中远物流-财务手册11章稽核

1、第一节财务内部控制知识精要一、内部控制的理论发展部控内部控制理论的发展是一个逐步演变的过程，大致可以区分为内部牵制、内制制度、内部控制结构、内部控制整休框架、风险管理框架五个阶段。内部牵制阶段。相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。内部控制制度阶段。内部稽查与控制制度是该阶段的核心内容。为保证现金和其他资产的安全，检查账簿记录的准确性，各公司加强了企业的制度 化建设和制度实施的管控。内部控制结构阶段。在该阶段内部控制被认为是为合理保证企业特定目标 的实现而建立的各种政策和程序，内部控制由三个要素组成：内控环境、 会计制

2、度和控制程序。内部控制整休框架阶段。内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。风险管理框架阶段。企业风险管理是一个过程，它由一个主休的董事会、管理当局和其他人员实施，应用丁战略制订并贯穿丁企业之中，旨在识别可能会影响主休的潜在事项，管理风险以使其在该主休的风险容量之内，并为主休目标的实现提供合理保证。二、财务内部控制内部控制是从企业整休管理角度出发去直接控制公司经营中涉及的各个风险点和关键点，而企业财务内部控制则是通过钱、财、物的控制从而间接的对企 业经营中的风险点和关键点进行了控制， 对企业财务管理目标

3、的实现和企业财产 的安全有重要 的直接的影响。企业财务内部控制主要包括以下几点：抓好关键人。如分支机构负责人和财务部门负责人；把握关键部位。如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等；管好关键物件。如重要的发票、银行票据、印鉴等；控制关键工作岗位。如出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。集团企业财务内部控制系统1、 财务人员控制系统。主要是通过对子企业财务人员的控制来提高集团母子企业财 务控制的效率。2、 财务制度控制系统。制定以财务权力和责任为核心的内部统一的财务制度，实现 集团企业财务管理的制度化和程序化。3、财务目标控制系统。包括三个子系统。财务目标评价系统。以集团的整体目标为基

4、础，根据财务目标管理办法， 层层分解到各子公司，实行层层目标控制，以确保集团整体目标的实现。资金控制系统。主要包括：现金控制系统，即设立内部银行对大额资金的调动和使用实施监控；筹资控制系统，重点是借款控制，以保证集团的整体债务规模；投资控制系统。重点是对投资方向、投资风险及投资资金量的控制。收益控制系统。主要指对下届公司的盈余管理。 在统一会计政策的基础上， 确保各子 公司的收益口径一致，然后采取各种措施来保证集团的整体收益最大化。4、 财务信息控制系统。包括财务信息报告制度、内部审计制度和财务核算电算化系统。主要目的是在事前、事中、事后对下届子公司的经营情况进行监督。第十二节财务内部控制的管

5、理、公司财务内部控制系统）系统财务内部控制1、财务人员控制系统：各区域公司财务总监（财务经理）委派制。2、 财务制度控制系统：中国远洋物流有限公司财务制度汇编是系统内所 有公司定细则报总部财务核算和管理的制度，下届公司只能在此基础上根据实际情况制备案，但是不得与该制度相违背。3、财务目标控制系统：财务目标评价系统：预算控制和经营指标控制。资金控制系统：中远财务公司作为内部银行管理所有公司的银行存款；系统内大额资金的调拨、非经营性资金的调拨必须经过总部批准；下届子公司新开立银行账户需要经过中远集团批准；筹资活动必须经过总部批准。收益控制系统：统一会计核算制度；税收筹划管理；利润分配管理等。4、

6、财务信息控制系统：详致的财务报告系统；准备推广的SAP系统。公司还二、总部财务内部控制总部作为公司系统内的一个重要组成部分，除被纳入系统财务控制体系外，根据总部业务的特点，制定了特定的内部控制制度：中国远洋物流有限公司机关经费管理办法中国远洋物流有限公司发票管理办法中国远洋物流有限公司信用卡管理办法中国远洋物流有限公司现金、支票管理办法中国远洋物流有限公司会计档案管理办法三、财务内部控制的执行1、不相容职务相互分离控制：要求财务岗位安排应按照不相容职务相分离的原贝U,合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽查检查

7、 等职务。特 别需要关注的是：出纳人员不得兼任稽查、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。SAP使用者不得兼任SAP的系统管理工作。2、 授权批准控制：要求所有人员严格依照公司规定的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，在授权范围内行使职权和承担责任，任何人在任何情况下均不能越权。3、 财产保全控制：限制未经授权的人员对财产如现金、支票等的直接接触；需要对公司财产采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。4、 风险控制：要求所有人员建立风险防控意识，针对工作职责中的风险点，票据流、数 据流的输出和输入进行谨慎的审核和控制 。5、 电子信息技术控制：要求运用电子信息技术手段建立会计内部控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保会计内部控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。6、 内部稽查控制：要求财务部设置内部稽查岗，调查、评估财务内部控制制度 的健全性、 合理性和有效性，评估各项财务政策及财务计划的效果及效率。7、 外部稽查控制：由