加强企业所得税管理的几点思考(一)

1、加强企业所得税管理的几点思考 一 企业所得税是我国税收的重要构成局部， 是我国收益税中的主要税种， 是国家财政收入的重要组成局部，在调节国家、企业、个人三者利益 关系上，有着重要的作用。根据 2004 年国家税务总局的统计，从收入 规模上看，所得税位列我国第三大税种；从税收增长幅度上看，所得 税增幅位列三大税种之首。从下表中可以清楚地看出。工程 2002年 2003年 2004年 收入 与上年相比 增长率 收入 与上年相比 增长率 与 2002 年相比 增长率 全国税收收入合计亿元16996.620466.12571826%51% 其中：国内增值税6275.47341.417%8930.122

2、%42%国内消费税1046.61183.213%1503.127%44%企业所得税1972.62342.23141.7 34%59% 在税收总体收入快速增长的同时，所得税对税收增收奉献率进一步提 高，使企业所得税组织收入、调节经济和调节收入分配的职能作用得 到了更好发挥，并为全面完成税收工作任务做出了积极奉献。从 2002 年 1 月 1 日起，国务院对国税局和地税局的税收征管范围进行 了微调，自所得税分享改革方案实施之日起新登记注册的企事业单位 的所得税，统一由国税部门征收管理。以 2005 年底石家庄市桥西区国 税局第二分局管辖的 548 户纳税人为例，涉及所得税管理的共计 332 户，占

3、总户数的 60%.2004年度所得税入库 6014万元， 2005年所得税 入库 7579 万元，增幅高达 26%.近年来，该局所得税企业户数呈大量增 加的趋势，所得税在总税源中的比重也逐年提升，所得税已经成为新 的税源增长点。但是，当前国税机关在所得税管理上还存在不少问题和难点，如对企 业所得税管理观念落后，管理手段相对较弱，重审批、轻管理，税前 扣除工程审批和汇算清缴的方式繁琐，个别税务干部会计业务知识不 够扎实和税收业务素质不高，这些问题严重影响了所得税的税收征管 质量；同时，由于局部企业追求利益最大化的动机和会计从业人员的 素质低等原因， 会计核算不标准， 会计处理随意性大， 任意缩小

4、税基、 隐瞒收入，虚列资产、负债、所有者权益的情况严重，更加重了所得税的管理难度。因此，迫切需要加强企业所得税的日常管理。根据实 际情况，我们认为，加强企业所得税管理，应围绕 管好税基、完善汇 缴、加强评估、分类管理、强化预缴来落实科学化、精细化管理的要 求。一、以税收管理员制度为依托，加强户籍管理，强化税源监控，实行 分类管理。首先，摸清纳税人底数是税收征管工作的根底和前提。 如对房地产业、 效劳业企业的企业所得税征管，由于营业税由地税部门征管，国税部 门对其所得税管理的重视程度不够，仅满足于这些企业的按期申报， 对其申报的准确性缺乏必要的监控，甚至有局部企业开业很久，依然 没有纳入正常的税

5、务管理。对此，我们认为，应该结合税收管理员制 度的落实，加强税收管理员的巡查和调查，调查核实分管纳税人税务 登记事项的真实性；及时掌握纳税人合并、分立、破产等信息，了解 纳税人外出经营、注销、停业等情况，掌握纳税人户籍变化的其他情 况；调查核实纳税人纳税申报事项和其他核定、认定事项的真实性； 了解掌握纳税人生产经营、财务核算的根本情况，对当年或当期申报 的涉税信息重点进行分析、评价，并与同行业、同规模企业的纳税情 况进行比对分析，及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税的变 化情况，提高企业所得税征管质量和效率。其次，要根据掌握的情况及时调整征管手段，采取分类管理的方法。 一是要抓住重点，改良

6、方法，更加全面、准确地掌握重点税源户的情 况，不断调整不同时期的重点税源户，在日常征管中予以重点监控。 二是加强行业管理，在充分调研的根底上合理制订出行业的平均赢利 水平，以便对照分析。三要对财务核算不健全的企业试行核定征收企 业所得税等方法保障税款的及时足额入库。二、强化纳税评估、日常检查和税务稽查，密切相互之间的联系和信 息共享。纳税评估是税源管理的一个根本环节和重要手段，也是加强企业所得 税管理的一项主要工作。现行的纳税评估比拟侧重于对增值税纳税情况的评估，而对所得税的 评估那么比拟欠缺。其实增值税往往与所得税是紧密联系的，增值税的 查补往往也意味着应纳税所得额的调增，这就要求我们把增值税的纳 税评估与所得税的纳税评估紧密结合起来，方