《高级会计学》课后习题答案_百度文库

1、第一章1.支付的货币性资产占换入资产公允价值 (或占换出资产公允价值与支付的货币性资 产之和 的比例 = 49 000/400 000=12.25%<25%因此,该交换属于非货币性资产交换。而且该交换具有商业实质 , 且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而,应当基 于公允价值对换入资产进行计价。(1甲公司的 会计处理:第一步,计算确定换入资产的入账价值换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价-可抵扣的增值税进项税额 =400 000-49 000-51 000=300 000(元 第二步,计算确定非货币性资产交换产生的损益甲公司换出资产的公允价值为 400 000元, 账

2、面价值为 320 000元, 同时收到补价 49 000元,因此,该项交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=400 000-320 000=80 000(元 第三步,会计分录借:固定资产办公设备 300 000应交税费应交增值税(进项税额 51 000银行存款 49 000贷:其他业务收入 400 000借:投资性房地产累计折旧 180 000其他业务成本 320 000贷:投资性房地产 500 000(2乙公司的会计处理:换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价+应支付的相关税费=300 000+49 000+300 000 ×17%=400 000(元

3、资产交换应确认损益=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值=300 000-280 000=20 000(元 。借:投资性房地产房屋 400 000贷:主营业务收入 300 000银行存款 49 000应交税费应交增值税(销项税额 51 000300 000 ×17%=51 000借:主营业务成本 280 000贷:库存商品 280 0002. (1丙公司 :换入资产的总成本 =900 000+600 000-300 000=1200000(元换入专利技术的入账金额 =1200000×400000÷(400000+600000=480 000(元换入长期股权投资的

4、入账金额 =1200000×600000÷(400000+600000=720 000(元借:固定资产清理 1500000贷:在建工程 9000001固定资产 600000借:无形资产专利技术 480000长期股权投资 720000银行存款 300000贷:固定资产清理 1500000(2丁公司:换入资产的总成本 =400 000+600 000+300 000=1300000(元换入办公楼的入账金额 =1300000×900000÷(900000+600000=780 000(元换入办公设备的入账金额 =1300000×600000÷

5、;(900000+600000=520 000(元借:在建工程办公楼 780000固定资产办公设备 520000贷:无形资产专利技术 400000长期股投资 600000银行存款 3000002第二章1. (1甲公司的会计分录。假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。借:应付账款 1 000 000贷:固定资产清理 460 000交易性金融资产 460 000营业外收入债务重组利得 80 000借:固定资产清理 420 000累计折旧 180 000贷:固定资产 600 000借:固定资产清理 10 000贷:银行存款 10 000借:固定资产清理 30 000贷:营业外收入 -处置非流动资产收

6、益 30 000借:交易性金融资产 60 000贷:投资收益 60 000借:管理费用 1 000贷:银行存款 1 000(2乙公司的会计分录。借:固定资产 460 000交易性金融资产 460 000营业外支出债务重组损失 80 000贷:应收账款 1 000 0002. (1 A 公司的会计分录。借:库存商品 -甲产品 3 500 000应交税费 -应交增值税(进项税额 595 000固定资产 3 000 000坏账准备 380 000营业外支出 -债务重组损失 130 000贷:应收账款 -B 公司 7 605 000(2 B 公司的会计分录。1借:固定资产清理 2 340 000累计折

7、旧 2 000 000贷:固定资产 4 340 0002借:固定资产清理 50 0003贷:银行存款 50 0003借:固定资产清理 610000贷:营业外收入 -处置非流动资产收益 610 0004借:应付账款 -A 公司 7 605 000贷:主营业务收入 3 500 000应交税费 -应交增值税(销项税额 595 000固定资产清理 3 000 000营业外收入 -债务重组利得 510 0005借:主营业务成本 2 500 000贷:库存商品 2 500 0003. (1 A 公司的会计分录。借:应付票据 550 000贷:银行存款 200 000股本 100 000资本公积 20 00

8、0固定资产清理 120 000营业外收入 -债务重组利得 110 000借:固定资产清理 200 000累计折旧 100 000贷:固定资产 300000借:营业外支出 -处置非流动资产损失 80 000贷:固定资产清理 80 000(2 B 公司的会计分录。借:银行存款 200 000长期股权投资 120 000固定资产 120 000营业外支出 -债务重组损失 110 000贷:应收票据 550 0004第 3章1、应编制的会计分录如下:(1用美元现汇归还应付账款。借:应付账款美元 $15000×6.92=￥ 103800贷:银行存款美元 $15000×6.92=￥ 1

9、03800(2用人民币购买美元。借:银行存款(美元 $10000×6.91=￥ 69100财务费用(汇兑损益 100贷:银行存款(人民币 69200(3用美元现汇购买原材料。借:原材料 34400贷:应付账款美元 $5000×6.88=￥ 34400(4收回美元应收账款。借:银行存款美元 $30000×6.87=￥ 206100贷:应收账款美元 $30000×6.87=￥ 206100(5用美元兑换人民币。借:银行存款(人民币 136400财务费用(汇兑损益 800贷:银行存款(美元 $20000×6.86=￥ 137200(6取得美元短期借款

10、。借:银行存款美元 $20000×6.87=￥ 137400贷:短期贷款美元 $20000×6.87=￥ 137400 借:应付账款(美元 2100短期借款(美元 400财务费用汇兑损益 3600贷:银行存款(美元 2700应收账款(美元 34002、应编制的会计分录如下:(1借入长期借款。借:银行存款美元 $50000×6.98=￥ 349000贷:长期借款美元 $50000×6.98=￥ 349000借:在建工程××工程 3490005贷:银行存款美元 $50000×6.98=￥ 349000(2年末,固定资产完工(设不

11、考虑在建工程的其他相关费用 。借:长期借款美元 2500贷:在建工程××工程 2500借:固定资产 346500贷:在建工程××工程 346500另,本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求,则第一年的利息计入在建工程 成本,第二年的利息计入财务费用。(3第一年末接受外商投资。借:银行存款美元 $100000×6.93=￥ 693000贷:实收资本外商 693000(4用美元购买原材料。借:原材料 346500贷:银行存款美元 $50000×6.93=￥ 346500(5第二年归还全部借款(设本题只考虑汇率变动,不考虑借款利息部分 。

12、借:长期借款美元 $50000×6.89=￥ 344500贷:银行存款美元 $50000×6.89=￥ 344500会计期末时:借:长期借款美元 2000贷:财务费用汇兑损益 20006第四章1、融资租赁业务(1承租人甲公司分录错误!未找到引用源。 租入固定资产最低租赁付款额现值 =400000×PVIFA(9%,3=400000×2.5313=1012520(元最低租赁付款额 =400000×3=1200000(元由于账面价值为 1040000元 ,大于最低租赁付款额的现值 1012520元, 所以固定资产 的入账价值为 1012520元。会

13、计分录为:借:固定资产 1012520未确认融资费用 187480贷:长期应付款应付融资租赁款 1200000错误!未找到引用源。 计算摊销未确认融资费用 第一年末支付租金时借:长期应付款应付融资租赁款 400000贷:银行存款 400000同时:借:财务费用 91126.80贷:未确认融资费用 91126.80第二年末支付租金时借:长期应付款应付融资租赁款 400000贷:银行存款 400000同时:借:财务费用 63328.21贷:未确认融资费用 63328.21第三年末支付租金时 ,借:长期应付款应付融资租赁款 400000贷:银行存款 400000同时:借:财务费用 33024.99贷

14、:未确认融资费用 33024.99错误!未找到引用源。 计提固定资产折旧由于租赁期为 3年, 使用寿命为 5年, 应当按照其中较短者 3年计提折旧。 采用直线法, 每月计提折旧费用 =1012520/36=28125.56元,最后做尾差调整 . 每月末的分录为, 借:制造费用 28125.56贷:累计折旧 28125.56错误!未找到引用源。 或有租金支付7借:销售费用 40000贷:其他应付款 40000借:销售费用 60000贷:其他应付款 60000借:累计折旧 1012520贷:固定资产融资租入固定资产 1012520(2 出租人租赁公司分录错误!未找到引用源。 租出固定资产由于最低租

15、赁收款额 =最低租赁付款额 =400000×3=1200000(元最低租赁收款额的现值是 1040000(元首先计算内含利率。内含利率:400000×PVIFA(i,3=1040000,错误!未找到引用源。 1049720>1040000错误!未找到引用源。 1030840<1040000故 I 在 错误!未找到引用源。 到 错误!未找到引用源。 之间,错误!未找到引用源。 ,错误!未找到引用源。 ,会计分录:借:长期应收款应收融资租赁款甲公司 1200000贷:固定资产融资租赁固定资产 1040000未实现融资收益 160000错误!未找到引用源。 摊销未实现

16、融资收益 借:银行存款 400000贷:长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000同时:借:未实现融资收益 78104.00贷:主营业务收入融资收入 78104.008借:银行存款 400000贷:长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000同时:借:未实现融资收益 53929.61贷:主营业务收入融资收入 53929.61借:银行存款 400000贷:长期应收款应收融资租赁款甲公司 400000同时:借:未实现融资收益 27966.39贷:主营业务收入融资收入 27966.39错误!未找到引用源。 收到或有租金借:银行存款 400000贷:主营业务收入融资收入 400000借:银行存款 6

17、00000贷:主营业务收入融资收入 6000002、经营租赁业务(1 乙公司是承租公司租金总额 =90000+90000+120000+150000=450000(元每年分摊 =450000/3=150000(元会计分录为借:长期待摊费用 90000贷:银行存款 90000借:管理费用租赁费 150000贷:银行存款 90000长期待摊费用 60000借:管理费用租赁费 150000贷:银行存款 120000长期待摊费用 30000借:管理费用租赁费 150000贷:银行存款 150000(2租赁公司作为出租人,其会计分录为借:银行存款 90000贷:其他应收款 900009借:银行存款 90

18、000贷:其他应收款 60000其他业务收入经营租赁收入 150000借:银行存款 120000贷:其他应收款 30000其他业务收入经营租赁收入 150000借:银行存款 150000贷:其他业务收入经营租赁收入 15000010第五章1. (1 20×6年末。会计折旧=3000×5/15=1000(万元计税折旧=3000÷5=600(万元年末账面价值=3000-1000=2000(万元年末计税基础=3000-600=2400(万元年末可抵扣暂时性差异=2400-2000=400(万元年末递延所得税资产余额=400×15%=60(万元年末应确认的递延所

19、得税资产=60(万元编制如下会计分录:借:递延所得税资产可抵扣暂时性差异(甲设备 60贷:所得税费用递延所得税费用 60 本年应交所得税=(5000-600×15%=660万元借:所得税费用当期所得税费用 660贷:应交税费应交所得税 660 (2 20×7年。1 20×7年开始税率恢复至 25%,需调整 年初 “递延所得税资产”余额。 调整后 年初“递延所得税资产”余额=60÷15%×25%=100(万元 应调整增加年初“递延所得税资产”余额 =100-60=40(万元编制如下会计分录:借:递延所得税资产可抵扣暂时性差异(甲设备 40贷:所得

20、税费用递延所得税费用 402 20×7年末。会计折旧=3000×4/15=800(万元计税折旧=3000÷5=600(万元年末账面价值=2000-800=1200(万元年末计税基础=2400-600=1800(万元年末可抵扣暂时性差异=1800-1200=600(万元年末递延所得税资产余额=600×25%=150(万元年末应确认的递延所得税资产=150-100=50(万元编制如下会计分录:借:递延所得税资产可抵扣暂时性差异(甲设备 50贷:所得税费用递延所得税费用 50 本年应交所得税=(5000-600×25%=1100万元编制如下会计分录:

21、借:所得税费用当期所得税费用 1100 贷:应交税费应交所得税 1100 (3 20×8年末。会计折旧=3000×3/15=600(万元计税折旧=3000÷5=600(万元年末账面价值=1200-600=600(万元年末计税基础=1800-600=1200(万元年末可抵扣暂时性差异=1200-600=600(万元年末递延所得税资产余额=600×25%=150(万元年末应确认的递延所得税资产=150-150=0(万元本年应交所得税=(6000-600×25%=1350(万元编制如下会计分录:借:所得税费用当期所得税费用 1350贷:应交税费应交所

22、得税 13502. (1 20×1年末。会计折旧=4 500 000÷5=900 000(元计税折旧=4 500 000÷8=562 500(元账面价值=4 500 000-900 000=3 600 000(元计税基础=4 500 000-562 500=3 937 500(元年末可抵扣暂时性差异=3 937 500-3 600 000=337 500(元年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额=337 500×25%=84 375(元 本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为 84 375元。编制如下会计分录:借:递延所得税资产可抵扣暂时性差异(

23、机床 84 375贷:所得税费用递延所得税费用 84 375 本年应交所得税=(5 000 000+900 000-562 500×25%=1 334 375(元 编制如下会计分录:借:所得税费用当期所得税费用 1 334 375贷:应交税费应交所得税 1 334 375 (2 20×2年末。账面价值=3 600 000-900 000-400 000=2 300 000(元计税基础=3 937 500-562 500=3 375 000(元年末可抵扣暂时性差异=3 375 000-2 300 000=1 075 000(元年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额=1 07

24、5 000×25%=268 750(元 本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产=268 750- 84 375=184 375(元 编制如下会计分录:借:递延所得税资产可抵扣暂时性差异(机床 184 375贷:所得税费用递延所得税费用 184 375 本年应交所得税=(2 000 000+900 000-562 500+400 000×25%=684 375(元编制如下会计分录:借:所得税费用当期所得税费用 684 375贷:应交税费应交所得税 684 375(3 20×3年末。本年会计折旧 =2 300 000÷3=766 667(元账面价值=2 3

25、00 000-766 667=1 533 333(元计税基础=3 375 000-562 500=2 812 500(元年末可抵扣暂时性差异=2 812 500-1 533 333=1 279 167(元年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额=1 279 167×25%=319 792(元 本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产=319 792-268 750=51 042(元 编制如下会计分录:借:递延所得税资产可抵扣暂时性差异(机床 51 042贷:所得税费用递延所得税费用 51 042 本年应纳税所得额=-4 000 000+766 667-562 500=-3 795 8

26、33(元年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产=3 795 833×25%=948 958 (元编制如下会计分录:借:递延所得税资产营业亏损 948 958贷:所得税费用递延所得税费用 948 958 (4 20×4年末。账面价值=1 533 333-766 667=766 667(元计税基础=2 812 500-562 500=2 250 000(元年末可抵扣暂时性差异=2 250 000-766 667=1 483 333(元年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额=1 483 333×25%=370 833(元 本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资

27、产=370 833-319 792=51 041(元编制如下会计分录:借:递延所得税资产可抵扣暂时性差异(机床 51 041贷:所得税费用递延所得税费用 51 041本年应纳税所得额=3 000 000+766 667-562 500=3 204 167(元20×4年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异转回 3 204 167元。年末应调整(减少的与纳税亏损有关的递延所得税资产=3 204 167×25% =801 042(元编制如下会计分录:借:所得税费用递延所得税费用 801 042贷:递延所得税资产营业亏损 801 042(5 20×5年末。账面价值=766 66

28、7-766 667=0(元计税基础=2 250 000-562 500=1 687 500(元年末可抵扣暂时性差异=1 687 500-0=1 687 500(元年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额=1 687 500×25%=421 875(元 本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产=421 875-370 833=51042 (元编制如下会计分录:借:递延所得税资产可抵扣暂时性差异(机床 51042贷:所得税费用递延所得税费用 51042 本年应纳税所得额=3 000 000+766 667-562 500=3 204 167(元转回尚未弥补的 20×4年纳税

29、亏损造成的可抵扣暂时性差异 =4 000 000-3 204 167=795 833(元年末应调整(减少的与纳税亏损有关的递延所得税资产=795 833×25%=198 958(元编制如下会计分录:借:所得税费用递延所得税费用 198 958贷:递延所得税资产营业亏损 198 958 本年应交所得税=(3 204 167-795 833×25%=602 084(元编制如下会计分录:借:所得税费用当期所得税费用 602 084贷:应交税费应交所得税 602 084第六章1. (1计算 A 设备 20×7第与 20×8年的折旧额。20×7年的会计折

30、旧 =1 200 000÷6=200 000(万元20×7年的计税折旧 =1 200 000÷5=240 000(万元20×8年的会计折旧 =900 000÷5=180 000(万元20×8年的计税折旧 =1 200 000÷5=240 000(万元(2编制 20×7年、 20×8年与 A 设备的折旧、减值以及与所得税有关的会 计分录。1 20×7年借:管理费用 200 000贷:累计折旧 200 000借:资产减值损失 100 000贷:固定资产减值准备 100 000资产减值损失 =(1 2

31、00 000-200 000 -900 000=100 000(万元借:所得税费用当期所得税费用 2 515 000贷:应交税费应交所得税 2 515 000借:递延所得税资产 15 000贷:所得税费用递延所得税费用 15 000应纳税所得 =10 000 000(240 000 200 000 +100 000=10 060 000(万元应交所得税 =10 060 000×25%=2 515 000(万元年末固定资产的账面价值 =1 200 000-200 000-100 000=900 000(万元年末固定资产的计税基础 =1 200 000-240 000=960 000(万

32、元 年末可抵扣暂时性差异 =960 000-900 000=60 000(万元年末应确认递延所得税资产 =60 000×25%=15 000(万元2 20×8年借:管理费用 180 000贷:累计折旧 180 000借:资产减值损失 120 000贷:固定资产减值准备 120 000资产减值损失 =(900 000-180 000 -600 000=120 000(万元借:所得税费用当期所得税费用 3 015 000贷:应交税费应交所得税 3 015 000借:递延所得税资产 15 000贷:所得税费用递延所得税费用 15 000应纳税所得 =12 000 000(240

33、000 180 000 +120 000=12 060 000(万元应交所得税 =12 060 000×25%=3 015 000(万元年末固定资产的账面价值 =900 000-180 000-120 000=600 000(万元年末固定资产的计税基础 =1 200 000-240 000-240 000=720 000(万元 年末可抵扣暂时性差异 =720 000-600 000=120 000(万元年末递延所得税资产应有余额 =120 000×25%=30 000(万元年末应追加确认递延所得税资产 =30 000-15 000=15 000(万元 2. 20×

34、1年 1月 1日归属南方公司的商誉 =6 400-6 000×80%=1 600(万元20×1年 1月 1日归属少数股东的商誉 =(6 400÷80%-6 000 ×20% =400(万元全部商誉 =1 600+400=2 000(万元20×1年 12月 31日乙公司包含全部商誉的资产组的账面价值=5 400+2 000=7 400(万元包含全部商誉的资产组的减值损失 =7 400-5 800=1 600(万元合并利润表上应确认的商誉减值损失 =1 600×80%=1 280(万元第七章1、 从题意可知,本题所述期货交易属于投机套利业

35、务,期货价格变动直接计入期货损益。 再就是,经营者是买入期货合同,期货合同价格走高为有利变动。(1 购进期货合同时的会计处理。1 购入期货合同。购进期货合同金额 =100 000×10=1 000 000借:购进期货合同 1 000 000贷:期货交易清算 1 000 0002 按规定交付保证金和手续费。应交纳的保证金 =1 000 000×5%=50 000(元应交纳的手续费 =1 000 000×1%=10 000(元借:期货保证金 50 000期货损益 10 000贷:银行存款 60 000(2 第一个价格变动日。有利价格变动额 =1 000 000

36、5;4%=40 000(元借:期货保证金 40 000贷:期货损益 40 000(3 第二个价格变动日。有利价格变动额 =1 000 000×2%=20 000(元借:期货保证金 20 000贷:期货损益 20 000(4 期货合同到期日的价格变动。不利价格变动额 =(1 000 000+40 000+20 000 ×(-8% =-84 800(元期末应补交的保证金金额 =84800-40000-20000=24800(元借:期货损益 84 800贷:期货保证金 84 800借:期货保证金 24800贷:银行存款 24 800(5 期货到期日卖出合同平仓,收回保证金。6.

37、卖出期货合同平仓。卖出期货合同合同金额 =(1 000 000+40 000+20 000 ×(1-8% =975 200(元 借:期货交易清算 975 200贷:卖出期货合同 975 200借:卖出期货合同 975 200期货交易清算 2 4800贷:购进期货合同 1 000 0007. 交付手续费。交付手续费金额 =975 200×1%=9 752(元借:期货损益 9 752贷:银行存款 9 7528. 收回保证金。收回保证金金额 =50 000(元借:银行存款 50 000贷:期货保证金 50 000(6 计算本会员期末交易利润额 =-10 000+40 000+20

38、 000-84 800-9 752=-44 552(元 由计算结果可知, 该会员对该金融工具预期价格判断失误, 使得期货交易形成了 44 552的亏损。即不利价格变动形成的损失 24 800元加上支付的手续费 19 752元。不利价格变动 形成的损失也可以通过期货保证金账户的数额变动得以反映。即本期实际支付的保证金 74 800(50 000+24 800元,实际收回的保证金 50 000元。2、 A 产品相关的会计处理从题意可知,本题所述期货交易属于对未来预期交易的套期保值业务,属于现金流量套期, 期货价格变动计入资本公积的套期损益。 再就是, 经营者是买入期货合同, 期货合同价格走 高为有

39、利变动。(1 购入期货合同,交纳手续费。应缴纳的手续费 =2 100 000×1 =2 100(元借:购进期货合同 2 100 000贷:期货交易清算 2 100 000借:资本公积套期损益 (手续费 2100贷:银行存款 2100(期货保证金的账务处理略(2记录期货合约价格变动及补交保证金业务。借:资本公积套期损益 50000贷:期货保证金 50000借:期货保证金 50000贷:银行存款 50000(3卖出期货合约及交纳手续费。借:期货交易清算 2050000贷:卖出期货合同 2050000借:资本公积套期损益 (手续费 2050贷:银行存款 2050(4购入现货(设将 A 金融

40、产品记入“可供出售金融资产”账户 。借:可供出售金融资产 A 金融产品 1950000贷:银行存款 1950000借:卖出期货合同 2050000期货交易清算 50000贷:购入期货合同 2100000(保证金收回账务处理略由于期货价格下降,经销商又追加保证金 50000元,由于支付了 4150元手续费,该项 期货交易的损失合计为 54150元, 该损失将在 A 产品处置时有资本公积中转出。 此结果属经 销商对市场估计错误所致。 如果不进行套期保值, 经销商可以享受到 A 产品价格下降的利益 50000元。B 产品相关的会计处理从题意可知, 本题所述期货交易属于对已购入金融资产出售时的套期保值

41、业务, 期货价 格变动计入套期损益。再就是,经营者是卖出期货合同,期货合同价格走低为有利变动。(1卖出期货合同,交纳手续费。应缴纳的手续费 =3 800 000×1 =3 800(元借:期货交易清算 3 800 000贷:卖出期货合同 3 800 000借:被套期项目可供出售金融资产 3600000贷:可供出售金融资产 3600000借:套期损益 3800贷:银行存款 3800(初始保证金业务略(2记录保证金变动数额。借:期货保证金 350000贷:套期损益 350000(3购入期货合同、交纳手续费并对冲平仓。应缴纳的手续费 =3 450 000×1 =3 450(元借:购

42、入期货合同 3450000贷:期货合同清算 3450000借:套期损益 3450贷:银行存款 3450借:卖出期货合同 3800000贷:购入期货合同 3450000期货合同清算 3500005被套期项目价值变动借:套期损益 200000贷:被套期项目可供出售金融资产 200000借:可供出售金融资产 3400000贷:被套期项目可供出售金融资产 34000006卖出 B 产品借:银行存款 3400000贷:可供出售金融资产 3400000由于该公司对市场的判断准确, 采用期货合同套期保值成功。 期货合同价格的有利变动, 使期货合同交易形成收益 350000元,再减去手续费 7250元,仍有收

43、益 342759元,除了弥 补 B 产品价额下降的损失 200000元以外, 还有额外收益 142750元。 在实际账务处理中, 形 成的收益已经增加了期货保证金,并随着保证金收回业务(本例中略而收回了银行存款。3、说明:1、 根据题意, 此题情况应属于外币约定承诺的套期保值, 要根据远期汇率的计算公式 进行相关计算。2、题目中的“美元对欧元的比价”应改为“欧元比美元的比价” 。再就是,假定 12月 31日 1个月欧元对美元的远期汇率为 1.37; 市场的即期汇率也是 1.37; 美元的市场利率 为 5%。这样, 11月 30日, 2个月远期欧元对美元汇率为 1:1.36; 12月 31日,

44、1个月远期 欧元对美元汇率为 1:1.37; 1月 31日,欧元对美元汇率为 1:1.32。3、 在这个例题中, 美元记账本位币, 欧元为外币。 本作业主要采用公允价值套期处理。 (120×8年 11月 20日。此时,远期合约的公允价值为 0,不需做会计处理,将该套期保值进行表外登记。(220×8年 12月 31日。远期外汇合同的公允价值 =(年底到付款期的市场远期汇率-约定的远期汇率 ×外币 数额 /(1+市场汇率×将持有月份 /12带入数值远期外汇合同的公允价值=(1.37-1.36 ×100000/(1+5%×1/12=996(

45、美元会计分录为:借:套期工具远期外汇合同 $996贷:套期损益 $996借:套期损益 $996贷:被套期项目确定承诺 $996(3 1月 31日,约定的付款日。远期外汇合同的公允价值 =(付款日的即期汇率-约定的远期汇率 ×外币数额带入数值远期外汇合同的公允价值 =(1.32-1.36 ×100000=-4000(美元会计分录为:借:套期损益 4996贷:套期工具远期外汇合同 4996借:套期工具远期外汇合同 4000贷:银行存款 4000借:被套期项目确定承诺 4996贷:套期损益 4996借:商品采购原材料 132000贷:银行存款 132000借:商品采购原材料 40

46、00贷:被套期项目确定承诺 4000(2欧洲公司会计处理。按照本题的题意,欧洲公司在出售商品时才做会计处理(设此处不考虑增值税影响 次年 1月 31日的会计分录为(省略成本结转分录 :借:银行存款 100000贷:主营业务收入 1000004、根据题意,此题情况属于外币应收、应付事项的套期保值。设题目中 12月 31日 1个月美元对港币的远期汇率为 1:8.2,美元的市场利率为 5%。 (1美国公司会计处理1 11月 30日(省略成本结转分录,不考虑增值税影响 。借:应收账款港币 1000000贷:主营业务收入 1000000借:被套期项目应收账款 1000000贷:应收账款港币 100000

47、02 12月 31日。远期外汇合同的公允价值=错误!未找到引用源。 =22771(美元 借:套期工具远期外汇合同 22771贷:套期损益 22771被套期项目的公允价值变动=7500000/7.8-1000000=-38462(美元借:套期损益 38462贷:被套期项目应收账款 384623次年 1月 31日。远期外汇合同的公允价值=(1/8-1/7.4×7500000=-76013(美元 借:套期损益 98784贷:套期工具远期外汇合同 98784被套期项目的公允价值变动=7500000/7.4-7500000/7.8=51975(美元借:被套期项目应收账款 51975贷:套期损益

48、 51975借:套期工具远期外汇合同 76013银行存款 937500贷:银行存款港币 1013513借:银行存款港币 1013513贷:被套期项目应收账款 1013513对交易结果的说明:由于对市场汇率的错误估计, 美国公司套期保值发生损失 62500美元, 如果不对应收账 款进行套期保值, 港币升值能给公司带来正的汇兑损益, 应收账款公允价值的上升弥补了一 部分套期工具公允价值下降造成的损失。(2香港公司会计处理。1 11月 30日。借:库存商品 7500000贷:应付账款 75000002 1月 31日。借:应付账款 7500000贷:银行存款 7500000对香港公司的交易结果说明略。

49、第八章1、 第一种情况,固定利率为 4%。(1 A 公司会计处理1互换本金,交手续费。借:银行存款美元 $1000000×7.8=￥ 7800000贷:短期借款美元 $1000000×7.8=￥ 7800000借:应收互换款美元 $1000000×7.8=￥ 7800000财务费用互换损益 200000贷:应付互换款 8000000借:财务费用互换手续费 12000贷:银行存款 120002互换利息。借:财务费用利息支出 320000贷:应付互换利息 320000借:应收互换利息美元 312000贷:短期借款美元 3120003登记汇率变动形成的互换损益。(7.7

50、-7.8 *1000000=-100000(7.7-7.8 *40000=-4000借:财务费用互换损益 104000贷:应收互换款美元 100000应收互换利息美元 40004 收到互换本金和利息借:银行存款美元 $1040000 ×7.7=￥ 8008000贷:应收互换款美元 $1000000 ×7.7=￥ 7700000应收互换利息美元 $40000 ×7.7=￥ 3080005支付互换本金和利息借:应付互换款 8000000应付互换利息 320000贷:银行存款 83200006归还美元借款借:短期借款美元 $1040000 ×7.7=￥ 800

51、8000贷:银行存款美元 $1040000 ×7.7=￥ 8008000我们通过对互换交易结果的分析可以看出,A公司除利息费用 320000元外,共造成损 失 316000元。但于采用了互换这一套期保值的手段,A公司可以按项日投产后的收入货币 进行企业的日常管理,为其生产经营提供了极大的便利。(2 B 公司会计处理1互换本金。借:银行存款人民币 1025641贷:短期借款人民币 1025641借:应收互换款人民币 1025641贷:应付互换款 1000000财务费用互换损益 256412互换利息。借:财务费用利息支出 40000贷:应付互换利息 40000 借:应收互换利息人民币 4

52、1026贷:短期借款人民币 41026 3登记汇率变动形成的互换损益。8000000/7.7-8000000/7.8=13320(元320000/7.7-320000/7.8=533(元贷:应收互换款人民币 13320应收互换利息人民币 533借:财务费用互换损益 138534 收到互换本金和利息借:银行存款人民币 1080519贷:应收互换款人民币 1038961应收互换利息人民币 415585支付互换本金和利息。借:应付互换款 1000000应付互换利息 40000贷:银行存款 10400006归还美元借款。借:短期借款人民币 1080519贷:银行存款人民币 1080519除利息费用 4

53、0000美元外,B公司共实现收益 39494美元。其他分析略。 第二种情况,B公司的固定利率为5%。(1 A 公司会计处理1互换本金,交手续费。借:银行存款美元 $1000000×7.8=￥ 7800000贷:短期借款美元 $1000000×7.8=￥ 7800000 借:应收互换款美元 $1000000×7.8=￥ 7800000财务费用互换损益 200000贷:应付互换款 8000000 借:财务费用互换手续费 12000贷:银行存款 12000 2互换利息。借:财务费用利息支出 400000贷:应付互换利息 400000 借:应收互换利息美元 312000贷

54、:短期借款美元 312000 3登记汇率变动形成的互换损益。(7.7-7.8 *1000000=-100000(元(7.7-7.8 *40000=-4000(元借:财务费用互换损益 104000贷:应收互换款美元 100000 应收互换利息美元 4000 4 收到互换本金和利息借:银行存款美元 $1040000 ×7.7=￥ 8008000贷:应收互换款美元 $1000000 ×7.7=￥ 7700000应收互换利息美元 $40000 ×7.7=￥ 3080005支付互换本金和利息 .借:应付互换款 8000000应付互换利息 400000贷:银行存款 84000

55、006归还美元借款借:短期借款美元 $1040000 ×7.7=￥ 8008000贷:银行存款美元 $1040000×7.7=￥ 8008000除利息费用 400000元外,共造成损失:316000元,其他分析略。(2 B 公司会计处理。1互换本息。借:银行存款人民币 1025641贷:短期借款人民币 1025641借:应收互换款人民币 1025641贷:应付互换款 1000000财务费用互换损益 256412互换利息。借:财务费用利息支出 40000贷:应付互换利息 40000借:应收互换利息人民币 51282贷:短期借款人民币 512823登记汇率变动形成的互换损益。8000000/7.7-8000000/7.8=13320(元400000/7.7-400000/7.8=666(元贷:应收互换款人民币 13320应收互换利息人民币 666借:财务费用互换损益 139864 收到互换本金和利息借:银行存款人民币 1090909贷:应收互换款人民币 1038961应收互换利息人民币 519485支付互换本金和利息借:应付互换款 1000000应付互换利息 40000贷:银行存款 10400006归还美元借款借:短期借款