工业企业地方税收纳税知识培训

1、工业企业地方税收纳税知识培训培训目标 帮助企业防范涉税风险，纳税效劳的首帮助企业防范涉税风险，纳税效劳的首善之举善之举 通过本次培训，在座的各位会计能够重通过本次培训，在座的各位会计能够重视我们提醒的涉税风险，防止处理不当视我们提醒的涉税风险，防止处理不当而受到处分，从而构建征纳和谐、相互而受到处分，从而构建征纳和谐、相互共赢的税务机关与纳税人的关系。共赢的税务机关与纳税人的关系。企业办税应注意的几个问题 1、营业执照变动后，要及时到税务机关办理变更登记，如法人代表、注册资本发生变化了,应及时进行变更 。 2、银行账号变动后，要在变动的当月及时到税务机关变更，以便税务机关同步纳税人信息，这样不

2、会影响次月正常扣税。申报期内最好不要变动缴税的银行账号企业办税应注意的几个问题 3、报税期限：翻开报税系统时，每月都会有提醒，但要注意尽量早申报。目前大局部税种都是默认为每月15日内申报，但实际上与税法规定不符。如个人所得税税法规定的时每月7日内申报，印花税每月申报期限为每月10日内申报企业办税应注意的几个问题 4、正式申报后别忘点网上划款-开票。目前地税纳税申报系统与国税不一样，账户上存款余额缺乏，也可以点击开票 。 5、税款要及时存足，目前由潍坊进行后台扣款，而且潍坊扣完款后系统还有个转换过程。税收管理员无法准确进行 提醒通知。尤其要注意，最晚务必于申报期限最后一天的下午3点前将款存入缴税

3、账户，否那么就扣不下款来，就要有滞纳金了 企业办税应注意的几个问题 6、省级重点税源企业报表，要注意财务表与税收表之间的逻辑关系。如税务机关审核时，提示“财务报表利润额应与税收表的利润额一致，就是因为没注意几个表之间的数字关系 7、全员全额个人所得税明细申报，要注意是全员全额，有的企业只是申报了一局部人员的工资，致使数据不全。尤其是查账征收企业，企业允许列支的工资薪金，最后很有可能会与个人所得税全员全额明细申报数据相比对 。企业办税应注意的几个问题 8、纳税申报表、财务报表等纸质资料要及时报送税务机关备案。企业财务人员需要重点掌握的税收知识 1、不可无视的小税种-印花税、土地使用税、房产税、土

4、地增值税 2、个人所得税-企业容易忽略的涉税事项 3、企业所得税纳税调整工程不可无视的小税种不可无视的小税种印花税印花税1、印花税是以经济活动中签订的各种合、印花税是以经济活动中签订的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证为对象所课征的税。由纳证照等应税凭证为对象所课征的税。由纳税人按规定的应税比例或定额自行计算、税人按规定的应税比例或定额自行计算、自行购置并粘贴印花税票，自行划销，即自行购置并粘贴印花税票，自行划销，即完成纳税义务完成纳税义务 不可无视的小税种不可无视的小税种印花税印花税 2、凡在中华人民共和国境内或境外书立、领受在中国境

5、内具有法律效力，受中国法律保护的税法所列举凭证的单位和个人都是印花税的纳税人。 3、目前工业企业购销合同根本上都实行核定征收，按销售收入的110%核定计税金额，按万分之三的比例缴纳购销合同印花税。 4、需要重点注意的是其它一些购销合同中的购置，比方购置机器设备、机械设备等，需要单独计算缴纳购销合同印花税。 不可无视的小税种不可无视的小税种印花税印花税 5、还有其它一些不常发生的印花税，也要及时计算缴纳，如借款合同、财产保借款合同、财产保险、货物运输、建筑承包合同、财产租险、货物运输、建筑承包合同、财产租赁合同，赁合同，这些合同金额不大，计算出的金额也很小，但一旦被检查出来，会有不必要的损失。土

6、地使用税：不可无视的土地使用税：不可无视的“小小税种税种 一、企业在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用的土地，应缴纳城镇土地使用税。 二、城镇土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据，按当地规定税额标准计算缴纳。 三、城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。城镇土地使用税由土地所在地地税机关征收 四、集体土地集体土地要缴纳土地使用税土地使用税：不可无视的小税种土地使用税：不可无视的小税种 财税财税200656号号 在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。 本通知自2006年5月1日起执行，此前凡与

7、本通知不一致的政策规定一律以本通知为准。 财政部 国家税务总局 二六年四月三十日财政部、国家税务总局土地使用税：不可无视的土地使用税：不可无视的“小小税种税种 五、闲置土地也要缴纳土地使用税五、闲置土地也要缴纳土地使用税 六、涉及产权纠纷的土地使用税由谁缴纳？六、涉及产权纠纷的土地使用税由谁缴纳？ 土地使用税应由拥有土地使用权的单位或个土地使用税应由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者使用人纳税；土地使用在地的，由代管人或者使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人权未确定或权属纠纷未解决

8、的，由实际使用人纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳纳税；土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。税。 七、外企从七、外企从2007年年1月月1日开始缴纳城镇土地使日开始缴纳城镇土地使用税用税 房产税房产税 扩建、改建装修房屋的如何计缴房产税？扩建、改建装修房屋的如何计缴房产税？ 1 1已税房产进行扩建、改建、装修，竣工已税房产进行扩建、改建、装修，竣工后，无论是否比原有的原值增加或减少，在纳后，无论是否比原有的原值增加或减少，在纳税有效期内，都不进行补税或退税，在下一个税有效期内，都不进行补税或退税，在下一个纳税期才按扩建、改建、装修后的房产原值计纳税期才按扩建、改建、装修后的房产原值计税

9、。税。 2 2关于扩建、改建、装修房屋的竣工掌握关于扩建、改建、装修房屋的竣工掌握问题：委托施工单位施工的，以工程验收完毕问题：委托施工单位施工的，以工程验收完毕后计算；自行施工的，以工程完毕计算。如有后计算；自行施工的，以工程完毕计算。如有的工程由于各种原因长期不进行验收的，应以的工程由于各种原因长期不进行验收的，应以建筑完工后视为竣工。建筑完工后视为竣工。 房产税问：企业将承租的房屋加层、扩建、重建如问：企业将承租的房屋加层、扩建、重建如何计缴房产税？何计缴房产税？企业将承租的房产进行加层、扩建或撤除重企业将承租的房产进行加层、扩建或撤除重建，双方协议对加层、扩建、重建新增加的建，双方协议

10、对加层、扩建、重建新增加的房屋面积，在假设干年内，由承租企业使用房屋面积，在假设干年内，由承租企业使用不交房租，期满后承租企业无偿将房产归复不交房租，期满后承租企业无偿将房产归复原房主所有，承租企业在无租使用期内，应原房主所有，承租企业在无租使用期内，应按规定缴纳房产税新增面积按从价计征房按规定缴纳房产税新增面积按从价计征房产税。产税。房产税 纳税义务发生时间 房产税只有2种情况是当月缴纳房产税，其他都是次月缴纳房产税。 一种情况是原有房产用于生产经营，从生产经营之月起 还有一种情况是对于办理验收手续前已使用或出租，出借新建房屋的，应当使用或出借当月起 工程完工后，要及时从在建工程科目结转固定

11、资产，属于房产的，要按规定及时缴纳房产税。案例分析不要无视小税种的纳税申报 某工业企业，主要从事食品制造。兼营：住宿、公路货物运输。2021年取得租金收入38800.00元，均未申报缴纳营业税。 一、主要违法事实。 2021年取得住房租金收入300.00元、停车场租金收入5500.00元、房屋租金收入33000.00元，其中12300元列入“营业外收入科目，20700元列入“其它应付款科目，合计取得租金收入38800.00元，均未申报缴纳营业税，应按“效劳业一租赁业缴纳营业税1940元。城市维护建设税、印花税、教育费附加省略 帐务调整及缴纳税款 1、借：其它应付款 20700元 贷：以前年度损

12、益调整 20700元 2、借：以前年度损益调整 1940元 贷：应交税金应交营业税 1940元 3、借：应交税金应交营业税 1940元 贷：银行存款 1940元 二、定性处理结果。 根据?征管法?第三十二条规定，补缴少缴的营业税，对少缴纳的税款从滞纳之日起按日加收滞纳金。依据?中华人民共和国税收征收管理法?第六十四条之规定，对少缴的营业税除限期补缴所偷税款外，并处以不缴或少缴税款百分之五十的罚款。 切莫因小失大！案例分析 从以上情况看，该案件并不复杂，但带有一定的普遍性，反映出现阶段有些纳税户对地方税的一些小税种主观上不够重视，加上对有些地方税税种的税收规定把握不准确，造成了少缴税款行为的发生

13、。土地增值税 在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的，应缴纳土地增值税。计算公式为： 应纳土地增值税税额=增值额*适用税率 增值额=收入总额-扣除工程金额土地增值税 对工业企业来说,涉及土地增值税的时机不多,但一旦发生,金额都比较大。主要有以下几种情况 1、纳税人“以房抵债、“以房抵息、“以房换房，且发生产权转移的，应视为取得“房地产转让收入缴纳土地增值税。纳税人将其开发的房产赠与他人的，应比照上述规定执行。 土地增值税 2、合作建房，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。但是，建成后转让的，属于征收土地增值税收政策范围。土地增值

14、税 3、土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续，只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据说明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳土地增值税等相关税收。个人所得税：企业容易忽略的个人所得税：企业容易忽略的涉税处理事项涉税处理事项 年末借款未还年末借款未还 个人投资者从其投资的企业个人独资个人投资者从其投资的企业个人独资企业、合伙企业除外借款长期不还的企业、合伙企业除外借款长期不还的处理问题处理问

15、题容易忽略的涉税处理事项容易忽略的涉税处理事项 纳税年度内个人投资者从其投资企业个人独资企业、合伙企业除外借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得工程计征个人所得税 上述纳税年度，是指自公历1月1日起至12月31日止。 有限责任公司用税后利润及资本有限责任公司用税后利润及资本公积金转增注册资本征税问题公积金转增注册资本征税问题 对属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的局部应按照利息、股息、红利工程征收个税。公司制企业歇业清算时对未分配利润、盈余公积金的税务处理 对于全部或者局部由个人投资者兴办的有限

16、责任公司，在申请注销办理税务清算时，其结余的盈余公积以及未分配利润，在依法弥补企业累计未弥补的亏损之后，应按个人投资者的出资比例计算分配个人投资者的所得，按“利息、股息、红利所得工程计征个人所得税。 企业派发红股征税问题 股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。 股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利工程计征个人所得税。 企业为个人消费性、财产性支出的涉税处企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理理 个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及

17、其相关人员支付消费性支出及财产性支出的处理问题企业为个人消费性、财产性支出的涉税处企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理理 1、?财政部国家税务总局关于企业为个人购置房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复?财税202183号第一条规定：“根据?中华人民共和国个人所得税法?和?财政部国家税务总局关于标准个人投资者个人所得税征收管理的通知?财税2003158号的有关规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不管所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税： 企业为个人消费性、财产性支出的涉税处企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理理 一企业出资

18、购置房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的； 二企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购置房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。 企业为个人消费性、财产性支出的涉税处企业为个人消费性、财产性支出的涉税处理理 2、对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照个体工商户的生产、经营所得工程计征个人所得税；对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照利息、股息、红

19、利所得工程计征个人所得税；对企业其他人员取得的上述所得，按照工资、薪金所得工程计征个人所得税。 关于企业为股东个人购置汽车的税务处理 企业购置车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得工程征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除局部所得，减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。 企业为股东个人购置的汽车同时用于企业生产经营的，统一按购置车辆支出的20%比例减除应纳税所得额 企业为员工购置商业性保企业为员工购置商业性保险征税问题险征税问题 1、对企业为员工支付各项免

20、税之外的保险金，包括补充养老保险、储蓄性养老保险等各类保险，应在向保险公司缴付时即该保险落到被保险人的保险帐户并入员工当期工薪所得计税。 2、对离退体职工取得的该笔所得，应单独作为一个月的工资、薪金收入，按税法规定计征个人所得税。 企业为员工购置商业性保险征企业为员工购置商业性保险征税问题税问题 3、因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。 4、企业购置的团体人身意外险仍是为职工个人支付，因此应分解并合并到每个员工当月的工资薪金所得征税。国税函2005318号文件规定：对企业为员工支付各项免税之外的保险金，应在企业向保险公司缴付时即该保险落到被保险人的保险账户并入员

21、工当期的工资收入，按工资薪金所得工程计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。企业奖励员工车子、房子企业奖励员工车子、房子 有些公司为了吸引优秀人才、特殊专业人员、海外学生，推出了一项政策，如果在公司工作到达一定年限，可以获得一定金额的购房补助款用于购置住房、汽车。如果中途离开公司，那么必须将上述购房款归还给。 企业奖励员工车子、房子企业奖励员工车子、房子 根据?中华人民共和国个人所得税法?第二条以及税法实施条例第十条的规定，个人取得实物的应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价值并入其工资薪金所得征税。考虑到个人取得的上述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的，因

22、此，对个人取得上述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需到达工作年限内高于五年的按五年计算平均分月计入工资薪金所得征收个人所得税。 企业为员工支付企业为员工支付 费、汽车油费费、汽车油费支出支出 根据?国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知?国税发199958号第二条规定，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得工程计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按通讯补贴全额的20%作为个人收入扣缴个人所得税。 山东省通讯费扣除标准 根据?关于公务通讯补贴个人所得税费用扣除问题的通知?鲁地税函200533号规定：企事业单

23、位自行制定标准发放给个人的公务通讯补贴，其中：法人代表、总经理每月不超过500元含500元、其他人员每月不超过300元含300元的局部，可在个人所得税前据实扣除。超过局部并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。通讯费用规定 虽然该文件在2005年下发，但与省地税沟通，该文件仍继续有效，但需要到税务机关进行备案。但是，如果员工取得公务通讯补贴，同时又在单位报销相同性质通讯费用的，其取得的公务通讯补贴不得在个人所得税前扣除。但上述规定都是对现金形式发放的公务通讯补贴的规定，对实报实销通讯费未作规定，根据省地税的掌握，实报实销通讯费目前不受金额的限制，免征个人所得税。通讯费用标准 按上述规定，超过省级

24、人民政府批准的标准之外的用车补贴需要缴纳个人所得税，但因山东省对于交通等公务费用未出台相关标准，所以个人取得车改补贴应全部计入员工工资薪金中合并计算个人所得税。 企业为员工支付企业为员工支付 费、汽车油费费、汽车油费支出支出 根据?国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知?国税发199958号第二条规定，企业采用报销私家车燃油费等方式向职工发放交通补贴的行为，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金所得工程计征个人所得税。公务费用扣除标准由当地政府制定，如当地政府未制定公务费用扣除标准，按交通补贴全额的30%作为个人收入扣缴个人所得税 企业安排员工旅游企业安排员工旅游 财税财税20041

25、1号规定，按照我国现行个人所得税号规定，按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励包括实物、旅游费对个人实行的营销业绩奖励包括实物、有价证券等，应根据所发生费用全额计入营销有价证券等，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业

26、上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照按照“工资、薪金所得工程征收个人所得税；工资、薪金所得工程征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照收入，按照“劳务报酬所得工程征收个人所得劳务报酬所得工程征收个人所得税税 企业交际费、购置礼品送企业交际费、购置礼品送给客户给客户 根据?国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复?国税函200057号规定：局部单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其它活动中，为其它单位和部门的有关人员发放现金

27、、实物或有价证券。对个人取得该项所得，应按照?中华人民共和国所得税法?中规定的“其他所得工程计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。 员工提供午餐福利员工提供午餐福利 单位为全体员工提供午餐，有的是自办食堂；有的是对外订购快餐；有的按人头标准提供午餐。职工就餐属于个人消费，公司承担个人的消费支出，与给雇员发放工资奖金的性质是相同的。公司支付就餐费用时，应当通过应付职工薪酬核算，并与当月其他薪酬一并扣缴工资薪金所得个人所得税。单位支付给职工的就餐款，如果能够量化到职工个人的，应并入职工的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。企业为员工购置西装等高档服装企业为员工购置西装等高档服装 企业为职工

28、发放工作服应作为劳动保护费，在“管理费用、“制造费用科目核算。工作服是为平安生产效劳的，属企业所有，个人有使用权无所有权，因为不需要确认为个人所得。如果企业以劳动保护费为名，给职工个人发高档服装，应当计入工资总额，按工资薪金所得工程征税企业所得税 最容易无视的“纳税调减工程 自新?企业所得税法?及?实施条例?正式执行以来，国家税务总局相继发布了一系列最新所得税配套、补充文件，这些配套补充文件直接关系到企业自身的既得利益。再加上?企业会计准那么?在全国的推广实施，使原来的会计与税法差异及账务处理方法发生了很多新的变化。 现将企业所得税调减工程进行汇总，提醒财务人员予以重视 。最容易无视的“纳税调

29、减工程 一、收入类纳税调减工程一、收入类纳税调减工程 企业所得税法规定的不征税收入、免税收企业所得税法规定的不征税收入、免税收入、减计收入、减免税工程等应该作为人税调入、减计收入、减免税工程等应该作为人税调减工程，主要包括：减工程，主要包括： 一不征税收入一不征税收入 国务院规定的其他不征税收入。指企业取得的，国务院规定的其他不征税收入。指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金经国务院批准的财政性资金 。最容易无视的“纳税调减工程 二免税收入 企业所得税法严格区分“不征税收入和“免税收入，两者的区别在于前者本身即不构

30、成应税收入，而后者本身已构成应税收入但予以免除，属于税收优惠工程。具体包括以下三项： 免税收入 1、国债利息收入，指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得投资收益。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 三减计收入 减计收入工程包括企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。其是指企业以?资源综合利用企业所得税优惠目录?规定的资源

31、作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。其中，原材料占生产产品材料的比例不得低于?资源综合利用企业所得税优惠目录?规定的标准。 四减免税工程所得 1、从事国家重点扶持的公共根底设施工程投资经营的所得工程自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税； 2、从事符合条件的环境保护、节能节水工程的所得自工程取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税； 3、在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的局部，免征企业

32、所得税，超过500元的局部减半征收企业所得税。 免税收入 五按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益 二、扣除类纳税调减工程二、扣除类纳税调减工程 以前年度未抵扣局部可结转扣除的工程 1、企业发生的符合条件的广告费、业务宣传费，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售营业收入15%的局部，准予扣除，超过局部准予在以后纳税结转扣除 以前年度未抵扣局部可结转扣除的工程 超过工资、薪金2.5%的职工教育经费未抵扣局部，可在以后纳税年度结转扣除 境外已纳税超过抵免限额的局部，可以在以后5个月纳税年度内，用每年度的抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 三加计扣除 企业的以下支出，可以在计算应纳税

33、所得额时加计扣除：一是开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用。是指企业为开发新技术，新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的根底上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销。 加计扣除 二是安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资的据实扣除的根底上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用?中华人民共和国残疾人保障法?的有关规定。三、资产类纳税调减工程三、资产类纳税调减工程 一固定资产 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需

34、加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法。具体包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动，高腐蚀状态的固定资产。可采取折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 三、资产类纳税调减工程三、资产类纳税调减工程 二无形资产 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产本钱的150%摊销四、以前年度提取的减值准备四、以前年度提取的减值准备本年转回本年转回 以前年度提取的各项减值已作纳税调增处理，本年度局部或全部转回，需作纳税调减。根据?企业会计制度?的

35、规定，企业应计坏账准备、短期投资减值准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托货款减值准备等八项减值准备。而税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。所以在计提年度，企业应作纳税调增处理，在以后年度转回时要作纳税调减处理。 其他纳税调减工程其他纳税调减工程 1、实行?企业会计准那么?的企业，发生税法上的未按权责发生制原那么确认的收入，如：分期收款销售收入、持续时间超过12个月的收入、利息、租金、特许权使用费收入，会计核算与税收规定不同产生的差异要作纳税调减； 容易忽略的

36、纳税调整事项 企业财务人员要想全面准确的处理纳税调减工程，应尽量把工作放在平时。在日常工作中发生暂时性的工程应及时设置备查簿或台账，随时记录该工程的发生和转回情况以及每一纳税年度的税前扣除情况，这样既能减轻企业汇算清缴时的工作量，又能保证汇算清缴的质量，减少企业重复纳税和多纳税的风险。同时对企业而言，设立备查簿或台账也能帮助企业更好的应对税务机关的监督检查。 容易忽略的纳税调整事项 具体而言，纳税调整事项包括收入类、扣除类和资产类3类调整工程。 收入类工程调整可能陷入的误区收入类工程调整可能陷入的误区 1、视同销售不进行纳税调整。视同销售在会计上一般不确认“会计收入，而视同销售收入却属于“纳税

37、收入，因此企业需要进行纳税调整。由于视同销售种类比较多，企业在进行该收入类工程调整时，容易出现漏项。 二十五条规定：企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，国务院财政、税务主管部门另有规定的除外 收入类工程调整可能陷入的误区收入类工程调整可能陷入的误区 2、实际工作中，有的企业“预收账款科目金额很大。对应合同、发货等情况，该预收账款应确认为会计收入，当然亦属于纳税收入。企业汇算清缴工作中，由于延迟确认了会计收入，也忽略了该事项的纳税调整，事实上造成了少计企业应纳税所得额的结果。扣除类调整工程更应关

38、注税法总体要求扣除类调整工程更应关注税法总体要求 对于本钱、费用扣除类工程的纳税调整，我们除了应当比照例扣除工程及政策性限制扣除工程的纳税调整关注外，更应当关注税法对本钱、费用扣除工程的总体要求 对本钱费用的总体要求 税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出可以在计算应纳税所得额时扣除。也就是说能够扣除的本钱、费用首先需要满足“真实性、 “合理性及“相关性的要求。否那么，除税法明确规定可以扣除外，不能在企业所得税税前扣除。当然，满足上述总体要求后最终能否扣除，还需要看是否满足税法的其他规定，否那么也不能扣除，需进行纳税调整，例如行政罚款、滞纳金就属于此类。 容易无视的调整工程 实际工作中，企业容易无视的调整工程主要有：不合规票据列支本钱、费用，不进行纳税调整。企业以“无抬头、“抬头名称不是本企业、“抬头为个人、 “以前年度发票，甚至“假发票为依据列支本钱、费用，这些费用违反了本钱、费用列支的真实性原那么，应当进行纳税调整。容易无视的调整工程 未实际发放工资不进行纳税调整。能够在企业所得税税前列支的工资必须是“企业实际发生的、合理的工资，企业计提而未实际发放的工资不能够税前列支，应进行纳税调整。 容易无视的调整工程 本钱归集、核算、分配不正确、不准确。企业所得税法对本钱的结转遵从会计准那么，企业可在会计准那么规定范围内，选择本钱核算、本钱结转方