,项目部制定的

12、资产管理人,租赁协议经资产管理部门和项目部签章后生效。租赁费一般每年收取一次或项目结束时收取一次,由资产管理部门管理员编制租赁清单,包括原协议租赁设备和补充设备的租赁费,财务部资产管理会计依据租赁清淡的租赁费编制会计凭证,附件包括内部存款结算单据和租赁协议、租赁清单。资产会计依据租赁清单修改固定资产财务台账,资产管理部门资产管理员依据租赁清单修改固定资产管理台账。资产会计计提租赁费凭证:借: 内部往来XX项目部 贷: 工程施工合同成本间接费用结算时:借: 银行存款 贷:内部往来XX项目部项目部归集租赁费成本:借:工程施工合同成本间接费用 贷:内部往来机关结算时:借:内部往来机关 贷:银行存款由

13、于各项目部不是独立的法人单位,项目部与总部机关的内部租赁费是内部虚拟管理费的结算,不是盈利性质的对外经营,随着合并报表的内部往来冲销,内部租赁费冲销为零,整体报表只反映公司总部固定资产的折旧。各分公司之间和总部之间没有资产调拨。3、其他方式取得作为固定资产入账的土地为2000年前中建二局划拨,并单独计价入账。由于此类资产在2003年后不涉及新增、折旧、转让等,不适用相关流程介绍。2006年12月31日,按照中国建筑第二工程于关于进一步完善三公司注册资本的批复,中建二局以折旧后中建二局办公楼房屋资产补充注册资本注入中建工程总公司。公司2006年没有通过在建工程转入的固定资产。每年末或根据实际需要

14、,行政部和科技部等资产管理部门固定资产管理员和资产会计对账,核对新增、报废以及内部租赁(调拨)的固定资产的金额、资料的准确性、折旧计算等信息进行对比审核,若在核对过程中发现差异,立即沟通进行调整,资产会计更新固定资产财务台账,固定资产管理部门资产管理员更新固定资产实物台账,保证资产实物账和财务帐一致且正确反映资产实际状况。但实际执行时,资产管理员和资产会计对账没有留下对账时间、双方签字等对账痕迹。除对账外,资产会计和资产管理员根据经资产使用部门、资产管理部门、财务主管审核批准的固定资产验收单、固定资产报废申请单、盘点差异表等原始单据,及时更新固定资产财务和实际台账。<FA147>&

15、lt;FA110>业务发生时每年手工控制手工控制固定资产管理部门、使用部门财务部资产管理部门、财务部FA116Recorded changes to fixed asset register and/or master file are compared to authorized source documents to ensure that they were input accurately.固定资产登记簿和/或主文档的变更应与授权原始文件比较,以确保已准确输入。FA110Asset-related transactions at, before, or after the end

16、 of an accounting period are scrutinized and/or reconciled to ensure complete and consistent recording in the appropriate accounting period.在会计期间结束的当日、之前或之后的相关资产交易已经详细审视和/或调节,以确保完整且一致地记入适当的会计期间。FA147The fixed asset register and/or master file data are periodically reviewed by management for accuracy

17、 and ongoing pertinence and are reconciled to the corresponding general ledger accounts. Any reconciling items are identified and addressed in a timely manner.管理当局应定期复核固定资产登记簿和/或主文档的准确性及持续的及时更新,且已调节到相应的总账账户。及时辨别并处理任何调节的项目。FA0505Recorded fixed asset acquisitions represent fixed assets acquired by the

18、 organization.记录的固定资产的购置代表公司购置的固定资产。FA0515 Fixed asset acquisitions are accurately recorded. 固定资产的购置已准确记录。FA0520 Fixed asset acquisitions are recorded in the appropriate period. 固定资产的购置记录于适当期间。FA0525 All fixed asset acquisitions are recorded. 所有固定资产的购置都已记录B DEPRECIATING FIXED ASSETS固定资产折旧<1532A-6

19、><1532A-7><1532A-8>公司采用年限平均法计算折旧,按照中国建筑工程总公司固定资产分类折旧年限表<1532A-6>,按固定资产不同类别,确定折旧年限,按固定资产原值和预计使用年限扣除残值率后确定折旧率: 固定资产类别 折旧年限 预计残值率(%) 房屋建筑物 835 5 机器设备 812 5 运输设备 9 5 电子设备 3-8 5固定资产台账中记录了资产的折旧率,每月末,财务部固定资产会计根据固定资产财务台账制作折旧计算表<1532A-7>,并根据折旧计算表编制根据折旧会计凭证<1532A-8>计提折旧,稽核会计和财

20、务主管审核会计凭证折旧计算表并签章。当月购入资产,下月计提折旧。<FA163>Dr 管理费用 (本部)Cr 累计折旧由于公司内部租赁的固定资产的所有权和财务账都记录在公司机关,所以折旧也记录在公司机关,不因资产的转移影响折旧费用的分配。每月手工控制财务部、固定资产管理部门FA163Depreciation is independently recalculated.独立重新计算折旧费用。FA1005 Depreciation charges are valid. 折旧费用是真实的。FA1010 Depreciation charges are accurately calculat

21、ed and recorded. 准确计算及记录折旧费用。FA1020 All depreciation charges are recorded in the appropriate period. 所有的折旧费用都记录于适当期间。C DISPOSING OF FIXED ASSETS固定资产处置<1532A-9><1532A-10><1532A-11><1532A-12><1532A-13>报废申请:科技部进行鉴定是否确实不能用,维修费用过高或到年限,填报废单,行政部、财务部批准。批量报废的,主管领导和总经理。报废时,基本上是提足

22、折旧。固定资产使用部门向资产管理部门提出报废申请表<1532A-9>,资产管理部门资产管理员和部门主管对固定资产的报废原因和当前性能进行审核后,对需报废的资产汇总形成报废申请报告<1532A-10>上报公司领导批准,经总工程师或总经理批准后,将报废申请转至财务部。财务部对固定资产的价值和折旧情况进行复核后,总会计师最终批准是否准予其报废由资产管理部门下达报废指令。入账:资产会计根据报废批复(包括报废申请单、报废申请报告、残值回收单据)等原始文件录入报废资产凭证<1532A-11>,稽核会计和会计主管复核无误后,在报废会计凭证上签字或盖章。同时,固定资产管理部

23、门资产管理员根据报废批复等原始单据在固定资产台账中将该笔固定资产删除或标记为报废状态,资产会计依据报废原始资料调整固定资产财务台账。总会计师批准未提足折旧的资产做税前扣除。<FA116>借:累计折旧 固定资产清理 贷:固定资产处置资产管理部门会同使用部门处置实物,将清理款项与单据上交给财务部,并在固定资产管理台账登记固定资产报废。资产盘点每年年末,公司下发关于认真做好2006年度财产清查和财务决算工作的通知<1532A-12>,固定资产管理部门和财务部组织各部门、各级公司对自己负责的固定资产进行盘点,并编制资产盘点表<1532A-13>,反映固定资产现状,盘

24、点人和监盘人在盘点表中签字,财务部和固定资产管理部门根据盘点差异调整固定资产实物台账和财务台账,同时资产会计进行帐务处理。<FA134>固定资产:进帐,新买入的部分要进行账务调整,行政部进行财产登记。盘盈、盘亏均签报,金额大小损失的物品,金额小不用报,金额大,财产损失至少要报总经理批。财务部、科技部和行政部到各个部门对实物进行盘点。业务发生时每年手工控制手工控制财务部、固定资产管理部门固定资产管理部门、财务部FA116Recorded changes to fixed asset register and/or master file are compared to authori

25、zed source documents to ensure that they were input accurately.固定资产登记簿和/或主文档的变更应与授权原始文件比较,以确保已准确输入。FA134 Periodic counts of fixed assets are performed and reconciled to the fixed asset register and/or master file.定期执行固定资产盘点,并调节至固定资产登记簿和/或主文档。FA110Asset-related transactions at, before, or after the e

26、nd of an accounting period are scrutinized and/or reconciled to ensure complete and consistent recording in the appropriate accounting period.在会计期间结束的当日、之前或之后的相关资产交易已经详细审视和/或调节,以确保完整且一致地记入适当的会计期间。FA1510 Recorded fixed asset disposals represent actual disposals. 记录的固定资产处置代表实际的处置。FA1520 Fixed asset di

27、sposals are accurately calculated and recorded. 固定资产的处置已经准确计算及记录。FA1515 All fixed asset disposals are recorded. 所有固定资产的处置均已记录。FA1525 Fixed asset disposals are recorded in the appropriate period. 固定资产的处置已记录于适当期间D MANAGING FIXED ASSETS固定资产维护<1532A-14><1532A-15><1532A-16>固定资产主要分为四大类:房

28、屋建筑物、机器设备、运输设备、电子设备。由于公司没有统一的部门管理资产,分别有不同资产管理部门管理部同资产,其中房屋建筑物由物业管理部管理,仪器设备由科技部管理,施工机械由机械分公司管理,运输设备由经理办公室管理,电脑等电子设备由企划部管理,实验设备等电子设备由实验室管理,各资产管理部门建立资产实物台账;财务部资产会计固定资产财务台账。固定资产维护:电脑:外包服务;复印机:外包服务。修理单等等以及更换零件的有签单,交给行政部。仪器设备维护:按国家相关制度要求,仪器的检测周期每年检测一次,资产管理员根据设备的实际采购时间制定计量器具周检计划<1532A-14>,按检测时间提前通知项目

29、部送回公司,资产管理员将计量器具送到检定单位,并在计量器具周检计划上登记实检日期和检定结果。资产管理员汇总检测费用,制作维修费申请报告<1532A-15>申请报销检测费用,经部门领导审批申请后,按金额大小由总工程师或总经理审批后,报财务部报销维修费用。项目管理部上每半年做仪器自检,并记录自检仪器设备记录表。电子设备维护:保修期内的微机及数码办公数码用品,各单位(包括公司总部各部门及各项目部)可自行联系维修;不在保修时间和保修范围的设备,使用部门需向公司企划部提交电子微机及数码办公用品报修申请单报修,维修费用由使用部门承担,经使用部门领导审批后,按金额大小由主管领导或总经理审批后,报

30、财务部报销维修费用。硬件、基础等报备的公司统一购买的。不是所有的都能够做。运输设备维护:汽车使用费(含汽车修理费、保险费等),费用归集部门为经理办公室,一般费用实际发生后,司机或资产管理员报维修费用申请给部门领导,经部门领导审批后,按公司正常报销流程进行报销。其他类别固定资产维护基本类似,不再描述。对外租赁的固定资产的维护保养均由出租方负责。财务部审核后进行列支,制作固定资产修理费凭证<1532A-16>,借:管理费用贷:银行存款固定资产管理部门负责资产维修,维修完成后凭相应的发票和部门主管审批的记录,按公司报销流程和权限,经直属领导或总经理审批后,并经财务部领导审核后,会计进行相

31、应的账务处理。<FA133>资产安全管理:施工现场悬挂非相关人员禁止入内的警告牌,并雇用保安保证现场的安全和非相关人员的禁止进入。出入工地要佩戴相关证件。办公楼楼门入口安排24小时值班的保安,对出入人员要求身份证件,同时对计算机带出、带入办公楼情况进行严格检查。<FA122>固定资产评估中建工程总公司的会计政策要求:期末按单项固定资产可收回金额低于其账面价值的差额计提固定资产减值准备。但实际操作中,公司资产管理部门没有对固定资产进行每年评估,财务部没有根据评估结果计提固定资产减值准备。<FA201><FA512>业务发生时业务发生时每年手工控制手

32、工控制手工控制财务部、固定资产管理部门固定资产管理部门资产管理部门、财务部FA133 Management periodically reviews asset maintenance activities, per the asset maintenance history register, to ensure compliance with management's objectives.管理当局定期通过资产维护历史登记簿复核资产维护活动,以确保遵循管理当局目标。FA122Fixed assets are located in an appropriately secured a

33、rea, where access is restricted to authorized personnel. 固定资产已适当存放于安全的地方,只有被授权人员才可进入。FA201Management periodically reviews the valuations and/or realizability of fixed assets to identify permanent impairments and to properly record such.管理当局定期复核固定资产的估价和/或可变现价值,以辨别并适当记录资产的永久性减值。FR512An independent rev

34、iew of the financial statements and all related disclosures using a generally accepted accounting principles financial statement presentation and disclosure checklist (or other suitable mechanisms) is performed by management, the disclosure committee, or other suitably qualified personnel to review

35、the draft financial statements and related disclosures as a whole for completeness, consistency across accounting periods, and compliance with generally accepted accounting principles and the entitys accounting and disclosure policies.管理层、披露委员会或其他适当的有资格的人员,独立审核财务报表和所有有关披露是否符合通用会计准则表达,是否符合披露检查清单,以及财务

36、报表草稿和有关披露整体复核期完整性、各会计期间一致性、是否符合通用会计准则和公司会计、披露政策。FA2005 Records of fixed asset maintenance activity are accurately maintained. 准确保存固定资产维护活动的记录。FA2015 Fixed asset maintenance records are updated timely. 固定资产的维护记录已及时更新。FA2010 Fixed assets are adequately safeguarded. 已充分地保障固定资产的安全。FA2025 Fixed assets re

37、flect the existing business circumstances and economic conditions in accordance with the accounting policies being used. 固定资产依照会计政策反映现存的商业环境及经济情况。FA2030 Financial information is appropriately presented, and all information that is necessary for fair presentation and compliance with professional stan

38、dards or legal requirements is disclosed. 适当地列报财务信息,且已披露所有公允列报所必须的信息及遵循专业标准或法规要求的信息。EMAINTAINING FIXED ASSET REGISTER AND/OR MASTER FILE固定资产的主文档管理公司通过固定资产财务台账进行管理和计提折旧,没有统一的固定资产卡片和编号,没有通过固定资产管理系统进行管理。公司预计在2007年6月开始采用用友NC软件系统对固定资产进行管理。固定资产卡片系统内置类别。剩下的自然顺序编号。当固定资产增加、报废、内部租赁转移时,财务部资产会计和资产管理部门资产管理员根据相应的

39、固定资产验收单、固定资产报废申请单、固定资产内部租赁清单等单据更新固定资产财务台账和实物台账。财务部资产会计和资产管理部门资产管理员根据已经经过审批的固定资产的变更单据及时进行账务处理,并更新固定资产管理财务台账和实物台账中相关的固定资产条目及明细。<FA147>。测试请参见固定资产取得中<FA147>。 FA147The fixed asset register and/or master file data are periodically reviewed by management for accuracy and ongoing pertinence and

40、are reconciled to the corresponding general ledger accounts. Any reconciling items are identified and addressed in a timely manner.管理当局应定期复核固定资产登记簿和/或主文档的准确性及持续的及时更新,且已调节到相应的总账账户。及时辨别并处理任何调节的项目。FA2505 Only valid changes are made to the fixed asset register and/or master file.只有真实有效的变更才可记入固定资产登记簿和/或主文档中。FA2510 All valid changes to the fix

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