主要税种 增值税

1、第二节第二节 主要税种主要税种 主要税种主要税种增值税增值税个人所得税个人所得税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税我国现行税种我国现行税种 增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、关税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税等。 增值税增值税概念与分类概念与分类征收管理征收管理纳税人纳税人税率税率应纳税额应纳税额增值税增值税概念概念 增值税是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配增值税是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或

2、者提供劳劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或者提供劳务的务的增值额增值额作为计税依据而征收的一种作为计税依据而征收的一种流转税。流转税。增值额增值额增值额增值额进口额进口额 销售货物销售货物 提供劳务提供劳务 进口货物进口货物增值税的特点增值税的特点 价外计税 多环节不重复征税生产型生产型收入型收入型消费型消费型购入固定购入固定资产资产增值税增值税分类分类增值税按增值税按固定资产进项税额是否扣除及如何扣除固定资产进项税额是否扣除及如何扣除的不同分为：的不同分为：增值税增值税分类分类外购固定资产不准抵扣外购固定资产不准抵扣允许将销项税额中的折旧抵扣允许将销项税额中的折旧抵扣外购的固定资产

3、一次性全额抵扣外购的固定资产一次性全额抵扣 生产型生产型 收入型收入型 消费型消费型我国从我国从2009年年1月月1日起实行消费型增值税。日起实行消费型增值税。小结小结 征收税金：生产型增值税征收税金：生产型增值税收入型增值税收入型增值税消费型增值税消费型增值税 生产型消费税负担最大，消费型增值税的生产型消费税负担最大，消费型增值税的负担最小负担最小 我国从我国从2009年年1月月1日起实行消费型增值税日起实行消费型增值税 增值税增值税纳税人纳税人一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人按按经营规模大小和会计核算是否健全经营规模大小和会计核算是否健全可分为：可分为：增值税增值税一般纳税人一

4、般纳税人认定认定条件条件 会计会计核算核算 税务机税务机关关认定认定 纳税人申请纳税人申请 税务机关通知税务机关通知 税务登记证税务登记证副本副本“资格认定资格认定”栏内加盖栏内加盖“增值税一般纳税人增值税一般纳税人”戳记戳记 生产经营场所固定生产经营场所固定年应税销售额超过标准的企业和企年应税销售额超过标准的企业和企业性单位（大规模）业性单位（大规模）主营工业主营工业 年应税销售额不低于年应税销售额不低于50万万 主营商业主营商业 年应税销售额不低于年应税销售额不低于80万万会计核算健全会计核算健全依法设账依法设账核算真实核算真实提供准确税务资料提供准确税务资料增值税增值税小规模纳税人小规模

5、纳税人销售额销售额 会计会计核算核算 增值税增值税征收率征收率 实行按销售额与征收率计算应纳税额实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法，征收率同一为的简易办法，征收率同一为3%。低于税法规定标准低于税法规定标准主营工业主营工业 年应税销售额低于年应税销售额低于50万万 主营商业主营商业 年应税销售额低于年应税销售额低于80万万 不能正确核算增值税的销项税额、不能正确核算增值税的销项税额、进项税额、应纳税额进项税额、应纳税额不能提供准确税务资料不能提供准确税务资料增值税增值税税率税率 标准税率根据生产力发展水平、财政政策需要、消费者承受能力、标准税率根据生产力发展水平、财政政策需要、消费者承

6、受能力、历史流转税税负水平确定，适用于绝大多数货物和应税劳务的税率。历史流转税税负水平确定，适用于绝大多数货物和应税劳务的税率。标准税率标准税率民生必需民生必需品、文化品、文化用品、农用品、农产品产品出口货物出口货物基本税率基本税率低税率低税率零税率零税率17%13% 增值税增值税税率税率粮食粮食 鲜奶鲜奶食用植物油食用植物油暖气暖气 冷气冷气 热水热水煤气煤气 自来水自来水图书图书报纸报纸杂志杂志饲料化肥农药饲料化肥农药农机农机 农膜农膜音像制品音像制品电子出版物电子出版物居民居民用煤炭用煤炭农产品农产品石油液化气石油液化气天然气天然气 沼气沼气 增值税增值税应纳税额应纳税额销项税额销项税额

7、销售额销售额适用税率适用税率进项税额进项税额增值税当期应纳税额增值税当期应纳税额= 增值税增值税应纳税额（销售额）应纳税额（销售额）全部价款全部价款价外费用价外费用销售额销售额 不含税销售额不含税销售额=含税销售额含税销售额（1+税率）税率）不含税不含税价外费用价外费用 向购买方收取的手续费、补贴、基金、向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的

8、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。价外收费。增值税增值税应纳税额（进项税）应纳税额（进项税） 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所应税劳务所支付或负担支付或负担的增值税额。的增值税额。增值税的增值税的核心核心就是就是纳税人收取的销项税额抵纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实，其余额为纳税人实际缴纳的增值税额。际缴纳的增值税额。当期应纳税额当期应纳税额=销项税额销项税额进项税额进项税额增值税增值税应纳税额（进项税）应纳税额（进项税）除税法规定不得抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有：除税法规定不得

9、抵扣的项目外，准予抵扣的进项税额主要有：1、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，为、增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，为从销售方取得的从销售方取得的增值税专用发票增值税专用发票上注明的增值税额。上注明的增值税额。2、增值税一般纳税人进口货物的进项税额，为从、增值税一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得海关取得的完税凭证的完税凭证上注明的增值税额。上注明的增值税额。3、增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税、增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品农产品，或，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13%的扣的扣除率

10、除率计算进项税额。计算进项税额。4、增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所、增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支付的支付的运输费用运输费用，根据运费结算单据所列运费金额，依，根据运费结算单据所列运费金额，依7%的扣除率的扣除率计算进项税额准予扣除。计算进项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。增值税增值税征收管理征收管理 收到货款或取得收款凭据收到货款或取得收款凭据当天当天 开发票开发票当天当天 1日日 3日日 5日日 10日日 15日日 1月月 1季度季度 固定业户：固

11、定业户：机构所在地机构所在地税务机关税务机关 非固定业户：非固定业户：销售地销售地主管税务机关主管税务机关 进口货物：进口货物：报关地报关地海关海关 纳税义务纳税义务发生时间发生时间 纳税期限纳税期限 纳税地点纳税地点本节小结本节小结1、增值税的概念与分类、特点生产型、收入型、消费型2、增值税的纳税人 一般纳税人 小规模纳税人3、增值税税率 17% 4、增值税应纳税额=销项税额进项税额5、增值税的征收管理练习题练习题 下列属于增值税基本税率的是（）。下列属于增值税基本税率的是（）。 A17% B13% C3% D7% 答案：答案：A 生产型增值税的特点是（ ） A 将当期购入的固定资产价款一次

12、性全部扣除 B 不允许扣除任何外购固定资产的价款 C 只允许扣除当期应计入产品价值的折旧费部分 答案：B消费型收入型 甲企业是一般纳税人企业，在甲企业是一般纳税人企业，在2月份的进项月份的进项税是税是11700元。当月不含税的销售额是元。当月不含税的销售额是30万万元，则当月应纳增值税额是（）万元。元，则当月应纳增值税额是（）万元。 A.3.93 B.0 C.2.73 D.0.93 答案：答案：A 30*17%1.173.93万元万元 某企业为增值税某企业为增值税小规模纳税人小规模纳税人，本月不含，本月不含税销售额为税销售额为50000元，则本月交纳的增值税元，则本月交纳的增值税税额为（）税额

13、为（） 答案：答案：50000*3%=1500元元 某面粉厂为增值税一般纳税人，销售面粉某面粉厂为增值税一般纳税人，销售面粉一批，不含增值税的价格为一批，不含增值税的价格为30000元，适用元，适用的增值税税率为的增值税税率为17%，其增值税销项税额，其增值税销项税额为（为（ ）答案：增值税销项税额答案：增值税销项税额=30000*17%=5100元元 某酒厂为一般纳税人。某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金元；同时收取包装物押金2000元，此业务元，此业务酒厂

14、应计算的销项税额为（）元。酒厂应计算的销项税额为（）元。A.13600B.13890.60C.15011.32D.15301.92 (93600+2000) (1+17%)17%13890.60 荣华有限公司为增值税一般纳税人，本月发生以荣华有限公司为增值税一般纳税人，本月发生以下业务：下业务：1、进口产品、进口产品100000元，海关征收元，海关征收17000元增值税，元增值税，发生运费发生运费2000元，装卸费和包装费元，装卸费和包装费500元；元；2、向农业生产者购入免税产品、向农业生产者购入免税产品10000元；元；3、购入原材料、购入原材料100000元，增值税专用发票上注明元，增值税专用发票上注明的增值税额的增值税额17000元；元；4、本月销售产品、本月销售产品500000元，适用的增值税税率为元，适用的增值税税率为17%。问：该企业本