上海金融学院本科生毕业论文装订顺序及范文样式讲解_百度文库

1、 本 科 生 毕 业 论 文 论文题目 院 (系 的观点, 但“非法所得应当课税” 的观点在新一代学者中间获得了越来越多的支 持。 双方所争论的并非是实践中的问题, 而是他们分别上升、 抽象出的理论问题, 而这种争论本身并不能解决实践中提出的问题, 因此, 这是一场脱离实践的抽象 的问题。:income should be taxable. The disputation of two parties is not a question,The reason :2目 3二、不完全契约理论述评 3(一 不完全契约理论沿革 3 (二 不完全契约的理论基础契约为什么不完全 4(三 4三、预约定价与契

2、约 5(一 预约定价的契约解读 56 参 3 种契约关系,均将其纳入经济分析框架之中。在经济学短暂的历史中,经济学家早在十九世纪就从契约的角度思考问题 了,例如著名的埃奇沃思方盒中的 “契约曲线”实际上已经刻画出瓦尔拉斯一 般均衡下的帕累托最优的短期契约集合。在引入不确定性后, “契约曲线”可以 被重新解释为阿罗德布鲁一般均衡下的帕累托最优的长期契约集合。 但是一旦 脱离新古典完美市场假设例如信息对称, 契约就有无法实现的危险。 威廉姆森甚 至将经济学分为以新古典经济学为代表的 “选择科学” 和以新制度经济学为代表 的“契约科学” (当然,此处的契约主要指的是不完全契约 。 现代契约理论不 断

3、深化发展, 实现了从新古典框架下的完全契约理论即委托代理理论到新制度 经济学下的不完全契约理论的跨越;而不完全契约理论又衍生出交易费用经济 (一不完全契约理论沿革 “由于预测方面的困难, 有关物品或劳务供给的契约期限越长, 实现的可能性越 小,因此买方也就越不愿意明确规定对方该干什么。 ”不完全契约理论的正式创 杨瑞龙、聂辉华不完全契约理论:一个综述 , 经济研究 卢现祥西方新制度经济学 ,北京,中国发展出版社 2003的根本区别在于:前者在事情规定了各种或然状态下当事人的权利和责任, 因此 问题的重心就是事后的监督问题; 后者不能规定各种或然状态下的权责, 而主张 在自然状态实现后通过再谈判

4、来解决, 因此重心就在于对事前的权利 (包括再谈 判权利进行机制设计或制度安排。(二不完全契约的理论基础契约为什么不完全虽然经济学家对不完全契约理论基础的认识还没有达成共识并存在激烈的 争论,但基本上都把有限理性、 机会主义、 交易费用这些新制度经济学基本的前 提假设作为契约不完全的主要原因。 以哈特为代表的不完全契约理论即产权理论 (PRT的重要框架是由 GSM 理论构成。但是 GSM 理论并没有坚实的理论基础,其 有限理性模型并不成熟; 一方面假设当事人在某种程度上是有限理性的, 另一方 面又假设当事人具有计算未来成本和收益的动态规划能力。这种对理性程度的 “暧昧” 假设受到马斯金和梯若尔

5、的猛烈抨击。 梯若尔则将契约的不完全性归结 于某种交易费用,而这个交易费用又来源于以下几种因素:1. 不可预见的所有或然状态契约的当事人事前不能详细说明事后可能出现的事件 (或可能成为可行的行 动 。所以他们满足于签订一个诸如权威或所有权关系的契约,契约中可能只是 并不精确地或者甚至根本就没有提及那些可能性。2 3以保 但对法庭之类的 可以看 作是法庭作为契约的实施者的局限性所致。由于对这种“可观察但不可证实” 的 信息机构假设无需借助不成熟的有限理性模型, 因此交易费用成为不完全契约理 论的主要基础。(三不完全契约理论的发展及其前景展望不完全契约理论沿着科斯的思想产生了两个重要的理论分支:一

6、支是以威廉 姆森为主要代表的交易费用经济学, 另一支是以哈特为代表的产权理论。 这两支 不完全契约理论的发展, 也充分体现了新制度经济学近年来的进步。 如果把交易4费用经济学和产权理论做一个对比分析会发现, 两者的理论基础基本上都是一样 的,都把有限理性、机会主义和资产专用性作为契约不完全的主要原因,当然 PRT 所指的“有限理性”相对来说更为接近完全理性,称为“充分理性”或者有 选择的有限理性。 但是两者在分析问题的重点和思路上有着明显的分歧, 交易费 用经济学认为契约不完全的情况下产生的交易费用主要在于事后的失调, 因而问 题的重点在于通过比较各种不同的治理结构来选择一种最能节约事后交易费

7、用 的制度 , ;产权理论对于交易费用的界定相对狭窄,认为契约不完全导致的主要 问题在于影响了事前的专用性投资激励, 因此主张通过设计某种机制来保护事前 的投资激励。三、预约定价与契约 (一预约定价的契约解读 1. 预约定价的兴起日本于 1987年首先提出预约定价制,但在日本发展其发展却相当缓慢;真 正的兴起还是在美国。到目前为止加拿大、墨西哥、澳大利亚、西班牙、德国、 荷兰、英国等国都随后实行了预约定价制度。 OECD 对预约定价制也颇为推崇 , 于 1999年专门制定了预约定价指南 , 明确规定了预约定价制的基本原则、基本 内容和基本程序。 我国一直在探索建立适合中国国情的预约定价税制,

8、在厦门等 1998年发布了关联企 ,为转让定价第一次提供了法律上的依据。 2002年 税人事先将其和境外关联企业之间的内部交易与财务收支往来所涉及的转让定 价方法向税务机关报告,经纳税人、 关联企业、 税务机关充分的磋商预先确定受 控交易所适用的标准 (如方法、可比的合适调整、对未来事件的关键性假设等 作为计征所得税的会计核算依据, 并免除事后税务机关对转让定价进行调整的一 份协议。实践中,预约定价协议主要有两种形式 :单边的预约定价协议;双边或 多边的预约定价协议。 预约定价的推行使税务机关把对关联企业转让定价的事后 调整转变为事前调整 , 对减少转让定价调查和调整的繁琐程序 , 降低税企双

9、方人 力、财力与时间上的消耗都有益处。 是反映离散程度 期望报酬率标准离差 ;期望报酬率 第 i 种可能结果的报酬率从以上的介绍我们可以看出预约定价本质就是一种协议, 也可以称作一种契 约。 一种纳税人与税务局签订的对未来关联交易所涉及的方法和标准进行事先约 定的契约。 预约定价是纳税人与税务机关双方意思表示一致的产物, 充分体现了 契约的“自由合意”精神;自然对双方都有约束力,只要纳税人在关联交易中遵 守了预约定价的相关条款约定, 税务机关应该予以认可, 无权再对其有关定价事 项做出调整。反之, 如果纳税人违反了预约定价的相关条款规定, 税务机关就有 权根据事先在预约定价协议中的惩戒条款,

10、对纳税人的关联交易做出调整。 这表 明了纳税人与税务机关是平等的法律关系主体,双方均享有对等的权利和义务, 可以通过平等协商来妥善处理他们之间有关行使权利和履行义务的具体方式问 题。(二预约定价:一种典型的不完全契约很早就有经济学家对跨国公司的转让定价进行研究, 并有学者在新古典经济 学框架下建立了数学模型。 但是随着近年不完全契约理论的兴起以及对转让定价协议认识的逐步深入, 人们已认识预约定价实质上是一种不完全契约。 虽然新制 度经济学者对不完全契约的成因还未达成共识, 但无论是以威廉姆斯交易费用学 派,还是以哈特为代表的新产权派都将有限理性,机会主义, 交易费用作为契约 不完全的主要原因。

11、下面拟对预约定价的契约不完全性做出以下几方面的分析: 1. 交易费用的存在是根本原因交易成本是 1937年科斯提出来的,其概念在不断拓展。现在通常认为交易 成本可以看作是一系列的制度成本,包括信息成本、谈判成本、 拟定和实施契约 的成本、监督管理的成本、制度变化的成本等等。众所周知,预约定价的交易成 本是十分高昂的, 中小企业一般无力负担, 价方式。 2004年我国地方政府采购预算如图 1 图 情 况 (1 有关的关 联企业情况; (2营活动情况的说明; (4 境内、 境外的关联交易情况; (5 功能和可比性分析 (包 括市场状况、可获取的可比定价信息分析 ; (6对可比信息调整因素的考虑;

12、(7建议采用的转让定价原则和计算方法,以及其符合公平交易原则的理由; (8拟选用的转让定价原则和计算方法所基于的假设条件; (9可能出现的双 重征税等问题,包括涉及税收协定相互磋商程序的可能性; (10其他需要说明 的情况。 到了签订协议文件阶段涉及的数据和资料则更多, 这无疑对企业是沉重的负担。2. 有限理性与机会主义的存在有限理性的概念由西蒙首先提出, 用于修改传统经济学中关于人的完全理性 假设。他认为由于人在神经生理和语言方面能力的局限性和外在事务的不确定 性、 复杂性, 从事经济活动的人意愿上追求理性, 实际上只能有限地做到这一点, 人类的理性是有限的, 也就是威廉姆斯首先提出的概念,

13、 他认为的自立行为常常 走到机会主义上去,也就是说经济上的人都自利,不但自利, 只要能够利己就不 惜去损人。 在纳税人与税务机关签订的契约中, 主观上的有限理性与机会主义倾 向再加上客观上环境的复杂性与不确定性, 使得人们无法预测到将来可能出现的 不同偶然事件 (有主观原因即有限理性和机会主义倾向, 也有客观原因即环境的 复杂性与不确定性 更无法在和约中为各种偶然事件确定相应的对策以及计算出 和约事后的效用结果。 1聂辉华新制度经济学中的不完全契约理论的分析与融合 , 中国人民大学 2005年第 1期。2 翟继光预约定价重塑纳税人与税务机关新型关系 , 上海财税 2005 2期。3宋献中、赵晋

14、琳可比非受控交易标准约束条件下的预约定价模型 , 涉外 2004年第 1期。4, 北京, 中国税务出版社 2007上海金融学院本科生毕业论文(设计开题报告表 上海金融学院本科生毕业论文(设计指导情况记录表 上海金融学院本科生毕业论文(设计指导情况记录表 本科生毕业论文 情况 完 成 情 况 (1完成提纲时间: 年 月 日 (2完成初稿时间: 年 月 日 (3完成二稿时间: 年 月 日 (4 定稿时间: 年 月 日 次数 日期 教师指导内容 学生签名 指 导 情 况 此栏由指导教师手写. 此栏由指导教师手写.按工作管理办法的 工作管理办法 要求,对学生在拟定提纲,收集, 要求,对学生在拟定提纲,

15、收集,选择和运用 资料以及写作方法给予指导; 资料以及写作方法给予指导; 检查学生论文写 作进度; 审阅论文初稿 并指导学生修改定稿. 并指导学生修改定稿. 作进度; 审阅论文初稿, 实事求是地填写指导内容, 实事求是地填写指导内容, 教师指导学生的次 数原则上不得少于 5 次. 教研室检查意见 教研室对教师指 导学生情况提出 客观的检查意见 负责人签名: 院(系,部检查意见 院(系,部应对指导教师指导学 生情况进行不定期的检查, 生情况进行不定期的检查, 以督促 教师认真完成指导工作, 教师认真完成指导工作, 并就教师 指导情况作出客观的评定. 指导情况作出客观的评定. 负责人签名: 年 月 日 年 月 日 说明:此表的完成情况和指导情况两项由指导教师填写后交教研室和院系签署意见. 上海金融学院本科生毕业论文(设计 上海金融学院本科生毕业论文(设计成绩评定及评语表 本科生毕业论文 指 导 教 师 评 语 及 评 分 指导教师 学生论文 评分 指导教师 指导 评语 分 成绩 成绩 指导教师评定成绩: 答 辩 小 组 评 语