工程建设项目审计的现状、难点及对策

1、工程建立工程审计的现状、难点及对策工程建立工程投资金额宏大，建立周期长，且多为政绩工程，民心工程，涉及的关系复杂，受公众关注较多，而工程建立工程审计涉及的范围和 内容 广泛，是融管理、绩效、经营、效益等多方面内容为一体的综合性审计。开展工程建立工程审计的目的是通过审计促进被审计单位改进和加强工程全过程管理，堵塞管理破绽，防止损失浪费，进步资金使用效果，同时客观公正地评价工程建立决策者、执行者的 经济 责任履行情况，进而评价工程建立工程的经济效益和 社会 效益。由于审计涉及工程建立各个环节的内容，所以审计必须熟悉工程建立工程的各个管理流程。 工程建立工程管理流程大体可分为四个阶段，第一阶段是工程

2、开工前准备阶段，主要包括工程调研论证、立项、工程设计、招标、签定合同及开工准备。第二阶段是整个建立期间，其主要工作是施工，从土石方开挖工程到主体配套根本完成。第三阶段是开工验收交付工程阶段，指按照设计要求组织工程验收；工程结算；办理工程交付。第四阶段是工程进入运营期，即工程产成品投入市场，回收资金产生经济效益，到达投资预期目的，实现“货币资金建立资金产成品资金货币资金的经营循环。笔者经过审计理论认为工程建立工程审计的现状及存在的难点主要有以下三方面：一审计部门人员知识、专业构造单一较难适应工程建立工程的综合性审计要求。工程建立工程内容覆盖面广、建立过程复杂决定了审计要求的综合性，内容既涉及财务

3、管理，又涉及工程建立管理，不仅要对结果审计，即审查工程建立工程资金的来源运用，对财务核算、 会计 根底工作的真实性、合规性作出评价，更要对工程建立过程进展审计，查找工程建立工程各个管理流程的衔接部位、缺失部位、薄弱环节，提出改进意见及建议并作出评价，以到达审计的目的，如对开工前准备阶段的审计，通过查缺补漏，预防隐患的发生；在工程建立本钱形成期间，通过对人工、材料机械费等其他费用进展跟踪监控，将审计关口前移，及时催促被审计单位发现纠正损失浪费 问题 ，并根据整改结果对工程执行者经济责任的履行情况作出评价；在工程开工结算环节进展审计，可进一步核实建立工程在建立全过程中实际发生的全部建立投资支出，核

4、实各项结余资金和其他资金的实有数，为评价工程整体效益和效果提供根据。审计内容综合性、专业性都比较强，另外由于我国建筑市场及配套的管理法规、政策尚不健全，各种监视制约措施力量较分散未形成监视合力，内审部门人员较难适应工程建立工程的综合性审计要求，理论中审计人员又多侧重于财务审计，对工程工程管理缺乏相应的专业知识与经历，忽略了工程建立管理流程中存在的问题，局限在单一的知识构造容易做出不全面、不恰当的审计结论，导致审计风险。二工程建立工程的舞弊行为更加隐蔽。工程建立工程从立项、施工、开工交付使用等整个过程涉及到很多的利益主体，其中任何一方都可能在某个过程或程序中获取不正当利益，进展营私舞弊行为。工程

5、建立工程可能存在的舞弊手段多种多样，如建立方人员利用工作职务之便获取信息在材料采购、合同订立中收受回扣、佣金等商业贿赂行为；建立方为了处理不正当费用，内部管理层互相串通或建立方与施工方之间串通签定虚假合同，编制虚假预决算资料并购置发票套取现金，使内部控制形同虚设；还有的工程长期不结算，以工程支出之名列支不合规支出，工程效益难以保证等等。工程工程建立过程中的舞弊行为较其它经济工程更加隐蔽，在形式上难以发现破绽，有看似合法完好的工程资料，符合要求的程序甚至具备正规发票，加大了工程建立工程审计的难度。因此揭露舞弊行为是工程建立工程审计中的难点和重点。三工程建立工程审计 目前 缺少系统、完好的评价标准

6、体系。目前在工程建立工程审计活动的不同阶段通常使用不同的评价指标，工程建立工程前期审计主要是定性评价，主要评价工程调研程序的合规性，论证的 科学 性、严密性，以及有无决策失误问题等。工程建立工程建立期、运营期侧重于定量评价。建立期的评价指标主要有：投资完成额、资金平均占用额、建立工期、质量合格率、事故率、损失率、结算审减率等。运营期的评价指标主要有：产品市场占有率、本钱利润率、销售利润率、投资利润率、投资利润率、投资回收期等。以上定量指标大多数为财务 分析 指标，从使用情况看，单靠财务指标并没有真正完全地反映出建立工程的经济效益和社会效益，由于我国工程建立工程审计尚处于探究 开展 阶段，成熟的

7、可借鉴的东西还比较少，没有一套系统完好的评价标准体系，因此制约了工程建立工程审计的开展。针对工程建立工程审计中上述情况，笔者建议应从以下三个方面着手：一确立工程管理审计与财务审计有效结合起来的工作思路，适当利用有关部门的工作成果。由于工程建立工程审计对审计人员驾御财务与工程两个专业知识的技能和审计经历提出了更高的要求，因此在进步现有审计人员业务素质、拓展知识面的同时做好财务与工程两个专业的合理分工与协调配合显得非常重要，审计工程施行前要对工程建立工程的专业要求进展全面分析，合理安排财务审计与工程管理审计人员知识构造的分工与合作，为工程建立工程审计的顺利施行奠定相应的专业根底。工程建立工程审计

8、内容 涉及不同层面的工程技术领域，要做出恰当的高质量的审计评价，与有关部门的合作尤其重要，必要时借助它们的工作成果，主要表如今：一是与工程审价部门的合作，或直接从工程审价部门获得工程审定值，或委托具有相应资质的中介机构进展审计；二是与工程监理部门的合作，监理部门是对工程施工质量、进度进展鉴定、监视的法定部门，遇有工程技术方面的 问题 可向其咨询；三是与工程验收部门的合作，通过查阅验收资料有助于明确审计内容，并进展查缺补漏；四加强是与被审计单位的工程、财务、后勤等部门的沟通与配合，对工程建立工程全面进展理解，捕捉真实信息，并尊重对方，以理服人，理由不充分不轻易下结论。二工程建立工程舞弊审计常用的

9、 方法 。由于虚假舞弊事项总有异与正常业务之处，因此审计应特别关注没有特殊情况下的单项工程本钱严重超预算、利用建立资金巧立名目铺张浪费的行为等群众反映较强烈的问题，进展本质性审查。以下是工程建立工程舞弊审计中常用的几种方法：1.观察法。是指审计人员对被审计的工程建立工程进展实地观察，通过眼见为实，获得第一手审计资料作为审计证据，通过现场观察区分工程的真实性是建立工程审计最常用的方法之一，也是审计过程中很重要的一个环节，因为工程量的落实需要到现场去观察，丈量、测算，然后再与工程结算书比较，从而发现有无虚列工程量的舞弊行为。2. 计算 法。是审计人员对工程建立工程中的各项数据进展验算或者另行计算。

10、此种方法的目的在于验证被审计单位提供的决算资料及计算结果的正确性。当计算结果与被审计单位的记录不一致时，审计人员一般应再次验证计算过程。必要时，与被审计单位有关部门和人员进展沟通，沟通不一致时，应以审计人员的计算结果为准。3.追踪法。就是按照资金的流程施行审计，通过对资金流转的各个环节的追踪，检查是否存在资金流转过程中的“跑、冒、滴、漏等问题，确保建立资金合法、有效地使用。追踪资金流向审计法在审计理论中具有明显的审计效果，资金流转的每一个环节都在审计人员的可控制范围之内，在详细的审计业务中审计人员采取抽样的方式确定样本，完成样本审计的流程过程以期获取舞弊存在的证据，从而决定是否放弃或扩大审计样

11、本施行进一步的本质性检查。4.审查复核法。就是对被审计单位提供的和审计人员搜集到的各种资料，运用审计人员的专业技术知识与经历，在审查其提供资料的真实性、完好性、合法性和一致性的根底上复核并进展合理的计算、验证、 分析 与推断。如在工程结算环节审计中对工程量计算结果的审查复核，结合图纸审查复核有无多计、重计、漏计工程量，有无人为错算、多算情况。通过审计人员理性的审查复核与分析判断作出具有证明力的审计结论。5.比照分析法。就是将预算数或方案数与实际数从定量的方面进展对照比较，分析其异同的分析方法。在工程工程审计中比照分析法贯穿于审计活动始终，在审计分析中占有重要地位。如工程工程投入运营审计，通过对完工工程可行性 研究 报告数据与实际数据的比照分析和工程效果的实际验证，确定工程预期目的是否实现；又如工程结算审计，通过审计实际测量与定额计算的工程造价值与被审计单位提供的工程预结算值的比较，确定工程工程造价的真实性、正确性等。比照分析法中常用的方法是比率法，可以通过百分比、绝比照、相比照等形式表示，并根据不同的比照对象分为纵向比照、横向比照、方案与实际比、整体与部分比和综合比照。三在合理的根底上尽快建立工程建立工程审计需要的 科学 、标准、权威的评价指标体系。不同行业部门有着不同的 经济 管理职能，审