建筑工程施工成本管理的体制

1、 1 / 31建筑工程施工成本管理体系建筑工程施工成本管理体系目目 录录第一章成本管理体系的改革第一章成本管理体系的改革 3 3第一节成本管理的意义第一节成本管理的意义 3 3第二节工程建设管理体制改革第二节工程建设管理体制改革 3 3第三节施工企业成本管理体制改革第三节施工企业成本管理体制改革 3 3第四节第四节“项目施工成本核算项目施工成本核算”的成本管理概念的成本管理概念 4 4第五节项目成本管理体系第五节项目成本管理体系 4 4第二章工程项目施工成本管理第二章工程项目施工成本管理 5 5第一节基本概念与名词解释第一节基本概念与名词解释 5 5第二节工程项目施工成本管理的原则第二节工程项

2、目施工成本管理的原则 6 6第三节项目施工成本管理的层次和职责第三节项目施工成本管理的层次和职责 6 6第四节项目施工成本费用的划分第四节项目施工成本费用的划分 7 7第三章项目施工成本管理体系的建立第三章项目施工成本管理体系的建立 8 8第一节项目施工成本管理体系的容第一节项目施工成本管理体系的容 8 8第二节项目施工成本管理体系建立的步骤与要求第二节项目施工成本管理体系建立的步骤与要求 9 9第三节建立项目施工成本管理体系应注意的问题第三节建立项目施工成本管理体系应注意的问题 1010第四节成本管理手册第四节成本管理手册 1010第五节项目施工成本管理的岗位职责第五节项目施工成本管理的岗位

3、职责 1111第四章工程项目施工成本管理流程第四章工程项目施工成本管理流程 1313第一节概述第一节概述 1313第二节项目施工责任成本的确定第二节项目施工责任成本的确定 1313第三节项目施工目标成本的编制第三节项目施工目标成本的编制 1515第四节月度项目施工成本计划的编制第四节月度项目施工成本计划的编制 1515第五节月度施工成本核算第五节月度施工成本核算 1717 2 / 31第六节月度成本分析第六节月度成本分析 1717第七节分包项目的成本管理第七节分包项目的成本管理 1919第五章工程项目施工成本的过程控制第五章工程项目施工成本的过程控制 2121第一节过程控制的容和原则第一节过程

4、控制的容和原则 2121第二节过程控制的程序第二节过程控制的程序 2222第三节项目施工成本控制的方法第三节项目施工成本控制的方法 2222第四节材料管理第四节材料管理成本控制的重点、难点成本控制的重点、难点 2323第五节月度项目施工成本分析第五节月度项目施工成本分析 2424第六章项目施工成本核算方法第六章项目施工成本核算方法 2525第一节对项目施工成本核算的认识第一节对项目施工成本核算的认识 2525第二节项目施工成本核算方法第二节项目施工成本核算方法 2525第三节表格核算项目施工成本的方法第三节表格核算项目施工成本的方法 2626第四节回击核算项目施工成本的方法第四节回击核算项目施

5、工成本的方法 2626第七章项目岗位成本考核第七章项目岗位成本考核 2929第一节项目岗位成本意义第一节项目岗位成本意义 2929第二节项目岗位成本考核容第二节项目岗位成本考核容 2929第三节项目岗位成本考核方法第三节项目岗位成本考核方法 3030第八章项目施工成本审计第八章项目施工成本审计 3131第一节项目施工成本审核第一节项目施工成本审核 3131第二节项目施工成本审计第二节项目施工成本审计 3131 3 / 31建筑工程施工成本管理体系建筑工程施工成本管理体系第一章第一章 成本管理体系的改革成本管理体系的改革第一节第一节 成本管理的意义成本管理的意义任何社会的活动与产品的属性中都会包

6、含质量和成本两项基本属性。顾客对商品成本属性没有要求。市场不管企业赔本还是赢利，只要求质量好，价格低。农业时代：手工作业，主要靠生产规模创造效益。工业时代：机械化作业，靠技术先进创造效益。信息化时代：自动化作业，靠企业管理创造效益。高质量、低成本。企业必须在建立质量保证体系的同时，自觉的建立高水平的信息化的成本管理体系，组织起高质量的运行，确保低成本、高质量提供产品与服务。第二节第二节 工程建设管理体制改革工程建设管理体制改革计划经济时代，业主通常是国家。改革开放后，某些工程采用了国际招标方式。鲁布革水电站为第一个例子。工程建设管理体制改革的容：1、实行项目业主负责制，采用招投标制确定城建单位

7、。2、国有施工企业进入市场，并有步骤地实行管理层与劳务层分离。管理型公司：逐步向具有设计、采购、施工一体化能力的总承包公司发展。劳务型公司：逐步向专业化公司发展。项目法施工组织过程：管理型企业参与投标；中标后对该工程组建一次性项目管理班子（项目经理部） ，在一线管理施工；各分部分项工程采取劳务分包或工程分包等方式分包给劳务分包或专业公司完成施工，通过组装社会资源，并通过要素占有的市场化、社会化和专业化，以实现成本最优化的目的。第三节第三节 施工企业成本管理体制改革施工企业成本管理体制改革“项目施工成本核算”是适应项目法施工管理模式下的施工企业进行成本管理体制改革的一种模式。“项目施工成本核算”

8、是施工企业在进行企业成本核算，对主营业务工程施工的成本核算时，以承建的工程项目为基本核算对象，进行项目施工成本核算。 4 / 31工程施工项目施工成本管理核算分为：两级成本核算，企业的工程施工项目施工成本核算（工程成本核算）和项目经理部的工程施工项目施工成本核算（施工成本核算） 。三级成本考核：企业级、项目经理部、岗位级第四节第四节 “项目施工成本核算项目施工成本核算”的成本管理概念的成本管理概念如下成本管理概念： 一、施工项目是成本中心，施工企业是利润中心一、施工项目是成本中心，施工企业是利润中心施工项目是施工企业主营业务降低成本的中心。施工企业是利润的中心，明确企业的赢利性的经济组织，突出

9、了企业的一切经营管理活动，其最终目的是获取最大限度的利润。二、项目施工成本管理的方法是过程方法，是对工程项目全过程的实时成本控制。二、项目施工成本管理的方法是过程方法，是对工程项目全过程的实时成本控制。每个过程的控制包含成本计划、成本计划执行、成本监督、成本核算和成本考核等容。（PDCA 循环）先算后干，边干边算。三、施工企业全员参与施工项目施工成本管理三、施工企业全员参与施工项目施工成本管理岗位的成本管理优劣，直接与管理者的利益相关联。第五节第五节 项目成本管理体系项目成本管理体系一、建立项目施工成本管理体系的必要性二、项目施工成本管理体系的特征特征：（一）完整的组织机构组织机构的设计应包括

10、管理层次、机构设置、职责围、隶属关系、相互关系与工作接口等。（二）明晰的运行程序容包括成本管理办法、实施细则、工作手册、管理流程、信息载体与传递方式等。（三）规的项目施工成本核算（四）明确的成本目标和岗位责任（五）严格的考核考核包括施工项目成本考核和成本管理体系与其运行质量考核。考核是全过程的实时考核。三、建立项目施工成本管理体系的难点难点：（一）认识、思维习惯要改变。 （大锅饭时代过去了）（二）从成本管理的角度，建立一套约束机制和激励机制（尺度把握困难）（三 ）施工产品是固定的，要用人的流动和材料在平面和立体的不断转换，完成产品生产过程，管理难度大。 5 / 31第二章第二章 工程项目施工成

11、本管理工程项目施工成本管理第一节第一节 基本概念与名词解释基本概念与名词解释一、项目施工成本管理一、项目施工成本管理是指施工企业结合本行业的特点，以施工过程中直接耗费为原则，以货币为主要计量单位，对项目从开工到竣工所发生的各项收、支进行全面系统的管理，以实现项目施工成本最优化目的的过程。包括落实责任制成本、制定成本计划、分解成本指标、进行成本控制、成本核算、成本考核和成本监督。二、项目施工成本与项目工程成本二、项目施工成本与项目工程成本项目工程成本包含项目施工成本。项目施工成本反映的是从开工到竣工直接成本耗费和部分间接耗费。工程成本反映的是为工程项目的施工所发生的全部直接和间接耗费。三、名词解

12、释三、名词解释1、项目施工责任成本在工程开工前进行工程成本计划编制过程中，预测施工成本时称为项目施工责任成本，也称项目预控成本。2、施工成本降低率相对于项目施工责任成本来说的。3、月度（分时）项目施工成本收入施工过程中各时间段的本期成本收入与累计成本收入。是项目部考核当期项目施工成本盈亏的主要依据。4、项目施工成本总支出项目从开工到竣工累计发生的、属于项目施工责任成本围的所有支出。5、月度（分时）项目施工成本支出某一时期，项目在施工过程中发生的，属于项目施工责任成本围的各项支出。6、项目施工成本计划总支出亦称项目目标成本7、月度项目施工成本计划8、月度项目施工成本核算9、项目岗位成本责任制 6

13、 / 31第二节第二节 工程项目施工成本管理的原则工程项目施工成本管理的原则工程项目施工成本控制遵循以下原则：1、领导者推动原则领导者应指定项目施工成本管理的方针和目标，建立成本管理体系的建立和保持。2、以人为本，全员参与的原则管理的本质是人，人的本质是思想和精神。抓本质，提高人的积极性和创造性，是搞好项目施工成本管理的前提。3、目标分解，责任明确的原则企业确定项目施工责任成本指标和成本降低率指标，是对工程成本进行了一次性分解。项目经理部还要对项目施工责任成本指标和成本降低率目标进行二次目标分解。4、管理层次与管理容（对象）一致性原则5、项目施工成本控制的动态性、与时性、准确性原则（实事原则）

14、6、过程控制和系统控制的原则第三节第三节 项目施工成本管理的层次和职责项目施工成本管理的层次和职责一、项目施工成本管理的层次一、项目施工成本管理的层次1、公司管理层次是工程项目施工的直接组织者和领导者，对项目工程成本负责。2、项目管理层次项目经理部，经公司授权在现场直接管理工程项目施工。对本项目的施工成本与成本降低率负责。3、岗位管理层次项目经理管理部的各管理岗位。执行公司与项目部制定的各项成本管理程序，在实际管理过程中，完成本岗位的成本责任指标。岗位管理是基础，项目管理是主体，公司管理是龙头。二、各管理层次的项目施工成本管理职责二、各管理层次的项目施工成本管理职责1、公司管理层次的职责（1）

15、制定项目施工成本管理总目标与各项目的成本管理目标。（2）成本管理体系的建立与运行情况考核，评定工作。（3）对项目施工成本管理工作进行监督、考核与奖罚兑现工作。（4）制定本单位有关项目施工成本管理的政策、制度、办法等2、项目管理层次的职责（1）遵守公司各项制度、办法，接受公司监督和指导。（2）在公司成本管理体系中，建立本项目的成本管理体系，并保证其正常运行。（3）根据公司制定的项目施工成本目标制定项目的目标成本和保证措施、实施办法。 7 / 31（4）分解成本指标，落实到岗位人员，并监督和指导岗位成本管理工作。3、岗位管理层次的职责（1）遵守公司制度、办法，自觉接受公司监督和指导（2）根据岗位成

16、本目标，指定具体落实措施和相应的成本降低措施（3）按施工部位或按月对岗位成本责任的完成与时总结并上报。发现问题与时汇报。（4）按时报送有关报表和资料。第四节第四节 项目施工成本费用的划分项目施工成本费用的划分项目施工成本费用包括施工中构成工程实体的全部材料费，以与为确保施工生产而支出的机械台班费或租赁费，支付给工人的人工费以与项目经理部为组织和管理施工所发生的全部费用。不包括公司的经营费、管理费、税金、计划利润等一切费生产性支出。一、项目施工成本费用从不同的角度可以划分为不同的成本形式1、按成本控制需要，从成本管理时间来划分，分预算成本、计划成本、实际成本2、按生产费用用计入成本的方法来划分，

17、分直接成本，间接成本3、按耗用对象和耗用层次关系划分，分固定成本和变动成本二、项目施工成本费用的划分应遵循的原则1、直接发生的原则2、收支口径一致的原则第三章第三章 项目施工成本管理体系的建立项目施工成本管理体系的建立管理体系是以组织为框架支撑，以资源为基础，通过规定合理的程序和过程而达到一定的目的的一系列组织活动的总称。第一节第一节 项目施工成本管理体系的容项目施工成本管理体系的容项目施工成本管理体系是指企业为实施项目施工成本管理达到成本目标所需要的组织结构、程序、过程和资源。一、组织结构一、组织结构组织结构的本质是职工的分工协作。容包括：1、职能结构结构设置、业务分工与相互关系2、层次结构

18、又称组织的纵向结构，一般宜设置 34 个层次，公司、项目、岗位3、部门结构 8 / 31又称横向结构，与成本有关的有生产、计划、技术、劳动、人事、物资、财务、预算、审计与负责企业制度建设工作的部门4、职权结构各层次、各部门在权力和责任方面的分工与相互关系。二、程序二、程序程序是为进行某项活动所规定的途径。项目施工成本管理中，主要程序文件应包括：1、项目施工责任成本的确定程序和方法项目施工责任成本是成本管理的前提和基础。2、项目责任合同与部岗位成本责任合同公司与项目部、项目部与各岗位人员签订的相应责任合同3、成本计划和成本核算根据合同和工程实际情况，在进行成本管理活动前要编制成本计划，根据成本计

19、划开展管理活动。按成本计划的时段进行成本核算。4、人工、材料、机械等的管理程序和措施要对如人工费费用核算；材料采购、验收发放；机械租用与核算等一系列工作作程序上的规定，确保规性。5、成本管理业绩的考核与激励机制三、过程和资源三、过程和资源人员、资金、设备、设施、技术和方法等。过程控制的步骤和方法通过程序文件来予以明确。资源的合理使用和配置是成本管理的研究容。四、成本体系文件四、成本体系文件成本体系文件一般包括：1、成本手册。是阐明某组织成本方针，描述其成本体系的文件。容包括：（1）目的、方针、目标；（2）组织结构、结构设置、职责权限、控制与核算方法（3）各类过程的成本活动要求（4）各类文件编制

20、要求、文件目录等2、程序文件。是为落实成本手册要求而规定的实施细则。容包括：（1）有关规章制度、管理标准、工作标准；（2）各过程的控制程序、流程、实施办法等。规定 9 / 315W1H（whatwhowhenwherewhyhow）3、各类作业指导书、相关规程、规定。属于技术程序文件。是直接指导操作人员完成成本活动的文件。4、成本记录。是对已完成的成本活动提供客观证据的文件。第二节第二节 项目施工成本管理体系建立的步骤与要求项目施工成本管理体系建立的步骤与要求一、在建立成本管理体系时，应遵循的原则一、在建立成本管理体系时，应遵循的原则1、任务目标原则。2、分工协作原则。3、责、权、利相符合原则

21、。4、集分权原则（授权合理）5、执行与监督分开原则二、建立项目施工成本管理体系的步骤二、建立项目施工成本管理体系的步骤两个阶段（或步骤）三个层次1、第一阶段：建立各层次的组织机构（1）公司层次的组织机构（2）项目层次的组织机构（3）岗位层次的组织机构2、第二阶段：制定各层次的目标、制度与管理实施细则或程序文件（1）公司层次工程项目施工成本管理办法（程序）1）项目施工责任成本的确定与核算办法（程序）2）物资管理或控制办法（程序）3）成本核算办法（程序）4）成本的过程控制与审计5）成本管理业绩的确定与奖罚办法（2）项目层次1）目标成本的确定办法（程序）2）材料与机具管理办法（程序）3）成本指标的分

22、解办法与控制措施4）各岗位人员的成本职责5）成本记录的整理与报表程序（3）岗位层次1）岗位人员日常工作规（标准）2）成本目标的落实措施 10 / 31第三节第三节 建立项目施工成本管理体系应注意的问题建立项目施工成本管理体系应注意的问题1、正确处理企业层次与项目层次的关系2、正确处理项目层次和劳务分包层次的关系3、完善项目施工成本管理的部配套工作4、配套完善其他的管理系统5、认真解决项目施工成本管理工作中出现的问题第四节第四节 成本管理手册成本管理手册成本管理手册是规、指导项目经理部进行成本管理的主要文件，是成本体系文件的主要组成部分，是项目经理部与岗位人员落实成本管理目标，进行项目施工成本控

23、制和项目施工成本核算的指导性文件。 （项目层次的实施细则）一、成本管理手册的编制依据（项目经理组织有关人员编一、成本管理手册的编制依据（项目经理组织有关人员编制）制）1、公司成本体系文件2、与业主签订的工程承包合同3、施工组织设计或方案4、公司与项目签订的部项目施工责任合同5、工程规模、特点与现场实际情况二、成本管理手册的编制要求二、成本管理手册的编制要求1、管理方法要结合实际，采取的措施通过努力能够做到，可操作性强。2、成本管理目标要明确。3、人员分工与职责要具体。4、要有明确严格的工作程序三、成本管理手册的编制步骤三、成本管理手册的编制步骤1、项目经理组织有关人员进行项目经理部机构设置和任

24、务分工。2、确定本项目的成本管理体系。3、制定目标成本并进行分解，落实到人。4、制定岗位职责和项目管理制度。5、制定项目部总的成本降低措施和各岗位人员的成本降低措施。6、汇总成册，分发到人。 11 / 31四、成本管理手册的基本容四、成本管理手册的基本容1、工程概况：规模、结构、特点等2、项目组织机构，包括人员配备、岗位设置与资质情况3、公司规定的项目承包经营指标，包括项目施工责任成本与各项管理目标如质量、安全、工期指标等4、项目施工目标成本与管理目标5、成本管理运行程序与相应的规章制度6、岗位职责与岗位指标7、成本降低措施，包括总的成本降低措施与各岗位的成本降低措施8、项目施工成本核算办法。

25、包括数据的收集、整理、核实、传递、报表9、奖励制度与各类人员的业绩考核办法第五节第五节 项目施工成本管理的岗位职责项目施工成本管理的岗位职责项目施工成本核算岗位责任制度主要明确项目施工成本管理和项目施工成本核算过程中有关部门和项目有关人员的岗位责任、资料报送程序等有关容。项目施工成本核算岗位责任制度是建立在会计核算法基础上提出，同时又是直接核算基础上制定的。一、公司层次1、公司项目施工成本管理领导小组（1）建立小组，落实成员权限和责任与运作方式（2）建立和保持成本管理体系（3）确认体系的评审结论（4）确认施工责任成本降低的考核结论，批准并兑现奖惩2、工程管理部门（1）参与项目施工责任成本预测，

26、提供施工组织设计（2）安排项目施工生产计划（3）负责材料和机械设备管理、业务工作协调和指导，审核料具收发存月报表、盘点报表和耗用单据的审核、管理（4）负责材料进场、领用、消耗和库存、盘点等材料、工、器具的日常管理工作。（5）审定月度项目工程报量和工、料、机分析。3、合同预算报价部门（1）编制施工图预算和工料机分析（2）洽谈、审核和签订分包合同，落实分包成本（3）计算、分析、落实和审核项目施工责任成本和各期项目施工成本收入。竣工后，落实项目与企业的项目施工成本总收入。（4）制定项目月度成本收入的具体计算方法4、财务部门（1）负责成本核算工作的管理、指导和协调工作（2）参与审核、确定施工责任成本和

27、月度成本收入（3）审核、确定月度成本支出和总支出（4）审核、确定施工成本降低额，综合审核、审定项目其他各项经济指标 12 / 31（5）制定项目施工成本核算方法、方式二、项目层次1、项目经理（1）遵守规章制度，与时回收工程款（2）制定计划，控制支出，节约超支全面负责（3）分解、落实成本岗位责任，检查、考核完成情况（4）组织和审核、审批成本核算资料，分析盈亏原因，制定措施（5）参与和监督分包合同、订货合同等的签订、复查、报批和实验、检查，监督合同执行（6）按月组织检查成本计划执行、成本落实情况。组织分析，制定相应措施2、主管工程师3、项目工长4、预算员5、统计员6、材料员7、机械管理员8、项目会

28、计师第四章第四章 工程项目施工成本管理流程工程项目施工成本管理流程第一节第一节 概述概述项目施工成本管理是对项目施工成本活动过程的管理，这个过程充满部确定因素，是一项设计质量、安全、工期，特别是成本等各项管理的综合管理。项目经理责任制、项目施工成本核算制的建立、推广、完善。一、工程项目施工成本管理的容：1、施工成本预测（公司和项目经理部确定项目施工责任成本）2、施工成本计划编制（项目经理部编制）3、施工成本控制（过程控制）4、施工成本核算5、施工成本分析（动态）贯穿施工项目成本管理的全过程，主要目的是利用成本核算资料，将目标成本（计划成本）与施工实际成本进行比较，分析盈亏原因，制定措施。6、施

29、工成本考核与奖惩兑现二、工程项目施工成本管理流程第二节第二节 项目施工责任成本的确定项目施工责任成本的确定一、项目施工责任成本测算方法一、项目施工责任成本测算方法1、定性预测方法 13 / 31定性预测是根据已掌握的信息资料和直观材料，依靠具有丰富经验和分析能力的行和专家，运用主观经验对未来成本做出预测，常用方法有专家会议法和德尔菲法（专家预测法） 。（数据不多，精度要求不高情况下可采用）2、定量预测方法定量预测也称统计预测，它是根据已掌握的历史统计数据，运用一定的数学模型进行计算，借以揭示有关变量之间的规律性联系，用于预测和推测未来发展变化的一类预测方法，常用方法有：（1）高低点法（2）时间

30、序列分析法（3）回归分析法（4）量、本、利分析法（以上方法理论性很强，精度不能满足项目施工成本预测的要求）（5）因素分解法施工图设计完毕，利用工程量做基数，利用企业施工定额或参照国家定额进行成本预测的条件已经成熟，因此，采用因素分解法确定项目施工责任成本比较合适。准确、可靠、可操作性强。二、项目施工责任成本的确定程序二、项目施工责任成本的确定程序针对项目部的项目施工责任成本，需要公司以投标书为基础，组织有关部门，进行细致的测算，经合议组讨论确定。结论不但以文件形式表现，测算过程与依据也应包含在文件，提供容详尽的底本，对项目经理部公开，以便核对合项目部编制施工成本计划（目标计划）时参考。三、项目

31、施工责任成本的确定依据三、项目施工责任成本的确定依据（1）公司与业主签订的合同合相关文件（2）施工图预算或投标报价书（3）经公司、业主、监理批准的施工组织设计（4）施工劳务分包合同、砼、门窗、构件等外加工合同（5）工程所在地材料、砼、门窗、构件等价格信息或规定（6）公司项目管理的有关制度（7）其他可作为项目施工成本总额确定依据的资料四、项目施工责任成本的确定四、项目施工责任成本的确定1、人工费的确定核算根据公司与劳务分包签订的合同中的规定计算。2、材料费的确定材料费包括构成工程实体的材料费、周转工具费、辅助施工的低值易耗品等（1）主要材料费（2）小型零星材料费 14 / 31（3）周转工具费3

32、、机械费的确定（1）定额机械费（2）大型机械费4、其他直接费的核定5、现场经费（1）临建设施费（2）管理人员工资与奖金（3）办公费和物料消耗（4）交通费（5）业务招待费（6）其他应由项目包干使用的现场经费五、项目施工责任成本调整的依据和方法五、项目施工责任成本调整的依据和方法1、设计变更、政策性调整、施工方案修改或公司与业主施工合同，劳务合同变更，按变更的规定计算。2、由于测算人员的失误而造成的少项、漏算应按实调整。六、项目施工责任成本降低率六、项目施工责任成本降低率在完成项目施工责任成本降低率指标的基础上，降低成本的超额部分，按一定比例给项目经理部提取奖金。第三节项目施工目标成本的编制第三节

33、项目施工目标成本的编制项目经理部编制的部成本指标。一、目标成本的编制依据一、目标成本的编制依据1、项目与公司签订的项目经理责任合同2、根据施工图纸计算的工程量与参考定额3、施工组织设计与分部分项施工方案4、劳务分包合同与其他分包合同5、项目岗位成本责任控制指标二、目标成本的编制方法二、目标成本的编制方法首先项目预算员根据施工图计算实际工程量，然后项目经理部相关人员根据施工方案和分包合同确定出计划支出的人工费、实际需要的机械费。1、人工 15 / 312、材料（1）加权平均法（2）综合系数评估法3、周转工具费的目标成本4、机械费（1）定额机械费用（2）大型机械费5、其他直接费6、临建设施费、项目

34、管理费与代清代扫的目标成本7、安全设施费第四节第四节 月度项目施工成本计划的编制月度项目施工成本计划的编制月度项目成本计划是项目进行成本管理的基础，属于控制性计划。是进行各项施工成本活动的依据。确定了月度施工成本管理的工作目标，也是对岗位责任人员进行月度岗位成本指标分解的基础。一、月度施工成本计划的编制原则和依据一、月度施工成本计划的编制原则和依据1、编制原则（1）成本收入的确定应与项目施工责任成本、目标成本的确定方法一致。（2）成本支出计划要与实际发生相一致的原则。2、编制依据（1）项目施工责任成本指标和目标成本指标（2）劳务分包合同、机具租赁合同与材料采购、加工订货合同等（3）施工进度计划

35、与计划完成工程量（4）施工组织设计或施工方案（5）成本降低计划与成本降低措施二、月度项目施工成本收入的确定方法二、月度项目施工成本收入的确定方法1、工程量分摊方法月度项目施工成本收入=项目施工责任成本总额/报价收入或调整后的报价 X 本月计划完成工作量优点：合理反映收入，使用于人工、机械、材料缺点：在基础、结构阶段工程量大，可能赢余较多，装修阶段，工程量小，收入低，容易出现亏损。2、时间分摊法对周转工具、机械费都可用此法优点：简单明了缺点：若出现延期，则延期只有支出 16 / 31三、月度项目施工成本支出计划的确定方法三、月度项目施工成本支出计划的确定方法四、月度成本计划的分解四、月度成本计划

36、的分解原则：1、指标明确，责任到人2、量价分离，费用为标五、月度成本计划的调整五、月度成本计划的调整1、公司对该项目的责任成本确定办法进行更改时进行调整2、月度施工计划调整时进行调整3、月度施工超额或未完成时进行调整第五节第五节 月度施工成本核算月度施工成本核算一、月度成本核算的原则一、月度成本核算的原则1、按要素构成核算的原则2、时效性原则3、准确性原则4、权责发生制原则（当期发生计入当期，不管是否收付，不是当期收付不计入）5、明晰性原则二、月度施工成本核算的程序二、月度施工成本核算的程序1、统计实际完成工程量，计算月度成本收入2、按成本构成要素，收集核算资料3、成本员进行月度核算的一般要求

37、4、各项要素消耗量节超分析5、月度施工成本核算报表审核6、月度施工成本分析会议三、月度项目施工成本支出的核算三、月度项目施工成本支出的核算1、人工2、材料3、周转材料4、机械 17 / 315、管理费6、分包合同的成本核算与分配处理办法第六节第六节 月度成本分析月度成本分析一、施工项目施工成本分析的原则一、施工项目施工成本分析的原则1、实事的原则2、定量分析原则（利用统计资料、会计核算与施工过程中收集的数据进行分析）3、与时性原则4、为施工生产管理服务的原则二、月度成本分析的容二、月度成本分析的容1、人工2、材料3、周转机具费4、机械费5、分包成本分析6、现场经费分析1）工资与奖金2）临时设施

38、费3）业务费、交通费等各项费用7、安全设施费8、成本盈亏异常情况的分析三、月度成本分析的方法三、月度成本分析的方法1、比较法（指标对比分析法）2、因素分析法（连锁转换法或连环替代法）四、成本异常情况的分析与对策四、成本异常情况的分析与对策1、造成成本异常情况的常见原因1）材料消费报量与进度报量不同步2）材料验收不与时，造成上报材料消耗报表时，帐上没有，实际上已领并耗用，造成报表材料消耗数量偏低。3）现场管理费用一次性计入或没有计入当期费用。2、避免成本异常情况的措施1）统计工程量时，要对施工计划按分项工程名称逐项登记，未完施工应按规定统计2）检查是否有工程变更未进行签证，未计入统计工程量 18

39、 / 313）材料员编制材料消耗报表时，要与工程量统计表，限额领料单进行对比4）每月要进场材料盘点工作5）进场材料要做当日进场当日验收上帐6）现场管理费用计入成本时，严格遵守有关规定五、月度成本分析制度五、月度成本分析制度六、成本分析报告六、成本分析报告容：1、本月计划完成分部分项工程2、本月计划支出与实际支出的对比与盈亏计算3、盈或亏的原因分析4、对今后改进成本管理工作的建议或措施第七节第七节 分包项目的成本管理分包项目的成本管理一、分包项目的分类一、分包项目的分类根据分包的容的不同，我们可以把分包分为以下四类：1、劳务分包（提供机具、材料等，负责质量安全等全面管理）2、专业分包（包工包料，

40、负责总包管理，对专业的各项指标负责）3、小型机械或工具分包（易损耗且不易管理的手动、小型电动与中小型机械，大型机械如塔吊、电梯不宜分包）4、低值易耗材料分包类似扫把、小白线、钢丝刷等不构成工程实体低值易耗类材料，品种多、价值小，浪费多。二、分包项目的分包成本二、分包项目的分包成本通过招投标确定的分包项目造价即项目施工责任成本中分包项目的分包成本。分包项目的目标成本应根据以下原则确定：1、专业分包工程目标成本目标成本=专业分包工程量 X 市场价 X（11%5%）2、小型机械（工具）分包目标成本=项目施工责任成本=分包造价3、低值易耗材料分包同小机械（工具）分包项目的确定法 19 / 31三、分包

41、项目的成本计划三、分包项目的成本计划根据分包项目的目标成本而制定的成本收入与成本支出计划1、分包项目施工成本计划的编制原则（1）实际发生的原则（2）收支口径一致的原则2、分包项目施工成本收入的确定（1）专业分包工程成本收入=当月计划完成分包工程量/分包工程量 X 分包造价（2）机械（工具）分包成本收入=当月计划完成分包工程量/分包工程量 X 分包造价（3）材料分包同机械（工具）分包四、分包项目施工成本支出的确定四、分包项目施工成本支出的确定1、专业分包工程成本收入=当月计划完成分包工程量/分包工程量 X 分包总价或成本支出=实际完成工程量 X 分包造价2、机械（工具）分包成本收入=当月计划完成

42、分包工程量/分包工程量 X 分包总价3、材料分包同机械（工具）分包五、分包项目的成本核算与成本分析五、分包项目的成本核算与成本分析（一）分包项目的成本核算1、比例法（适用于专业分包工程）人工、材料、机械、其他，分别计入成本，分配比例可按经验，也可根据专业分包预算造价中人工、材料、机械、其他占分包总价的比例确定2、单项核算法（适用于所有的分包项目）将分包项目的成本收入单列，然后根据口径一致的原则，对分包项目进行单项核算分包项目的成本核算降低率=（分包项目的成本收入实际支出）/分包项目的成本收入X100%（二）分包项目的成本分析1、比例法（第五章第六节步骤方法）2、单项核算法（对比法） 20 /

43、31第五章第五章 工程项目施工成本的过程控制工程项目施工成本的过程控制成本的过程控制既是成本管理的重点也是成本管理的难点。第一节第一节 过程控制的容和原则过程控制的容和原则一、项目施工成本过程控制的容一、项目施工成本过程控制的容项目施工成本的过程控制，通常是指在项目施工成本的形成过程中，对形成成本的要素，即施工生产所耗费的人力、物力和各项费用开支，进行监督、调节和限制。与时预防、发现和纠正偏差。在成本过程控制中，应包括两方面的控制：（一）成本管理体系建设与其运行质量的控制体系建设质量的好坏，体系运行质量的好坏。1、管理体系的建设质量控制管理体系的建设质量主要表现在它的可运行性。权威性、严肃性、

44、适应性、可调性。2、管理体系的运行质量的控制管理体系的运行质量主要表现在运行的完整性、时效性与真实性。完整性：指成本管理体系所设定各项制度、程序在该工程项目施工的全过程和所有的相关部门、相关岗位都正常运行了。时效性：指运行过程控制中的每一个 PDCA 循环与每一循环的各个阶段是否与时进行。真实性：真实性是管理体系运行的灵魂。计划编制高精度，成本支出统计数据真实。（二）项目施工成本的控制体系的运行只说明过程处于受控状态。而取得效果还在于各个岗位、各个工序的工作质量。抓好各个岗位和各个工序的工作质量的同时，更要抓好施工组织的综合协调工作的质量。二、施工成本过程控制的原则二、施工成本过程控制的原则1

45、、项目全员成本控制原则2、项目全过程成本控制原则3、实时原则4、成本目标风险分担的原则，即责、权、利相结合的原则5、例外管理原则（不经常出现的问题，例外问题。应对例外问题进行重点检查，深入分析并采取相应的措施加以纠正）6、开源与节流相结合的原则搞好变更签证的索赔工作，深化经营管理工作，增加成本收入。 21 / 31第二节第二节 过程控制的程序过程控制的程序成本控制的重点是进行成本控制的管理行为是否符合要求，做为成本管理业绩体现的成本指标是否在预期围之。在成本过程控制程序中，应该有两类程序进行控制，一是管理控制程序，二是指标控制程序。管理控制程序是对成本进行过程控制的基础，指标控制程序则是成本进

46、行过程控制的重点。一、管理控制程序一、管理控制程序1、建立项目施工成本管理体系的评审组织和评审程序2、建立项目施工成本管理体系运行的评审组织和评审程序3、目标考核，定期检查4、根据管理工作的检查情况，与时制定对策，纠正偏差二、成本目标控制程序二、成本目标控制程序1、确定施工项目施工成本目标与月度成本目标2、搜集成本数据，监测成本形成过程3、分析偏差原因，制定对策4、用成本指标考核管理行为，用管理行为来保证成本指标。第三节第三节 项目施工成本控制的方法项目施工成本控制的方法一、以目标成本控制成本支出一、以目标成本控制成本支出以收定支，量入为出。（一）人工费的控制（二）材料费的控制1、材料消耗量的

47、控制1）材料需要用量计划的编制适时性、完整性、准确性控制2）材料领用控制3）材料计量的控制4）工序施工质量控制（如土方超挖，影响回填工程材料量等）2、材料进场价格的控制（三）周转工具使用费的控制1、合理安排施工进度2、控制租赁数量和进退场时间，选择质优价廉的租赁3、建立规章制度、约束和激励机制，控制损坏、修理和丢失（四）施工机械使用费的控制数量、使用时间、单价 22 / 31（五）现场经费的控制工资、奖金、临时设施、交通、业务等。控制方法是根据现场经费的收入，实行全面预算管理。二、以施工方案控制资源消耗二、以施工方案控制资源消耗1、制定施工方案，包括人力物资需求计划，机具配置方案等。2、组织实

48、施。3、采用价值工程，优化施工方案价值工程又称价值分析，是一门技术与经济相结合的现代管理科学，应用价值工程，既要研究技术，又要研究经济。施工方面表现是寻找实现设计要求的最佳施工方案。三、用工期三、用工期成本同步的方法控制成本成本同步的方法控制成本1、网络图计划的进度与成本的同步控制2、利用赢得值原理图（进度费用曲线图）进行成本控制四、采用现代化手段，进行成本的同步控制（计算机应用）四、采用现代化手段，进行成本的同步控制（计算机应用）第四节第四节 材料管理材料管理成本控制的重点、难点成本控制的重点、难点一、施工现场材料管理存在的主要问题一、施工现场材料管理存在的主要问题1、价格控制困难2、管理程

49、序不规，管理制度不健全3、材料数据基本靠手工整理4、客观条件限制，材料不能入库，收发行同虚设二、材料成本控制二、材料成本控制六个环节：采购、收料、验收、库管、发料、使用1、采购价格、数量、质量2、验收1）收料2）验收3、库房管理（虚拟库房，一米线规则，现场存放材料周围 1 米处设置警戒线或标线，进入警戒线必须由材料管理人员在场） 23 / 314、材料发放1）发放依据（施工员开料单）2）材料的发放手续5、材料的使用管理加强管理避免浪费（零损耗原理）第五节第五节 月度项目施工成本分析月度项目施工成本分析项目施工成本分析是项目经理组织有关人员根据工程成本核算资料和项目成本核算资料，借助一定的方法，

50、通过对项目成本的收入和支出的形成过程的各个阶段和各个要素组成进行分析，以寻求和探索项目成本的有效降低手段和方法的过程。一、项目施工成本分析一、项目施工成本分析程序和方法：1、由项目预算人员根据当月的工程收入和项目成本合同中规定的项目成本收入的计算方法，报经公司合约部门批准后，确定当期的项目成本收入额，同时根据项目成本计划总支出和本期项目成本收入中的容、月初制定的当期项目成本计划支出，落实本期项目成本计划支出额。2、项目成本会计按规定的成本收入核算方法和程序，正确计算项目成本支出3、项目成本会计根据当期项目成本收入和项目成本支出计算确定项目成本盈亏情况。做持续改进。二、项目岗位成本责任分析二、项

51、目岗位成本责任分析1、由预算人员根据当期收入、当期计划支出，分析项目岗位成本责任的收入额，经各岗位认可后，作为考核其支出和岗位成本责任执行情况的一个重要依据。2、项目成本会计根据当期支出和各岗位成本责任围，计算各岗位成本支出。报岗位责任人确认。3、项目成本会计根据各岗位收支情况，计算确定各岗位效益情况。4、项目预算员、成本会计各岗位成本责任人，共同分析责任执行情况，分析盈亏原因，持续改进。 24 / 31第六章第六章 项目施工成本核算方法项目施工成本核算方法第一节第一节 对项目施工成本核算的认识对项目施工成本核算的认识一、项目施工成本核算的层次一、项目施工成本核算的层次两类三层第一类（第一层）

52、工程成本核算第二类项目施工成本核算（第二层项目施工成本核算，第三层项目岗位成本责任考核）二、项目施工成本与工程成本之间的关系二、项目施工成本与工程成本之间的关系第二节第二节 项目施工成本核算方法项目施工成本核算方法一、项目施工成本核算方法一、项目施工成本核算方法1 表格核算法：（岗位核算和控制）建立在部各各项成本核算基础上、各要素部门和核算单位定期采集信息，填制相应表格，并通过一系列的表格，形成项目施工成本核算体系，作为支撑项目施工成本核算平台的方法。2 会计核算：（项目施工成本核算）建立在会计核算基础上，利用会计核算所独有的借贷记帐法和收支全面核算的综合特点，按项目施工成本容和收支围，组织项

53、目施工成本核算的方法。二、两种方法的特点二、两种方法的特点1 表格法：简捷明了，直观易懂，易于操作，实时性较好。缺点：覆盖围较窄，难实现科学的严密的审核制度2 会计核算核算严密、逻辑性强、人为调节可能性小、核算围大缺点：专业水平要求较高 25 / 31三、两种核算方法并行，优势互补，实现项目施工成本控三、两种核算方法并行，优势互补，实现项目施工成本控制和核算制和核算第三节第三节 表格核算项目施工成本的方法表格核算项目施工成本的方法过程：一、确定“项目施工成本责任总额”分析项目施工成本收入的构成。1、分部分项的工程报价收入2、分部分项的工程施工成本收入3、两者的差额4、相关人员的确认二、制定项目

54、目标成本（项目施工成本计划总支出）三、施工过程中的收入调整和签证而引起的工程报价变化或项目施工成本收入的变化。 （变动）四、在已确认的工程收入的基础上，按月确定本项目的成本收入。五、确定当月的分包成本支出。六、本单位职工工资的结算。七、材料消耗的核算八、周转材料租用支出的核算九、水、电费支出的核算十、项目外租机械设备的核算十一、项目自有机械设备、大、小型工器具摊销、CI 费用分摊、临时设施摊销等费用开支的核算。十二、现场实际发生的其他直接费用、各种现场经费等费用开支的核算。十三、项目施工成本收支核算十四、项目成本总收支的核算。第四节第四节 回击核算项目施工成本的方法回击核算项目施工成本的方法一

55、、会计核算项目施工成本的方式一、会计核算项目施工成本的方式1、项目施工成本的直接核算（项目经理部设置会计核算部门）2、项目施工成本的间接核算（公司财务部门核算）3、项目施工成本列帐核算4、关于核算方式的优缺点比较1）直接核算优：与时，减少扯皮。缺：每个项目都要配备相关人员2）间接核算优：会计人员可以完成同时多个项目核算 26 / 31缺：了解项目部方便，信任度不高。核算不在项目，项目开展岗位成本责任核算，就会失去人力支持和平台支持。3）列帐核算优：正规资料在财务部门，方便档案保管，利于项目开展项目施工成本核算和岗位责任考核。缺：企业和项目要核算两次，往返较多，比较琐碎，工程量大。4）应尽量采用

56、直接核算和列帐核算二、正确划分工程成本收入和项目施工成本收入二、正确划分工程成本收入和项目施工成本收入方法：1、收入切块法工程收入分为两部分：经营收益和项目施工成本收入支出则按项目施工成本围，由项目按规定组织核算。2、费用划收法费用划分法是指以当月的工程收入为基数，按项目施工成本总收入占投标报价总收入的比例，或经因素分解，算出当月的项目施工成本收入。将月度工程项目完成收入与项目施工成本收入之间的差额部分，由企业向项目经理部以费用形式划收。尽量采用费用划收法。三、会计核算的科目设置三、会计核算的科目设置应根据实际核算需要、按规定设置会计科目的一级、二、三级和明细辅助核算。四、项目施工成本收入的会

57、计业务处理四、项目施工成本收入的会计业务处理1、项目施工成本责任总额的确定2、月度项目施工成本收入3、月度工程收入划收费用中优惠和让利的帐务处理1）按预算定额报价的工程项目2）按国际标报价的工程项目3）工程收入和项目施工成本收入统一核算的业务处理五、项目施工成本支出核算五、项目施工成本支出核算1、项目施工成本核算资料的签认1）外界提供的原始单据2）由项目自制的成本核算资料原始单据3）由企业财务根据项目施工成本责任合同容，而进行的摊销等自制凭证或划转的单据。2、项目施工成本核算资料的形成和流程1）人工费（自有职工工资、劳务分包预估、专业分包预估、分包成本决算）2）材料费 27 / 313）机械费

58、4）其他直接费5）间接费用6）其他费用核算说明六、项目施工成本收入会计核算分录六、项目施工成本收入会计核算分录1、由于项目施工成本收入等于工程成本收入，其项目的会计分录为：借：应收账款工程收入（XXX 单位，辅助核算） 贷：工程结算收入项目施工责任成本收入工程结算税金与其附加企业计划利润企业管理费用企业财务费用2、公司划收工程收入和项目施工责任成本收入之间的差额，即公司向项目划收经营性收益。七、项目施工成本支出核算的主要会计分录七、项目施工成本支出核算的主要会计分录八、项目会计报表的编制和相关需要注意的问题八、项目会计报表的编制和相关需要注意的问题第七章第七章 项目岗位成本考核项目岗位成本考核第一节第一节 项目岗位成本意义项目岗位成本意义项目岗位成本考核是项目施工成本核算的一个重要部分，是项目落实成本控制目标的关键。项目岗位成本考核是项目施工成本核算，特别是项目施工成本控制的基础。第二节第二节 项目岗位成本考核容项目岗位成本考核容成本岗位责任：一、项目经理一、项目经理对项目施工成本计划总支出承担责任。与相关人员商量、落实、签订项目的岗位成本责任控制指标、考核方法和奖罚办法。 28 / 31二、成本会计或者成本员二、成本会计或者成本员对项目施工成本核算的准确性承担责任，对项目现场经费的开支承担责任。三、预算人员三、预算人员对项目的分包成本支出总额承担责任。四、材料人