R3功能详解管理会计二

1、重记帐从一个科目指定对象 （成本中心、 职位等等） 到另一个科目指定对象 间的， 与成本核算相关的重记帐主要目的是对那些通过法定会计， 利用 科目指定而生成的记帐数据的改正。1.1.1.1 期终结帐当所有已产生的成本齐备时， 下列分配方法就适用于期终结帐： 定期重记帐是财务会计中使数据输入量达到最小化的一个记帐工 具。 分配是用于依据初级成本进行的分配。 分摊是用于分配初级成本要素和次级成本要素的。 估算的成本核算是用于记录估算成本的 （参见第四章） 间接作业分配是用于将作业分配给实际和计划的。 作业可以从成 本中心发出方 （其基于接收方的信息难信以计量） 处获取。 如果必要， 则可以取消这些

2、分配并重新进行。 1.1.2 源于SAP系统的实际数据1.1.2.1 附加管理会计科目设置正如在成本要素核算的章节中的所描述的， 利用辅助科目设置在不同 的 R/3 应用模块中记录初级成本要素。 辅助科目设置也可部分地自动执 行。 例如当将一项资产分配到一个成本中心时， 分配至成本中心的辅助 科目设置自动地处理相关的记帐， 这就使数据输入工作量达到最小。 1.1.2.2 管理会计凭证管理会计 （CO） 中所有重要的程序均采用管理会计 （CO） 凭据记 录。 对原始凭证 （例如从财务会计） 的访问总能确定在凭证间是否存 在一个因果关系。 1.1.2.3 与其他R/3模块组合在集成的 R/3 系统

3、中， 成本中心会计核算与下列模块集成： 财务会计 （FI） ： 源于外部发票或总分类帐记帐的成本 （作为 FI 模块中估算成本部分核算的周期性记帐等等） 资产管理 （AM） ： 资本折旧和利息传送到成本中心物料管理 （MM） ： 成本中心里物料的消耗一般费用生产计划 （PP） ： 源于生产订单的成本 （参见第六章： 作业会计 核算） 人力资源 （HP） ： 作为费用类科目的工资费用和员工福利费用1.1.2.4 统计指标可以对统计指标作计划并将其记帐到一个成本中心。 这些统计指标可以作为内部分配标准并对之进行分析。 如果需要， 也 可在此创建统计指标组。 统计指标可以从后勤信息系统传送至成本中心

4、会计核算。 1.1.3 源于外部系统的实际数据1.1.3.1 标准化接口如果在成本中心模块实施时， 其他 SAP 模块仅仅部分地实施， 数据 可以通过标准接口从非 SAP 系统传送到成本中心模块。 除了自动数据传送外， 也可能通过交互方式人工输入数据。 R/3 系统 利用预制和复制功能支持人工记帐程序。 在每种情况下， 都可以创建一个管理会计 （CO） 的凭证， 可以利用 原始凭据以号码和文本的方式对其进行补充。 1.1.4 定期转帐和成本分配在成本分配中， 原始成本要素不变， 源于一个成本中心的成本则传送 到另一个成本中心。 在成本中心会计核算中， 提供了此分配方法的两种形式： 原始成本的定

5、期重记帐原始成本的分配1.1.4.1 定期重记帐定期重记帐能最大限度地减少财务会计凭证录入的工作量。 依据成本 生成的来源将成本分配至相应的成本中心。 总金额首先被分配到结算成 本中心。 在记帐到成本发生部门时， 记帐凭证包括相关于管理会计核算的所有 数据， 但没有发送方信息。 因此每项业务均产生一个凭证， 仿佛记帐是 直接从其他系统到最终成本中心的 （例如： 电话费用、 保险费） 。 1.1.4.2 分配 在初级成本的分配中， 生成的CO清单， 即已贷记的成本中心， 是其 核心。 分配不象定期重记帐一样可以计划。 两个程序均具有下列共性： 有多种分配规则 （固定的， 百分比及变量方式） 如果

6、有必要可以重复分配可以测试运行有相关数据的运行记录能在成本中心/成本要素报表中立即显示其结果为了满足业务与环境的要求， 可对此分配结构专门设置。 1.1.5 分配规则根据分配规则， 需要分配的发送方成本中心的所有成本要素均可指定 到接收方成本中心。 他们可以是： 固定值 （百分比、 业务数据或金额） 动态的核算基础 (成本要素、 成本要素组、 子组、作业、 作业组、 统计指标、 消耗量) 计划或实际数据1.1.6 子组中的成本分配在成本分配中， 可以将剩余值留在发出方成本中心， 即贷记不完整。 利用成本控制范围， 可以将扩展的成本分配划分成子组并可单独运 行。 依据公司代码进行的分配在有跨公司

7、代码核算的情况下特别适用。 它 确保不会发生跨公司代码分配。 也使系统能在不同时间内按可用值进行 分配。 1.1.7 相互影响的分配 在相互影响的分配中考虑成本发出方和接收方间的相互依赖的关系。 1.2 分摊1.2.1 分摊规则分摊核算遵循与成本分配同样规则。 分摊流程与分配间有如下不同： 一个成本中心利用跨成本要素或跨成本要素组 （子组） 的成本总 额贷记。 在发出方成本中心的贷记和接收方成本中心的借记是次级成本要 素。 可以通过发出和接收成本中心报表在各自的次级成本要素中对分摊的 结果进行分析。 1.3 一般费用计算一般费用计算使得在成本核算中能按初始费用进行分配。 1.3.1 一般费用百

8、分比个别成本相关的业务事项， 例如一个生产定单的某种物料的退料， 要 求将已产生的间接费用在退款单和存货成本中心之间进行分配。 利用一 般费用百分率， 也可能在管理会计 （CO） 模块中基于一个或多个成本 要素或退料量核算间接费用。 在信息系统中， 借记的订单和贷记的成本中心可以按一般费用成本要 素分析。 1.4 期终任务用户确定期间结帐的时间和范围。 通常情况下， 期间结帐发生于从其 他系统中取得的数据已经齐备的情况下， 例如已从财务会计中取得了全 部数据。 1.4.1 顺序如果要处理所有的初级成本要素， 那么必须对期终结帐确定定期分配 的顺序。 必须在成本中心分摊前分配和核算一般费用。 1

9、.4.2 重复运行追加费用可随时通过在该期间内重复处理。 1.4.3 传送至获利能力分析为了能在获利能力分析模块中全面地审核在成本中心会计核算中的实 际成本， 未在存货中分配的成本中心的 成本被定期地传送 到获利能力 分析中。 系统支持对任何必要的市场区段 （销售收入对象） 和边际收 入层次等级的任意必须等级的分配。 例如， 采用这种方式， 将源于生产成本中心的成本和源于销售、 管理 成本中心成本间的差异传送至获利能力分析。 在该期间的期末， 该成本中心要结算所有成本： 成本的一部分通过作业分配和生产订单分配结算至存货。 存在于生 产订单间的生产差异也可以定期地传送至获利能力分析。 该成本中心

10、的剩余部分直接地由成本中心分配至销售收入对象。 1.5 成本中心计划1.5.1 目的计划是用于确立目标。 通过实际事项和计划的比较可以明确差异。 然 后该差异可用作在程序流程中的控制信号。 成本计划是进行标准成本核算的先决条件， 该标准成本核算的基本特 征是某个时期的值与量的计划， 也与处理期间的实际值无关。 成本和作业量的计划在传送价格的核算中是非常有用的。 利用此计划 价格， 内部作业可以在当前期间 （即在实际成本已知之前） 被指定值。 1.5.2 定义量和计划值依据需求预置为成本中心计划的一部分。 计划是为确定期 间 （通常为一年） 而生成。 成本中心的计划是整个企业计划的一部分并 与该

11、计划集成。 1.5.3 目标成本中心计划的目标是： 针对某一期间的业务前景， 要形成一个计划。 必须确定确切的预 置和目标。 必须对企业内部和外部的 (市场) 条件加以考虑。 为了在当前会计期间内创建管理会计业务的标准。 作为动态计划的 一部分， 预置目标可以适用于已更改的确定性因素。 在会计核算期间结束后， 基于计划/实际或目标/实际对比上的有效 控制。 将值分配到业务作业 （该作业不受偶然性波动的影响） 的一个基 本规格。 1.5.4 管理必须通过成本中心经理间的合作和协议确定预置值和预置程序 （指在 成本中心计划中将达到哪些目标） 。 可以对业务运作进行有效地控制， 并将符合要求的有效控

12、制记录到个别部门 （这仅发生在如果他们参与了 该计划） 。 1.6 成本中心计划的组合成本中心计划是企业总计划的一部分。 因此， 成本中心计划的组合与 一致非常重要。 1.6.1 企业计划存在于成本中心计划和其他企业计划间的相互问题的依赖关系有： 1.6.2 销售计划短期计划的起始点是销售计划， 它决定了在计划期间市场销售量。 该 计划销售量将传递给生产计划。 1.6.3 生产计划在生产计划中， 确定生产能力和所需原材料的数量以及经营供给品。 在生产计划中确定的计划作业要传递给成本中心， 该成本中心将这些生 产能力划分为可利用的作业单元的形式。 此外， 该成本中心的经理必须 在计划生产能力和作

13、业的基础上计划源于其他 （劳务） 成本中心的成本 和作业的传送。 1.6.4 销售和利润计划基于已有的 （计划） 成本和销售量， 能够对源于包含计划量销售收 入进行核算。 源于成本中心计划和计划销售量的成本在销售计划中便用 作此目的。 1.6.5 财务预算财务预算取决于利润计划并对生产计划和成本中心计划有限制性的作 用。 其他子计划有： 人事计划采购计划投资计划存货计划在当前版本中， 可以将计划数据由下列模块传送至成本中心计划： 人力资源 （HR） 资产管理 （AM） 工厂管理 （PM） 生产计划 （PP） 后勤信息系统 （LIS） 可将源于成本中心会计核算的计划数据传送到： 利润中心会计核算

14、 （PCA） 扩展的总分类帐 （SL） 1.7 计划方法和计划工具各种方法都是成本中心计划的一部分。 方法的选择主要取决于成本中 心计划必须达到的要求。 这些可以因企业而异。 1.7.1 计划概况计划概况可按需选择： 在分布式计划中， 成本中心经理计划其成本中心内的成本要素。 在集中的计划中， 最高层经理在相关的成本中心 （例如工资单、 保险） 中分配特殊成本要素或成本要素组的计划值。 1.7.2 计划期间计划期间可按需选择计划， 但要基于该会计年度进行。 当有可能按需 进行多年计划时， （例如作为中期或长期计划的一部分） 时间区段 （例 如一年、 季度、 月份和其他单个期间） 也可以在该会计

15、年度中单独计 划。 1.7.3 计划版本如果计划正确， 则将无需改第一个计划， 或者如果该计划是采用不同 的量和值创建的， 那么成本中心也可以用几种版本创建。 这与业务实际中的计划步骤相关： 通常， 创建了每一个版本， 在其中 可行的计划或实际值用作一个基值。 通常情况下， 重新评估百分比用于 此目的， 该计划量适用于新的计划。 在第二个版本中， 其计划值通过其 成本中心经理间的计划协商度修正并重新运行。 从此版本中， 可以采用 附加的重新评估值创建新的版本 （例如通过取得一个优化的版本和一个 保守的版本） 。 将各个版本单独存储于系统中并可以与一个报表 （计划/计划比较、 与 每个版本实际成

16、本的比较） 中的其他每个部分比较。 1.7.4 格式将计划数据输入到被用户为计划设置的输入屏幕中。 SAP 为成本中心 计划提供通用的计划设置。 也可以采用一个 WYSIWYG 的方式创建其他 计划设置。 这意味着在定义期间看到的输入屏幕的设置将与其晚些时候 输入数据时的设置形式一致。 除了输入屏幕外， 还可以在一个计划设置 的定义期内确定人工计划的初始屏幕。 1.7.5 参数文件按层次等级构造的计划者参数文件控制计划的处理流程。 在一个计划 者参数文件中， 用户确定每个计划区域采用哪种计划设置。 为成本中心 会计核算提供下列计划区域： 成本要素/作业输入量作业/作业价格统计指标计划的权限可通

17、过将权限组分配给计划者参数文件的方式进行控制。 这在分布式的计划中特别重要。 通过对计划者参数文件调整以适用于各 个计划者， 以及通过授权委托组的分配， 可以确保该计划仅在各自的职 责范围内运行。 在计划的初始屏幕上确定差异的计划者参数文件缺省值是可行的。 用 户可以确定这些缺省值是否包括该计划的用户。 具备相关于计划范围和 程序流的计划指南。 例如： 可以为一个成本中心经理创建计划者参数文件， 允许他仅为其 成本中心计划其成本要素。 1.7.6 计划锁定用户可以通过设置一个锁定标识来保证计划不被更改。 同样， 利用目 标权限组也可以达到随时保证计划作业不接受不必要的输入项。 可以在下列等级中

18、设置锁定标识： 版本对象 （成本中心， 工作） 期间程序 （分配、 作业分配等） 1.8 复制功能用户可以利用复制功能从其他计划中创建新版本。 在基于上年度计划 上生成新计划， 或在一个会计年度中创建多个计划时特别有用。 系统能复制下列项目： 整个版本成本中心或成本中心组程序一个会计年度中的时间区段1.8.1 重新评估现存版本可以依据不同标准进行重新评估。 重新评估意味着自动地、 部分地更改初级成本要素的计划量。 例如， 计划可以利用当期工资单费 用进行， 尽管综合性工作正在进行， 在达成一个协议后就可以进行重新 评估。 1.8.2 从其他系统传送作为计划的组成部分， 系统能将非 CO 模块中

19、计划的数据传送至成本 中心计划。 用户可以传送下列数据： 人员成本计划可从人力资源 （HR） 处传送。 对一项资产的折旧和利息的定期计算可以由资产管理 （AM） 传送 至初级成本计划。 所需劳务可以从生产计划 （PP） 中汲取， 可以将所取得的工作量 传送至成本中心计划。 统计指标可以由后勤信息系统 （LIS） 转递。 1.8.3 计划更正可以随时在成本中心计划中进行更正。 这与是扩展计划还是更改计划 值无关。 然而， 对期间比率的更改必须进行记录。 1.8.4 计划集成在版本3.0中， 对所选择的内部订单激活计划集成。 这包括下列功能： 计划作业的更新： 针对一个作业输入的计划， 在该计划中

20、贷记到 发出方成本中心， 同时更新该计划作业。 比率更改的情况中的计划对象的重新评估， 当一个作业类型更改 其比率时， 集成的计划对象会自动地进行重新评估。 利润中心会计核算的更新： 将全面计划成本传送至利润中心会计核 算。 成本中心的结算计划： 可以将集成的计划对象定期地结算至成本中 心。 1.9 计划程序成本中心计划在各企业中进行不同处理。 各行业的特点， 例如特殊的 结构和职责， 使计划处理需要特殊的设计。 大多数情况下最好处理如下计划： 计划统计指标计划劳务业绩计划消耗和成本从生产计划中传送安排的作业按计划传送作业网络的协调分配作业价格计算与其他子计划一致计划处理不是一次性任务， 而是

21、通常要运行几个循环的相互影响的程 序。 在接下来的部分中， 将详细地解释各个要点。 1.9.1 统计指标SAP 建议以统计指标的计划开始， 因为这些数据可用以核算计划作业 能力。 此外， 也可以将他们用作分配计划和计划分摊的一个基值。 1.9.2 作业计划因为计划作业量和能力确定计划成本量， 因此成本中心计划应以作业 类型计划开始。 如果需要， 那么应首先从生产计划中传送作业要求。 在 其后是直接和间接内部成本的分配。 1.9.3 人工初级成本计划在初级成本计划中， 对那些由货物劳务的消耗 （其源于企业的外部） 产生的成本进行计划。 这些包括： 工资费用， 外部劳务， 物料成本以及 估算成本。

22、 1.9.4 消耗为了履行其职责， 一个成本中心通常接受其他成本中心的作业。 成本 的计划结果可作为作业输入项或在计划中作为次级成本分配。 1.10 作业无关的初级成本计划成本中心无需直接参照在该成本中心产生的作业而计划。 通常用于 下列情况： 没有间接作业参考。 例如一个车间负责人 （仅进行管理工作） 的 工资费用就与在车间产生的各种作业无关。 无作业关系存在， 因为未采用作业会计核算。 1.11 作业相关的初级成本计划在作业相关的初级成本计划中， 依据一种作业类型， 在成本中心中为 每个成本要素计划其初级成本。 该计划程序与在第六章中描述的作业会 计核算一同运用， 同时允许进行准确的价格核

23、算和差异分析。 1.12 次级成本计划当成本中心从其他成本中心中输入作业时， 就发生次级成本。 依据直接用作该成本中心业绩的作业， 计划作业输入。 否则， 必须在 与作业无关的情况下进行计划。 1.12.1 计划分配所有在实践中发生的分配均可被计划。 一般而言， 在计划程序中无需 设置顺序。 然而， 计划分摊必须依据核算成本的分配和核算来进行。 1.12.2 作业价格计算在分配完成后， 可以由系统计算作业价格。 1.12.3 计划评估计划和信息系统的显示功能使得有可能对计划进行同时分析。 一个特 殊的计划报表提供了一个成本中心计划的概览， 同时提供了下至项目等 级的计划的详细报表。 1.12.

24、4 详细计划如果计划值要按成本要素进行细分， 则可以利用功能间的依存性进行 计划。 这被称作初级成本要素的细节计划。 成本要素等级下不同的计划在如下情况中适用， 例如， 在一个单个成 本要素下组合的几个项目/外部劳务中。 1.12.5 预算作为一附加计划工具， 成本中心预算也适用。 在该信息系统中， 进行 实际值与预算额间的比较是有用的。 这就确保用户知道何时超出了预算 并实施有效的控制。 待考虑的预算的时间区段可以利用一个预算参数文件确定。 在信息系统中， 可以进行实际成本、 承诺和预算间的比较。 2 内部作业会计核算管理会计核算必须提供进行全面计划决策所需的信息。 这仅在管理会 计核算能确

25、保对成本的分配才有可能进行。 在间接费用中， 按其发生而 进行分配特别困难。 内部作业会计核算适用于此种情况， 在其中由成本 中心生成的作业用作该成本的参考量。 此外， 利用这些作业， 也可能计 量开工率或该成本中心的作业利用率。 2.1 流量作业会计核算的另一个优势在于可以计划成本中心间的作业流量而无 需进行最终评估。 在计划阶段进行的评估在成本中心间互有往来的情况 下很难进行。 为此， 可以首先输入的是作业量和已实际发生的作业流 量。 此数量结构可在一个二级步骤中进行不同的评估， 这要依据管理会 计核算的目的和可利用的信息进行。 该评估是交互式的并同时考虑工作 量。 2.2 评估为确保类似

26、内部作业会计核算这类业务能在业务发生时得到评估， 依 据计划作业价格进行的实际作业量的评估首先进行。 此评估可发生在期 间结帐前， 在当实际比率未核算时进行 （这是因为实际成本仍未知） 。 按计划作业成本进行的评估的另一个优势是不受初级成本中偶然性波 动的影响。 利用计划作业价格进行的一个作业的早期评估符合利用短期计划成本 核算的要求。 相当于短期计划的成本很少与全部成本相匹配。 在这种情 况下， 采用可变成本进行的作业评估的结果才更有意义。 为此， 该成本 的固定部分和可变部分及其比率可在 R/3 系统中单独核算、 分配并存 储。 2.3 期终结帐在一个期间结帐时， 实际产生的成本和作业量已

27、齐备。 可核算目标成 本。 此目标成本是将该成本中心计划成本调整到操作等级的结果。 2.4 差异核算并分析差异的目的在于解释目标成本和实际成本间的差异， 为企 业的决策制定程序收集附加信息。 例如， 差异的分析可以提供有关成本 结构的职责和起因的信息 （该成本结果在与计划的比较中更改） 。 2.5 实际价格评估通过采用实际作业价格进行的评估， 可随之归入内部作业的费用中。 可以计算产生的作业的实际成本。 系统提供实际管理会计核算 （例如决算） 的所有能力。 2.6 基于作业的成本核算在此处讨论的焦点是成本中心的作业起因， 其依据职责范围和功能进 行划分。 在许多情况下， 一个业务程序要求不同成

28、本中心间的合作。 因 为将企业划分为成本的方式未定位在业务程序链中， 在程序中生成的成 本结构不能以成本中心明确地表示。 在基于作业的成本核算中， 该程序 流依据作业表示。 这为跨职能查阅发生的成本提供了一个途径。 基于作 业的成本核算补充成本中心的作业会计核算职能。 在 R/3 系统中以 CO ABC构件的形式实施并以一个单独职能说明的方式描述。 2.7 作业类型在 R/3 系统中， 作业类型用作一个成本中心输出的计量。 在一个组织 性的业务流程中， 该成本中心作业表示可由其他成本中心、 订单和程序 等利用的资源。 作业类型将以此种方式 - 成本与劳务的业绩成比例来进 行。 这可能直接地或倒

29、行地计算其作业量。 如果作业在其成本产生中不 同， 那么必须将一个成本中心的作业划分为不同的作业类型。 下列均是 作业类型的举例： 以千瓦时 （KWH） 表示的能量生产时间办公时数在创建一种作业类型时， 要对其进行描述并确定其特征值。 下列所有的说明和特征均可以以一个时间相关的方式进行维护： 描述作业类型的名称作业单位在其中分配作业类型的计量 （例如件， 千瓦时等） 作业种类它确定作业类型是否和如何分配成本中心类型它确定要计划和分配的哪些成本中心需要该作业类 型此外， 可以为成本要素分配存储一个预置， 在其下评估其作业类型并 进行分配。 2.8 数量结构必须为作业会计核算输入并计划业务量， 创

30、建一个附加计划和输入工 作。 在 R/3 系统中， 这类工作量可以通过各种模块的组合和自动分配达 到最小化。 下列部分描述了如何在R/3系统中创建工作数量结构。 2.8.1 计划作业生产和劳务成本中心的作业通常可以确切地数量化。 他们的作业 必须与生产计划一致。 对于这类中心， 可以直接确定每个作业类 型的计划作业量和计划作业能力。 能采用批处理的作业， 不需要人工地计划， 作业数量可以作为间接作业分配的一部分自动计算。 2.8.2 与生产计划的集成生产中心的计划作业可以从生产计划 （PP） 中传送。 2.8.3 直接作业分配通常， 在企业中不仅经营面向市场劳务， 而且也有内部的作业。 这些

31、作业被称作内部作业。 内部作业的例子有修理作业、 内部生产的设备等。 在直接内部作业分配中， 对业务量进行计量、 输入和分配。 作业分配 发生在接收已确认为完成的作业时。 生产性的成本中心采用源于生产量和计划作业价格的产品贷记。 相应 地借记已接收的对象。 一个作业的接收方可以是： 成本中心 （CO-OM） 订单 （CO-OM） 生产订单 （PP） 项目的结构要素 （PS） 客户订单 （SD） 成本对象 （CO-PC） 实施计划 （PP） 获利能力段 （CO-PA） 2.8.4 间接作业分配针对其作业难以计量的成本中心， 也可以间接计算作业量。 这适用于 计划值和实际值。 这种分配程序使得输入

32、工作量最小化， 特别是对于那些其输入在接收 方更易处理的作业。 下列程序适用于当期间接作业的分配： 已计划或输入发出方成本对象作业可依据他们的分配基数在其接收 方中分配。 对难以计算的作业或要花费大量精力的情况， 则可利用权数的方式 执行作业分配。 用作分摊的值也可以设定权数分摊。 在间接作业分配中， 创建作业参 考。 固定成本与比例成本间有区别。 2.8.5 不可计量作业的分配目标至实际的分配是实际值的间接作业分配的一种特殊形式。 作业类 型的目标消耗量采用接收该作业的成本中心的开工率进行计算。 该目标 消耗做为一个实际值记帐。 各种依存关系通过重复性程序考虑。 例如对于生产设备的能源费用可

33、采用不可计量的作业分配进行分配。 基于已知的机器的消耗和能量单位的确定价格， 也可基于作业计划。 考 虑到机器的利用， 也可在晚些时候将计划成本转化为实际成本。 不必进 行能量消耗的直接输入。 2.8.6 作业余额多数情况下， 作业余额可利用信息系统的帮助人工地协调。 利用该信 息系统， 可以调整该作业余额。 例如， 一个标准报表列出成本中心计划 作业和安排的作业间的差异。 通过可调整的界限值， 可以突出差异， 并 除去无关的信息。 2.9 目标成本为了以一种合理的方法比较一个期间的计划成本和实际成本， 用户应 考虑与计划作业相比， 该成本中心产生了多少作业。 调整到实际作业的 计划成本被称为

34、目标成本。 2.10 作业相关的成本分配2.10.1 实际成本划分输入凭证的人员， 例如在财务会计中， 没有确定从一个成本中心将贷 记何种作业类型的信息。 因此， 在成本中心会计核算中， 该实际成本记 帐到成本中心而不是记帐到该成本中心的作业类型。 然而， 为了比较作 业类型的实际成本和目标成本同时为了确认作业类型的实际成本， 必须 在这些作业类型中对实际成本进行划分。 跨作业类型的实际成本划分按 两步进行： 首先是在该成本要素的目标成本或数量的基础上分配每个成本要素的 实际成本。 如果一个成本要素的作业类型不具有目标成本， 那么 R/3 系 统将利用已分配的成本要素组的目标成本。 如果这种方

35、式不可行， 那么 则可以利用跨成本中心所有作业类型的目标成本总量。 在下列情况下进行第二步划分： 没有目标成本或目标量适用于一个成本中心或一个成本要素组。 已对成本中心的作业无关成本进行了计划在此步骤中， 实际成本利用存储在每个成本要素成本中心的规则进行 分配。 同时记帐的数量和价格差异可与实际成本相同的方式分配。 2.10.2 计划成本划分在将作业无关的计划成本分配到作业类型的工作中， 第一次的分段会 消失， 而该成本将基于划分规则进行分配。 2.11 作业价格核算2.11.1 递归成本中心接受某些作业并产生其他作业。 这便产生了相互依存性。 例 如一个维修站耗费电费， 同时它也为发电站提供

36、维修。 对于待分配的成 本， 这将产生一个恒等式， 可以在 R/3 系统中反复地解析。 2.11.2 作业价格作业评估的成本率在 R/3 系统中被称为作业价格。 该成本率可用多种 方式确定： 该成本率在计划期内人工确定： 基于作业评估考虑，可以调整 “人 工” 预定比例。 例如采用预定价格， 可以影响企业中的作业 流， 以避免瓶颈问题： 在该作业所需的成本中心计划作业和计划成本的基础上自动地计算 作业类型价格。 不能更改人工设置的价格， 但要在递归计算中考 虑该价格。 价格的可变部分按在前一段落中描述的方式计算。 然而对于固定 部分的确定， 不是利用计划作业而是采用作业能力。 此程序通常 产生

37、一个成本中心与计划相比的短缺。 为了表示策略比率对其他作业率的影响， 也可以计算一个纯粹的 递归计算率。 那意味着在递归计算中， 基于递归的、 甚至是人工 设置率的计划成本计算并使用。 这种比率计算类型是用于评估人 工设置价格如何做为一个整体影响此比率的结构。 在上述24点中说明的作业价格的确利用计划成本进行， 并生成计划 作业价格。 以相同的方式， 在该实际作业价格核算利用实际成本时， 该 标识性程序产生实际作业价格。 也有可能涉及到时间相关的比率差异： 期间差异率： 每个期间的成本均按在该期间内产生的作业量划分。 这导致了期间的差异率。 这种情况将允许考虑如季节性影响等因 素。 平均率：

38、所有期间的成本均通过该会计年度中贯穿所有期间内的 作业类型的作业总量划分。 这确保了所有接收方的作业输入均利 用相同的比率评估， 而与该作业输入的期间无关。 成本中心的总 贷项仅能记录在所有期间的总量中。 累积率： 该比率源于上至本期的所有期间的成本和作业总量。 2.11.3 成本构成划分作业分配总是发生在成本要素的分配中。 一个成本中心的一个成本要 素报表确定了此成本要素中的作业输入。 然而， 参阅一个作业分配的初级成本部分通常是必要的。 例如， 人事 成本的一部分将利用一个工作站的间接费用表示， 不论这些人事成本是 在此工作站处理还是在其他工作站产生的。 这使得在人事成本中评估增 加的影响

39、非常容易。 为此， 一个构成细分以与该核算率并列的方式进行 重复和更新。 这使得用户能够看到对于比率不同的初级成本部分。 2.12 固定成本的预分配在固定成本的预分配中， 已计划固定成本可以按其实际使用情况全部 分配为跨中心的实际成本。 因此固定成本预分配的业务职能用作一个协议作业计划的部分， 发出 方成本中心可以利用作业 （因为源于其他中心的输入已计划） 。 同时， 该成本中心的运行不负责该作业的供给。 该固定成本将在接收人间分 配， 而不考虑其实际作业输入。 2.13 定期差异会计核算2.13.1 差异的重要性差异的计算用于控制发生成本的业务事项。 依据计划的协议范围分析 一个成本中心的当

40、前状态。 这要考虑该成本中心的使用率， 即作业开工 率。 在成本要素层次上确认一个成本中心的目标和实际成本间的差异是 差异核算的工作。 这使它成为管理会计和提高业务水平的重要工具。 它 补充并支持其他适用的分析和授权能力。 2.13.2 目的下列情况通常发生在期终结帐： 计划被超出或不足成本中心的实际成本偏离了目标成本 在成本中心中存在一个短缺/盈余 如果没有差异核算， 通常就仅能猜测差异的起因。 一般而言， 对所有 成本中心均用手工方式确认差异要花费很大精力。 2.13.3 实施差异核算的所有相关数据均可用一个报表显示。 可以创建和存储任意 数目的用户概览。 用户可以对许多对象的结果分析和个

41、别数据的详细清 单进行划分。 以此方式， 用户可以访问包含几个等级的报表的信息。 特殊的说明方式适用于目标成本的计算， 成本划分， 和差异核算， 计 算步骤和结果可以显示， 并且详细地解释。 可以在屏幕上逐个地运行和 重复运行计算步骤。 这简化了对差异的和解释。 差异种类可以依据企业选择。 在成本中心会计核算中可以采用不同的 和灵活的审计线索。 2.14 差异的核算2.14.1 概况差异核算的基础是成本中心作业和其产生成本的协议计划。 初级和次 级成本要素也基于此。 实际成本和计划成本或目标成本间的差异是不同 的。 对于成本中心或成本中心/作业类型， 它们将按固定和可变的比例分 别对其确认。

42、如果可能， 这将依据成本要素发生。 在差异核算中， 在处 理作业类型的成本中心和不处理作业类型间存在差异。 实际成本记帐与作业无关。 为了创造一个作业的参考， 在成本中心采 用作业类型的情况下， 则必须在这些作业中分配实际成本和作业无关的 计划成本以及目标成本。 此程序可以分析一个作业类型， 产生差异的原 因是因为有一个特殊的成本中心作业。 实际成本与在作业类型等级上运 行的详细计划相反。 源于输入和分配的实际成本间的有差异： 输入方的实际成本是流入该成本中心的所有成本。 除了作业分配的 贷项， 其余贷项均作为成本扣减评估。 分配方的实际成本是基于作业分配的贷记。 差异计算比较一个成本中心的目

43、标成本和输出方的实际成本以及分配 方的实际成本。 因此可以将这些差异种类划分成输入方差异和输出方差 异。 对于那些不具备任何作业的成本中心， 仅可以计算输入方差异。 2.14.2 输入方差异成本是在对其进行计划的总量中产生的还是在依据成本中心作业业绩 的工开率计划时产生的？为了回答此问题， 应比较目标成本和源自输入方的实际成本。 同时在 差异种类中确认此差异。 输入方差异是那些在成本输入和数量消耗 (这均是执行劳务所必须的， 例如工资单、 能量、 工厂维护) 期间的差异。 这些差异指明了各个成本 要素的额外的或扣减的成本， 或过量的或不足的消耗。 在该成本中心输 入方， 将提供下列差异： 价格

44、差异 - 是在物料的价格更改中产生的。 数量差异 - 显示了劳务业绩消费超过了计划量。 这类差异可能是 浪费的一个标志。 资源利用差异 - 是不同于计划的物料组件利用的结果。 2.14.3 输出方差异能对成本中心通过依据其作业类型的开工率的总量中的作业分配贷记 其自身吗： 为了回答这个问题， 可以比较该目标成本和作业分配的贷项。 输出方差异发生于劳务业绩和该成本中心的作业分配。 产生这个差异 的原因有： 例如， 与作业计划不同的实际作业。 一个成本中心作业的评 估生成了分配相关的成本中心差异。 输入方差异种类包括： 分配价格差异这是在当源于作业量和计划成本的价格未用于分 配时产生的差异。 这种

45、差异通常发生在采用人工设置作业价格时。 固定成本差异这是在未达到计划开工率时产生的。 它指出了一 个作业类型的固定成本中的过度利用或利用不足。 差异计算的舍入差异在注释中标识。2.15 差异分析能够用显示功能组合所有相关数据的用户应当理解以下差异： 计划成本和计划量开工率目标成本和目标量实际成本和实际量差异种类以不同种类进行的差异设置使得识别差异产生的原因更为容易。 差异 产生原因的识别确保可以进行目标和有效地干预以改进该成本结构， 同 时使了解差异产生的原因更为容易。 2.16 实际价格评估如果需要， 系统可以在计划作业价格评估和实际开工率评估间重新评 估差异。 作业评估是在实际发生的成本的基础上。 重新评估会生成成本 中心的一个完整贷项。 之后将余额作为一个整体进行调理， 而不能再进 行个别差异种类的部分调整。 在差异核算中， 差异重新评估和预期差异被确认为价格差异。 2.17 前景2.17.1 预期差异由于能使用实时的管理会计系统， 应在一个作业的分配期内考虑已知 差异。 价格借助于预期差异更新。 成本中心也利用该更新率分配这些已