进出口税费的计算与缴纳习题解答

1、项目八进出口税费的计算与缴纳境内某公司从日本进口电焊机一批。 已知该批货物 关税税额 人民币15000元，进口环节 增值税税额 为人民币30000 元。海关于2007年4月16日（星期一）填发海关专用缴款书，该公司于2007年5月10日缴纳税款，应缴的税款 滞纳金是多少？【解答】2X（ 30000+15000）X 0.5 %o = 45 元45元小于50元未达起征点，故免予征收。实例：某公司从德国 进口奔驰豪华小轿车一辆，成交价格为50000美元CIF上海，当时海关的计征汇率为1美元=7.20人民币元，该型号的小轿车的最惠国税税率 为25%消费税税率我15%计算：该公司应缴纳多少消费税？【解答

2、】（50000 X 7.20 + 50000 X 7.20 X 25%） / （1 15%） *15%= 79411.76 元一、不定项选择题1.属于按征收方法不同分类的进出口关税 是（ ）。ABCA从价税 B从量税 C滑准税 D特惠税二、计算题1.某单位出口鳗鱼苗一批，离岸价格（FOB ）为人民币10万元。2007年暂定岀口税率为10%,最惠税率为20%。 试计算该批出口货物的关税。最惠国税是进口税率解：出口货物完税价格= FOB/（ 1 +出口关税税率）=10000/ （1+10% =9090出口关税=出口货物完税价格X出口关税税率=9090 X 10%=909.09 兀3.山东华丰食品进

3、出口贸易有限公司从法国进口冷冻整鸡2000千克，以每千克1.95美元CIF青岛价格条件成交,买方自行向其购货代理人支付佣金200美元。经查，冷冻整鸡税目税号 02071200 ,按从量税征收进口关税，最惠国税税率为1.30元/千克，增值税税率为13%,该商品无进口环节消费税，海关计征汇率为1美元=7. 20元人民币。经海关审定以 成交价格 作为 完税价格 征收进口关税和进口环节增值税。试计算，该批冷冻整鸡应总计缴纳多少进口税费？解：1）讲口关税税额=进口货物数量X从量税税率=2,000千克X 1.30元/千克=2,600 兀2）进口环节增值税税额 =进口环节增值税组成计税价格X增值税税率=（进

4、口货物完税价格 +进口关税税额+消费税税额）X增值税税率=（2,000 千克 X 1.95 美元 /千克X 7.20 元 /美元+ 2,600 元+0） X 13%=（28,080 元+ 2,600 元）X 13%=30,680 元 X 13% =3,988.40 兀说明：买方支付的购货佣金按规定无须计入完税价格。3）总计进口税额=进口关税税额+进口环节增值税税额=2,600 元+ 3,988.40 元=6,588.40 兀答：该批冷冻整鸡应总计缴纳进口税费6,588.40元。4浙江捷达汽车国际贸易有限公司从日本进口排气量为300毫升，装有往复式活塞内燃发动机摩托车10辆，以每辆3500美元C

5、FR上海价格条件成交，由买方自行投保，支付保险费185美元。海关以成交价格并计入保险费估定该进口货物的完税价格。经查阅进口税则获知，该商品税目税号为87113010,进口关税 最惠国税税率 为45%，进口环节增值税税率17%，进口环节 消费税税率10%，当时的计征汇率为 1美元=7.50人民币元。试计算该批进口货物应征 进口关税、进口环节 增值税、进口环节 消费税 以及总计税额 各多少？解：1）进口关税税额=（3,500美元X 10辆 + 185美元）X 7.50元/美元X 45%=35,185 美兀 X 7.50 兀/美兀 X 45%=118,749.38 元2）进口环节消费税税额 =进口关

6、税完税价格进口关税税额进口环节消费税税率1 -进口环节消费税税率 美元5）兀7.美元 /1-10%263,887.50元 118,749.38元 门，0.1(3, 5 0美元1 辆-1元W80.9382,636.88元 0.1 =425,152.09元 0.1 =42,515.21 元 0.93） 进口环节增值税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额+进口环节消费税税额）X进口环节增值税税率=（263,887.50 元+ 118,749.38 元+ 42,515.21 元）X 17%=425,152.09 X 0.17=72,275.86 元4） 总计税额=进口关税税额+进口环节消费税税额+进

7、口环节增值税税额没有进口关税完税价格！=118,749.38 元+ 42,515.21 元+ 72,275.86 元=233,540.45 元答：该批进口货物应征进口关税118,749.38元、进口环节增值税72,275.86元、进口环节消费税42,515.21元以及总计税额233,540.45元。5某贸易公司于2007年5月11日（周五）申报进口一批货物，海关于当日开出税款缴款书。其中关税税款为人民币24000元，增值税税款 为人民币35100元，消费税税款 为人民币18900元。该公司实际缴纳税款日期为 6月7日 （周四）。计算该公司应缴纳的 滞纳金。答：首先确定滞纳天数，然后再计算应缴纳

8、的关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。税款缴款期限为2007年5月26日（周六），但缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定节假日，则关税缴纳 期限顺延至周末或法定节假日过后的第一个工作日。即为2007年5月28日（周一）。5月29 日-6月7日为滞纳期，共滞纳 10天。按照计算公式分别计算进口关税、进口环节消费税和增值税的滞纳金。关税滞纳金=滞纳关税税额X0.5 %oX滞纳天数=24 000 X 0.5 %X 10=120 （元）进口环节消费税滞纳金=滞纳进口环节消费税税额X0.5 %oX滞纳天数=18900X 0.5 %X 10=94.5 （兀）进口环节增值税滞纳金=滞纳进口环节增值税税

9、额X0.5 %oX滞纳天数=35100X 0.5 %°X 10=175.5 （元）三、综合实务题1 杭州市某中外合资企业向其合资外方在境外的母公司进口属 自动许可管理 的纺织机械设备 10 台 ，成交总价为 每台 1200 美元 CIF Less 3% Quantity Discount 上海(即 3%数量折扣价) 。合同规定，折扣款在买方付款时自行扣除， 若买方将该进口设备转售给其他企业， 则应从获取的利润中返回1 0%给卖方。装载该货物的船舶于 2007年12月2日申报进境，进口货物收货人于 12月 8日向海关申报。海关在审核完税价格时认为买卖双方存在特殊关系，不能用成交价 格作

10、为完税价格，决定采用上个月进口的与该货物型号完全相同的机械设备的成交价格每台1320美元作为完税价格 。该进口货物按从价税征收进口关税， 税率为10%，进口环节 增值税税率 为17%，海关计征汇率为 1美元=7.48 人民币元。根据上述情况，请回答下列问题( 1 )若进口货物收货人在( )之后向海关申报 , 则海关应当加收 滞报金分清！ 。A 12月14日 B 12 月15日 C 12 月 16日 D 12 月17日？ ( 2)根据我国进出口关税条例的规定，这批货物应按()征收进口关税。A 一般进口货物 B 特殊进口货物 C 法定免税进口货物 D 外资设备物品( 4)假如该进口货物确实以“每台

11、1200 美元 CIF Less 3%Discount 上海价”成交，除买方向其代理人支付了 360美元的购货佣金外无其他任何瓜葛。海关决定以该成交价格来估定完税价格，估价时不应计入的是()。A 保险费 B 购货佣金 C 海运运费 D 折扣款(5)若海关以“相同货物成交价格法” 审定完税价格， 纳税义务人对该批进口货物 总计应缴纳的 进口税额 是( )。A 98736.00 元 B 9873.60 元 C 18463.63 元 D 28337.23 元【解答】(1) C (2) A (4) B(5) D 说明：1) 完税价格=1,320美元X 10(台)X 7.48元/美元=98,736.00 元2) 进口关税税额=98,736.00 元X 10% 9,873.60 元3) 进口