2014.9增值税消费税练习题(答案)

1、增值税、消费税练习题1甲货运公司在2013年8月1日被认定为增值税一般纳税人。2014年9月发生业务如下：（1）甲货运公司与乙企业是长期合作的关系户。甲货运公司为其提供货运一条龙服务，提供货物运输服务取得不含税收入60万元，提供货物运输代理服务收入8万元，提供仓储服务收入12万元，提供装卸搬运服务收入5万元。根据合同规定，甲货运公司按照运输收入的10%给予折扣，并将不含税市场价格60万元与折扣额开在同一张发票上的“金额”栏内。其他各项按市场价格正常收费。（2）甲公司将本公司的一批货运车辆赠送给某福利企业。该批车辆于2010年购进，账面原值120万元，已提折旧45万元。（3）甲公司本月购进办公用

2、品及修理用备件，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税3.4万元。车队购进汽油取得增值税专用发票，注明价款14万元、增值税2.38万元，其中10%属于本公司建筑工地用车。（4）甲公司为本单位职工提供班车，发生成本5万元。题中的收入除特殊说明外，均为含税收入，甲公司对可以选择按简易方法计税的业务选择按建议方法计税，取得的相关票据均在本月认证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）甲公司为乙企业提供运输服务取得的收入的销项税额。（2）甲公司为乙企业提供仓储服务和装卸搬运服务收入的增值税处理。（3）甲公司为乙企业提供货物运输代理服务收入的销项税额。（4）甲

3、公司对外捐赠的车辆的增值税处理。（5）甲公司本月准予抵扣的进项税额。（6）甲公司为本单位职工提供班车服务的增值税处理。（7）甲公司本月应纳增值税。【答案】（1）60×(1-10%)×11%=5.94（万元）（2）一般纳税人提供的仓储服务和装卸搬运服务，可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税。（12+5）÷（1+3%）可以选择按简易方法计税3%=0.50（万元）（3）8÷（1+6%）×6%=0.45（万元）（4）对外捐赠车辆属于视同销售，按照固定资产净值确定计税依据。（120-45）÷（1+3%）×2%=1.46（万元）（5）用

4、于不动产在建工程的，不得抵扣进项税额3.4+2.38×（1-10%）=5.54（万元）（6）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。甲公司为本单位职工提供班车服务不缴纳增值税。（7）甲公司应纳增值税=5.94+0.50+0.45+1.44-5.54=2.79（万元）2.某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售以及进口业务，2014年9月发生如下业务：（1）批发销售商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按照合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到不含税货款23.52万；采用买一赠一方式零售上皮取得含税销售额65.52万元，赠品的零售价共计

5、1.5万元；以旧换新销售金银首饰，实际取得含税销售额23.5万元，该批金银首饰新货的零售价格为26.9万元。（2）从国外进口一台生产设备，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率30%。（3）从国内采购商品，取得增值税专用发票，注明金额45万元、增值税7.65万元，购货过程中发生不含税运输费用4万元，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。（4）将市场不含税价格为35万元的劳保用品与甲公司（增值税一般纳税人）生产的A商品进行交换，A商品的市场不含税售价为38万元，该商贸企业用银行存款支付了补价，双方均开具了增值税专用发票。（5）本月从农民手中购进一批免税农产品。开具农产品收购发票注明买价

6、为5万元，将其中的60%赠送给希望小学食堂，20%用于本企业职工食堂，20%对外销售，取得含税收入1.58万元。（6）收取购货方延期付款利息3.2万元，本月销售非酒类货物时收取包装物押金1.7万元，合同约定期限为3个月。（7）月末盘点时发现，以前购进的部分库存商品因管理不善丢失或霉烂，其中从一般纳税人处购进的商品丢失，成本3.6万元；从农民手中购进的免税农产品发生霉烂，成本0.87万元（均已抵扣了进项税额）；从小规模纳税人处购进的商品丢失，成本0.6万元（购进时，未取得税务机关代开的增值税专用发票）。假定上述相关票据均在取得的当月通过认证并允许抵扣。要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。（1

7、）计算该商贸企业2014年9月的销项税额；（2）计算该商贸企业2014年9月进口环节应缴纳的增值税；（3）计算该商贸企业2014年9月应转出的进项税额；（4）计算该商贸企业2014年9月准予从销项税额中抵扣的进项税额（5）计算该商贸企业2014年9月应纳的增值税。【答案】（1）销项税额=【24+（65.52+23.5+3.2+1.5）÷（1+17%）+35】×17%+1.58÷（1+13%）×13%+1.58÷（1+13%）÷20%×60%×13%=24.37（万元）（2）进口环节应缴纳的增值税=（18+18

8、15;30%）×17%=3.98（万元）（3）应转出的进项税额=3.6×17%+0.87÷（1-13%）×13%=0.74（万元）（4）准予从销项税额中抵扣的进项税额=3.98+7.65+4×11%+38×17%+5×13%×（1-20%）-0.74=18.31（万元）（5）应纳的增值税=24.37-18.31=3.06（万元）3.某生产企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：（1）销售给有长期合作关系的客户10万件货物，价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元，给予5%的折扣，开具增值税专用发票，在

9、金额栏注明销售额800万元，折扣额40万元；（2）销售给A商场一批货物，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元，A商场尚未付款提货；（3）销售库存不需要的原材料，开具普通发票注明价款24万元；（4）销售2007年2月购进的旧设备一台（购进时该企业未纳入增值税转型试点范围），该设备账面原值21万元，已提折旧8万元，取得含税销售额6万元。（5）因管理不善毁损上月购进的已抵扣进项税额的免税农产品一批，该批农产品账面成本为8.7万元，含运费成本2万元（支付运费时取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票）；（6）为生产免税产品购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款4万元，增值税税额0.6

10、8万元；（7）为生产应税产品购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款600万元，增值税税额102万元，已支付货款并已验收人库；支付不含税运费10万元，取得小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票。（假设上述有关涉税凭证均合法且已通过税务机关认证并在本月抵扣）要求：根据上述资料，计算2014年9月该企业应纳增值税。【答案】销项税额=【（800-40）+200+24÷（1+17%）】×17%=166.69（万元）准予抵扣的进项税额=102+10×3%-【（8.7-2）÷（1-13%）×13%+2×11%】=102+0.3-1

11、.22=101.08（万元）应纳的增值税=166.69-101.08+6÷（1+3%）×2%=65.73（万元）4.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2014年8月留抵税额为3000元，9月该厂购销情况如下：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款，厂家给予8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，并支付铁路运费，取得运输业增值税专用发票上注明的运输费用7000元； （3）销售已使用两年的小汽车一辆，开具普通发票取得收入120000元；（4）当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；（5）

12、购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元，税款23800元；（6）从小规模纳税人处购进自行车零件，价税合计支付90000元，取得税务机关代开的专用发票。假定应该认证的发票均通过了认证，要求计算当期该厂应纳的增值税税额。【答案】当期销项税额=（800+500）×280×17%+60000/(1+17%)×17%=61880+8717.95=70597.95（元）当期进项税额=7000×11%+23800+90000/（1+3%）×3%=490+23800+2621.36=27191.36（元）销售使用过的小汽车应纳增值

13、税=120000/(1+3%)×2%=2330.10（元）当期应纳税额=70597.95+2330.10-27191.36-3000=42736.69（元）5.某制药企业（一般纳税人）生产避孕药品和降压药品，该企业2014年9月发生下列业务：（1）购买用于生产避孕药品的原料药，取得增值税发票，价款30000元，增值税5100元，支付该批采购运费200元，取得货物运输业增值税专用发票。（2）购买用于生产降压药品的原料药，取得增值税发票，价款50000元，增值税8500元，支付该批采购运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费300元，运输途中合理损耗5%。（3）购买免税药品和应税药品

14、生产线职工的劳保服装，取得增值税发票，价款20000元，增值税3400元。（4）销售避孕药品，开具增值税专用发票，取得价款40000元，增值税6800元。（5）销售降压药品6箱，开具增值税专用发票，取得价款60000元，增值税10200元。（6）购买销售避孕药品和降压药品的泡沫包装，取得增值税发票，价款10000元，增值税1700元，支付该批包装铁路运费，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费500元（7）将三个月前购进的一批用于降压药品生产的原料药该用于生产避孕药品，账面成本2150元（含公路运费50元）。（8）将一箱自产的降压药品赠送给上级主管部门，账面成本4000元。（9）因保管不善毁损

15、2箱降压药品，账面成本8000元，成本中外购比例60%。上述专用发票均经过认证。要求：（1）该企业当其销售发票使用存在什么问题？（2）该企业当月应纳多少增值税？【答案】（1）该企业当期销售免税药品不能开具增值税专用发票，违反规定开具增值税专用发票的，对其开具的销售额依据增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。并按照中华人民共和国发票管理办法及其实施细则的规定给予处罚。（2）当期销项税额=10200+60000÷6×1×17%+6800=18700元该企业赠送上级主管部门的药品视同销售计算销项税，销售免税药品开具增值税专用发票，对其开具的销售额依照增值税适用

16、税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额。当期进项税额=8500+300×11%+（3400+1700+500×11%）×70000÷（70000+40000）=8500+33+3280.45=11813.45元用于免税项目的外购货物不得抵扣进项税额；同时用于应税和免税药品生产的原材料和运输费应按销售额分摊可抵扣和不可抵扣的进项税额。当期用于分摊进项税额的应税销售额=60000+60000÷6×1=70000元；当期用于分摊进项税额的免税销售额=40000元。当期进项转出=（2150-50）×17%+50×11%+80

17、00×60%×17%=357+5.5+816=1178.5元用于生产应税产品的原材料改变用途用于免税项目，以及产成品保管不善毁损的，都应做进项转出。当期应纳增值税=18700-（11813.45-1178.5）=8065.05元6.某食品加工厂2014年9月发生下列经济业务：（1）向农民收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂（增值税一般纳税人）加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票；（2）从县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；（3）生产玉米渣10吨，销售9吨取得不含税销售额2

18、1000元，将1吨玉米渣发给职工；（4）生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额100000元；（5）上月向农民收购入库的小米因管理不善霉烂，账面成本4356元（含铁路运输费用186元）；（6）转让2009年3月购入的小型设备一台，从购买方取得支票8000元（含税），同时请小规模纳税人运输企业负责运输，取得税务机关代开的货物运输业增值税专用发票上注明的不含税运费1000元。假定上述需要认证的发票均已通过认证，要求计算该食品厂当月应纳增值税税额。【答案】当期销项税额=21000×13%+21000/9×13%+100000×17%+800

19、0/（1+17%）×17%=2730+303.33+17000+1162.39=21195.72（元）当期进项税额=20000×13%+600/（1+17%）×17%+3605/（1+3%）×3%+1000×3%-【（4536-186）/（1-13%）×13%+186×11%】=2600+87.18+105+30-670.46=2822.18-670.46=2151.72（元）当期应纳税额=21195.72-2151.72=19044（元）（设备是在增值税转型后购入的，转让时应正常计算销项税，相关运费可计算抵扣进项税。）7.

20、甲公司原为营业税纳税人，2013年8月1日被认定为增值税一般纳税人，2014年1月发生以下业务：（1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费5万元。（2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10.6万元。（3）以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为50万元，评估价值为75万元，双方同意以75万元的价值作价入股，参与利润分配，共同承担投资风险。（4）转让一批淘汰不用的旧电脑取得收入3.6万元，该批电脑于2010年购进的，购进时未抵扣进项税额。（5）为某企业提供内部数据管理及分析服务，取得服务收入46万元。（6）本月购进办公用品及电脑，取得增值税

21、专用发票注明价款60万元、增值税10.2万元。（7）本月购进一辆小轿车用于公司公务用车，取得增值税专用发票注明价款30万元、增值税5.1万元。题中的收入均为含税收入，取得的相关票据均在本月通过认证并抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算算出合计数。（1）计算甲公司提供软件维护服务收入的销项税额。（2）计算甲公司被许可使用商标应代扣代缴的增值税。（3）计算甲公司以专利技术投资入股的增值税处理。（4）计算甲公司转让旧电脑取得的收入应缴纳的增值税。（5）计算甲公司取得数据管理和分析服务收入的销项税额。（6）计算甲公司本月准予抵扣的进项税额。（7）计算甲公司本月应纳增值税。【答案

22、】（1）5÷（1+6%）×6%=0.28（万元）（2）应代扣代缴增值税=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）（3）以专利技术投资入股，应当视同销售计算缴纳增值税。75÷（1+6%）×6%=4.25（万元）（4）3.6÷（1+3%）×2%=0.07（万元）（5）46÷（1+6%）×6%=2.6（万元）（6）102.+5.1=15.3（万元）（7）应纳增值税=0.28+4.25+2.6-15.3+0.07=-8.1（万元）8.某农机生产企业为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：（1

23、）外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用取得了货物运输业增值税专用发票，注明价款3000元。（2）外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零件；另支付铁路运输费用，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费5000元。（3）企业修建厂房领用2014年2月份外购的钢材一批，成本70000元（其中含铁路运输费用4000元），钢材购入时已按规定抵扣了进项税。（4）销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。（5）销售外购的农机零部件一批，取得含税销售额39000

24、元。（6）提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。（7）转让一台2008年6月购入的机器设备，开具普通发票取得收入100000元。企业取得的相关票据均在当月通过认证并在当月抵扣。根据上述资料，回答下列问题:（1）该企业当月增值税的销项税额；（2）该企业当月可抵扣的进项税额；（3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应缴纳的增值税；（4）该企业当月应缴纳的增值税。【答案】（1）销售农机整机的增值税销售税额430000×13%15000÷（113%）×13%57625.66（元）销售农机零部件增值税销项税额39000÷（117%）

25、15;17%5666.67（元）提供农机维修服务增值税35100÷（117%）×17%5100（元）该企业当月销项税额57625.665666.67510068392.33（元）（2）该企业当月可抵扣的进项税额3000×11%140000×17%5000×11%700004000×17%4000×11%13020（元）（3）该企业转让2008年6月购入的机器设备应纳的增值税100000÷13%×2%1941.75（元）（4）该企业当月应缴纳增值税68392.33130201941.7557314.08（元

26、）9.某市百货公司为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下业务：（1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税），同时收取包装费10000元；（2）销售空调机250台，每台售价2500元（不含税），另收取安装费每台100元。（3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价18万元，已提折旧2万元。（4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额开在一张发票上。（5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33

27、.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。（6）购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。（7）购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元（不含税），但商场因资金困难仅支付了50%的货款，余款在下月支付；因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。（8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。要求：按下列顺序回答问题：（1）本月商场应缴纳的增值税；（2）本月商场应缴纳的消费税；（3）本月商场应缴纳的城建税和

28、教育费附加。【答案】（1）本月商场可以抵扣的增值税进项税=20×17%×80%+36÷120×（120-20）×17%+10×17%=9.52（万元）（2）本月商场发生的增值税销项税=（0.3 + 0.04）×150×17% +1÷1.17×17+（0.25 + 0.01÷1.17）×250×17%+0.16×100×90%×17%+23.4÷1.17×17%=25.65（万元）（3）本月商场应缴纳的增值税=25.6

29、5-9.52+15÷（1+3）×2=16.42（万元）（4）本月商场应缴纳的消费税=23.4÷1.17×5%1（万元）（5）本月商场应缴纳的城建税和教育费附加=（16.42+1）×（7%+3%）=1.74（万元）10甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2014年9月份有关经营业务如下：（1）乙公司从化妆品生产企业购进化妆品，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙运费企业运费，并取得丙企业开具的货物运输业增值税专用发票，注明运费1万元、增值税0.11万元。（2）乙公司从甲企业购进电脑60

30、0台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元，支付铁路运输丁运输公司运输费用，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费3万元。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。（4）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。（5）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。（6）甲企业为乙公司

31、制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计算甲企业2014年9月份应缴纳的增值税。（2）计算乙公司2014年9月份应缴纳的增值税。正确答案（1）甲企业2014年9月份应缴纳的增值税:销项税额45.9+（9.362.34）÷（117%）×17%45.9+1.747.6（万元）当期应扣除进项税额30.60.3430.94（万元）应缴纳增值税47.630.9416.6

32、6（万元）（2）乙公司2014年9月份应缴纳的增值税：销项税额30.635.03÷（113%）×13%+298.35÷（117%）×17%30.64.0343.3577.98（万元）应抵扣的进项税额45.9+（30×13%3×11%）×60%+10×17%+0.1145.92.54+1.8150.25（万元）应缴纳增值税77.9850.2527.73（万元）11.某商业企业是增值税一般纳税人，2014年8月初留抵税额2000元，9月发生下列经济业务：（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款170

33、0元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元（不含运费）；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；（7）将一批库存布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价6000元，购入后，5台捐赠希望小学，10台零售，

34、零售价每台8000元；（9）将自用过2013年9月购入的一辆小轿车转让，取得含税价款83200元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过税务机关认证，要求计算：（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进项税合计数（考虑转出的进项税）；（2）转让使用过的旧轿车应纳的增值税；（3）当期销售货物的增值税销项税；（4）当期应纳增值税。【答案】（1）当期购进商品进项税额 = 1700 + 1500×13% + 900 + 6000×20×17%= 23195（元）粮食毁损进项税转出 = 5220÷（1 - 13%）×13% = 780（元）当期可抵扣的进项税 =

35、 23195 780 + 2000（上期留抵）= 24415（元）（2）转让旧轿车应纳增值税 = 83200÷（1 + 17%）×17% = 12088.89（元）（3）当期销项税额 = 【150000 + 8000×（10 + 5）】÷（1 + 17%）×17% + 30000×17%+12088.89 = 44330.77+12088.89=56419.66（元）（4）当期应纳税额 = 56419.66 - 24415 = 32004.66（元）12.某服装厂为增值税一般纳税人，位于市区，2014年9月份发生下列业务：（1）购入A

36、面料，取得增值税专用发票价款50000元，税额8500元，支付铁路运输费，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费500元；（2）进口B面料，对方报价折合人民币30000元，防潮包装费2000元，支付运抵我国海关前的海运费和保险费4000元。纳税人向海关缴纳了相关税费，并取得了完税凭证。关税税率5%。（3）用B面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元。将200件委托某商厦代销，要求商厦代销价150元/件（含税），当月末收到商厦代销清单，售出100件。商厦与该厂结算15000元，另向商厦支付结算金额20%的销售手续费，用100件送给协作单位作为礼品；（4）用A面料生产600件西装，单位成本每件1

37、00元，成本中外购比例60%，将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业，将其中100件捐赠给残疾人艺术团用作演出服。30件因管理不善丢失。要求：（1）计算该企业进口环节缴纳的各项税额；（2）计算该企业当期可以从销项税额中抵扣的进项税额；（3）计算该企业当期内销销项税额；（4）计算该企业向税务机关缴纳的增值税。【答案】（1）该企业进口环节缴纳的各项税额关税完税价格=30000+2000+4000=36000应纳进口关税=36000×5%=1800应纳进口增值税=（36000+1800）×17%=6426（2）该企业从销项税额中抵扣的全部进项税=8500+50

38、0×11%+6426-100×30×60%×17%=8555+6426-306=14675（3）该企业当期内销销项税=150×（100+100）/（1+17%）×17%+（400+100）×180×17%=4358.97+15300=19658.97（4）该企业应向税务机关缴纳的增值税=19658.97-14675=4983.97（元）13某工业企业(增值税一般纳税人)，2014年9月购销业务情况如下：(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的价、税款分别为50万元、8.5万

39、元；另支付铁路运输费用，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费10万元；(2)购进钢材20吨，未入库，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价、税款分别为20万元、3.4万元；(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发票注明销售额82万元；(5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨(已抵扣进项税额)移送本企业修建产品仓库工程使用；（6）30日，接供电局电费通知单：本月共耗用20000度，其中：生产部门耗用19000度，职工食堂1000度，应支付本月电费，增

40、值税专用发票上注明的价款4万元，增值税款0.68万元，税款已通过银行支付；（7）31日，接自来水公司水费通知单：本月共耗用20000吨，其中：生产用水18000吨，职工食堂用水2000吨，支付水费，增值税专用发票注明的不含税销售额40万元，增值税2.4万元，款项已通过银行支付；（8）购进生产设备一台，增值税专用发票注明价款2.68万元。（9）月底处置2009年购置的小汽车一辆，原价10万元，已提折旧4万元，处置价为4万元。（期初留抵进项税额0.5万元；以上防伪税控系统开具的增值税专用发票均在取得当月通过了税务机关的认证。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）计

41、算本期销项税额；（2）计算本期可以抵扣的进项税额；（3）计算本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额。【答案】（1）计算本期销项税第(4)笔业务可以确认当期销项税额82×17%13.94(万元)（2）计算本期可以抵扣的进项税额第(1)笔业务可以确认抵扣的当期进项税额8.5+10*0.11=9.6(万元)第(3)笔业务本期收购农产品抵扣进项税42×135.46（万元）第(5)笔业务应确认的进项税转出额=3.4(万元)第(6)、（7）笔业务本期水电费用实际可以抵扣的进项税：职工食堂福利耗用水电不得抵扣进项税。抵扣进项税0.68×19000÷20000+2.4&#

42、215;18000÷200002.81（万元）第(8)笔业务可抵扣进项税2.68×170.46(万元)综合以上业务，当期实际抵扣进项税额合计5.462.81+9.6+0.46-3.414.93 (万元)（3）本期应纳增值税额或者期末留抵进项税额：应纳税额13.94-14.93 -0.5-1.49 (万元) 即：期末留抵税额为1.49万元。第（9）笔业务，小汽车购置时未抵扣进项税，处置时应按3%减按2%征收增值税，应纳增值税=4÷1.03×2%=0.08万元。简易征收办法计算出来的增值税直接计入未交增值税，不计入销项税，不能抵应纳税额，应单独缴纳。所以，当

43、期应纳税额合计为0.08万元。14某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2014年10月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具税控专用发票注明应收价款450万元，当月实际收回价款430万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税单价12万元，向特约经销商开具了税控增值税专用发票，注明价款600万元、增值税102万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商原售价2的销售折扣。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层干部，每辆按成本价10万元出售，共计取得收入50万元，C

44、型小汽车尚无市场销售价格。（4）购进在建建筑物配套使用的通风设备一台取得税控专用发票注明价款20万元、进项税额3.4万元，该设备当月投入使用，并单独以固定资产入账。（5）当月购进原材料取得税控专用发票注明金额600万元、进项税额102万元，并经税务机关认证，支付购进原材料的铁路运输费用，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费20万元。（6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款20万元、进项税额1.2万元，向小规模货运公司支付货物运输费用2万元并取得普通发票。（7）当月管理不善发生意外事故损失库存上月购买原材料金额35万元（其中含铁路运输费用3万元）。材

45、料购入时已按规定抵扣了进项税。2014年10月该企业自行计算、申报缴纳的增值税430600×（12）50×173.410220×111.235×17181.56102.8578.71（万元）（说明：该企业生产的小汽车均适用9的消费税税率，C型小汽车成本利润率8）根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数：（1）根据企业自行计算、申报缴纳增值税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确？简要说明理由。（2）2014年10月该企业应补缴的增值税。【答案】（1）交款提货方式销售的汽车30辆，由于已经全额开具了增值税专用发票

46、，应该按照450万确认为销售收入，企业按照430万为销售收入计算有误，因此计算的增值税有误。销售给特约经销商的汽车50辆，销售折扣不能冲减销售额，以全部销售额作为销售收入，因此计算的增值税有误。销售给本企业职工的汽车，按照成本价格计算税金，价格明显偏低，应该核定计税依据，由于没有同类销售价格，应该采用组成计税价格计算的，企业按照成本价格50万计算收入有误，所以计算出的增值税有误。企业购进在建建筑物配套使用的通风设备，进项税额不得抵扣，企业申报抵扣了进项税额3.4万元有误。购进材料及支付运费的进项税额计算正确。对支付小规模货运公司运费，取得普通发票，不能抵扣进项，计算正确。对于发生的原材料的损失

47、中的运费的进项税额计算有误，应该是3×11，企业将属于运费的进项税额按照原材料的税率计算进项税额转出，计算有误。（2）2014年10月应缴纳的增值税450×171025×10×（18）÷（19）×1710220×111.2（353）×173×1176.5+102+10.09-（102+2.2+1.2-5.44-0.33）88.96（万元）应补缴增值税88.9678.7110.25（万元）当期应纳消费税=【450+600+50×（1+8%）÷（1-9%）】×9%=1109.34

48、×9%=99.84万元15.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120 000元；本月销售货物取得零售收入共计150 000，另外取得包装费8 080元。本月还销售自己使用过的旧车一辆，取得收入45 000元。要求计算该企业9月份应缴纳的增值税。【答案】应纳增值税158 080÷（13%）×3%45 000÷（13%）×2%5 478.06（元） 16. 某生产小电器的企业是增值税小规模纳税人，2014年11月发生下列业务：（1）外购材料一批用于生产，取得增值税发票，注明价款10000元，

49、增值税1700元；外购一台生产设备，取得增值税发票，注明价款30000元，增值税5100元。（2）委托外贸企业进口一批塑料材料，关税完税价格15000元，关税税率6%，支付了相关税费将材料运回企业。（3）销售50件自产A型小电器，价税合计取得收入12360元。（4）将2件A型小电器赠送客户试用。（5）将使用过的一批旧包装物出售，价税合计取得收入2472元。（6）将使用过的一台旧设备出售，原价40000元，售价15450元。要求计算：（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税（3）该企业出售旧设备应纳的增值税（4）该企业当月应纳的增值税合计（不含进口环节税金）【答案

50、】（1）该企业进口塑料材料应纳的增值税：15000×（1+6%）×17%=2703元（2）该企业出售旧包装物应纳的增值税：2472÷（1+3%）×3%=72元（3）该企业出售旧设备应纳的增值税：15450÷（1+3%）×2%=300元（4）该企业当月应纳的增值税合计（不含进口环节税金）12360÷（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4元17.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年10月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，

51、每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付铁路运输费用，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费3万元；木材验收入库后，又将其运往乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产高级实木地板100箱用于本企业会议室装修。（注：实木地板消费税税

52、率5%；实木地板成本利润率5%，所有应认证的发票均经过了认证）要求：（1）计算甲厂当月应缴纳的增值税；（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；（3）计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。【答案】(1)应纳增值税=(450*17%+450/1500*100*17%)-(34+42*13%+3*11%+1.36)=40.45 (2) 甲厂被代收代缴的消费税=【42*（1-13%）+3+8】/(1-5%)*5%=50.04*5%=2.50（3）应纳消费税=(450+450/1500*100)*5%-2.50*50%=480*5%-1.25=22.7518.某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，20

53、14年10月发生以下业务：（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金20万元。（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工。（说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元500克）要求：（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。（2）计算乙

54、企业已代收代缴的消费税。（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。【答案】（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税（2005020）÷1.17×20%20×2000×0.5÷1000048.15（万元）（2）计算乙企业已代收代缴消费税（101）÷（1-10%）×10%1.22（万元）（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税1800×100÷10000×10%1.8（万元）酒类产品连续加工再销售的，不得扣除外购或委托加工已经缴纳过的

55、消费税（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。外购或委托加工收回的已被代收代缴过消费税的消费品直接销售或视同销售的，不再缴纳消费税。19.北京某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2014年10月生产经营情况如下：（1）境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零备件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5，企业下属非独立核算酒店耗用水电10。（2）采用分期收款方式销售200辆自产A牌小轿车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50货款，一次给对方开具全额专用发票；

56、销售800辆商务客车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运输费用，取得货物运输业增值税专用发票上注明运费l50万元。 （3）该汽车厂将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产A牌小轿车赠送某关系单位；将l辆自产A牌小轿车移送给本厂集体福利部门使用。（4）汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46.8万元。本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9，商务客车消费税税率为5。要求：（1）该企业应缴纳多少增值税？（2）该企业应缴纳多少消费税？【答案】（1）本期进项税730+800×3+120×（1-10-5）+150

57、×11872.5（万元）本期销项税（3600+12000）×17+4×12000÷800×17+2×3600÷200×17+46.8÷1.17×172652+10.2+6.12+6.8=2675.12（万元）本期应纳增值税2675.12-872.51802.62（万元）（2）本期应纳消费税3600×9+12000×5+4×12000÷800×5+2×3600÷200×9324+600+3+3.24=930.24（万元

58、）20.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，生产化妆品和护肤品，生产原料的外购比例为70%，2014年11月发生以下业务：（1）外购香水精一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费，取得货物运输增值税专用发票上注明价款1万元，当月因管理不善意外遗洒15%，职工运动会制造氛围领用了5%，因暴雨造成水灾损失了20%，其余全部领用，用于生产化妆品。（2）向某小规模纳税人购进5万元生产用标签，取得普通发票；向某小规模纳税人购进包装物一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元，税额0.3万元。（3）销售A化妆品5箱给甲商场，收取包装物押金2万元（单独记账）、包装物租金3万元，

59、取得不含税销售收入60万元；销售B护肤品10箱给某批发站，收取含税金额175.5万元，由于与B批发站的长期合作关系，令赠送批发站同类B护肤品2箱。（4）为回馈老客户，采取以旧换新方式销售唇膏1万支，每支规定零售价175元，凡顾客将以往使用过的旧唇膏交回的，旧唇膏可作价折合50元，顾客交回旧唇膏的，仅支付125元即可取得新的唇膏一支。（5）为迎接三八节，给本企业女员工（100人）每人发放C礼品盒一个，内有本企业生产的化妆品和护肤品，其中化妆品同类出厂不含税价100元，护肤品同类出厂不含税价80元。（6）受托加工化妆品一批，原辅材料均由委托方提供，收取加工费4万元，开具普通发票，并代收代缴消费税2

60、万元。（7）将新研制的一批香水赠送给客户，成本价15万元，成本利润率为5%，该新型香水无同类产品市场销售价格。（8）当月因管理不善毁损护肤品成品一批，账面成本5万元。（9）转让2007年购入的一台旧设备，原价20万元，转让含税价10万元。以上相关发票均已通过税务机关认证。化妆品消费税率为30%。要求：（1） 该企业当月不得抵扣和需要转出的进项税额；（2） 该企业当月实际可抵扣的进项税额（扣除不得抵扣和需要转出的进项税）；（3） 该企业当月销售产品和提供应税劳务的增值税销项税额；（4） 该企业当月应纳的增值税；（5） 该企业当月可抵扣的消费税；（6） 该企业当期应向税务机关缴纳的消费税（不包含代收代缴消费税）。【答案】（1） 该企业当月不得抵扣和需要转出的进项税业务（1）：管理不善造成的非正常损失和外购的用于集体福