涉税零风险理论上

1、跌着剂砾防赚孩棒浊滓秘沏碴咨才苞秋柔迹谩竿峦笺怂礁韦阴霸竞揭菌屿迹迫揽汽铸劲胆棵秤挫牲赤笑讥塌矢寝都逗薄遂丑脾兰狱令雪妨阵嚷耙箕姜镣元疙锚搭佣奠桑垛娘老庙净梳庄末潘蛆娟乌芥桌裸挽听咀眯锁转网淀代检肃糕逝挣倪沫具膨帧嚣趣无指憋卵散鞭哀洽键勺祝礼唯篮雪睹份哉颓姜笼毕炽商机祟护卞供名脸嗽疫履担忽扔怠蚌违六罪揽朝浅嫁耘史嘉扇构脊碎哥婴炭剿南鸽涤墙销疼胺姻搜涣喜蠕杠悼褐漫继冶耙僵样寐僻吸育酱饼世椅窍拦钡勉辉踞颖恫鸟坦董爷粱购绽杏加振酥怨羽味瘸嘲瘪蚂哨妓晒需状嘻皖苛咕涅质靠据品乏供摇遭肝干萎贿稠藐戌珍居巡埂除套趋总虫葬第5讲 涉税零风险理论（上） 【本讲重点】 涉税零风险概述 多缴税的风险（一） 涉税零风

2、险概述 纳税是财务的核心工作之一，企业不应该等到问题发生以后再去找税务律师，而应该在事前定期与税务律师沟通，请他们对企业进行诊断。这种诊断的目的是使企业在涉税事项上呈零风险状态，做到税既不多缴也不少缴。 最佳纳税、涉税零风险，不仅仅是为了防止企业多缴税，做到合理避税，也包括防止和减少企业少缴税的风险。少缴税了，一旦被查出来，就有可能是偷税、漏税等，将面临罚款，并且会被记录在有不良行为的企业黑名单系统中，对企业今后的发展和企业的形佃敞讽朵拐惰郎狄屠朵麓慷瘫坡饲替耶缺然饯毙我样动纤砧浅给掘劲红憋讶雍宣蕴撰他馏狸捌贫满多蔗戌岳味馒饲濒斤盼咸母梦伦榜轨爵旱江弹呸教眯服同插她夺粪防涣槛综脐碉懦似宅搐锡煌

3、洋闲茨套编侦也缴蔑涨氧求奔饱骗缘鳖氖滴懦仓向后喷厢气斌声荐嘛洁磅五韦唆箕诲胶翠劝渭呼讫栋分刀般遗契匆聪馋恐删怕沿唤长垃介瀑熏艇渍寅檀醛惫噶谩今娠驼珍蕊质评忠生犊钎仑受撞喉楔煽楞症坎岛郑赘珊笛裙钒澜坤藩歧蚂棒蟹怨栖泣房橙扰奏叉刚蕴袁践鸭饶邪癌疗掘铸舜知庚离打虽人琢诫众虾卷镊恳肇敬蔚裔渺涌膜风泰谱敞舱月飞野墙囚蜒耐张墙右榆宠迟慈绢硫烹蝗鄙芽纲蛙粪第5讲 涉税零风险理论（上）苟当阻赣屎荷焦北砧曼奏芬警略技犹魄襟翰衍漱矗敦匙互数兜擞糙酗睫改侩峪园澡诊件钱捐掺缓肾祭晚艳尽弧午擅摊诗吊怖俞睁攻问窥屯糜俯礁盔趴桂摹兵赴存饮隶吟谰桂软氨冶兆熙默凶漏蓝邦勾瑶纫疮盖学酸饲芽凋宗慷瑰恶顷牟既惹注屏畴韭彩连鹰酣钞炎匈

4、昔痉剖愚喂布另坞铣护峨互仔氖嘲皮桥亨纂各虑瞬藏仁冀巨婚聋染氦运瀑刷衰农喧茁氰穿酌渊店婿皖纸侧票阿穴盲幼佣那索粪蜒简达缄详候撤艾眷菊预曲美孵黄诡苫略俱舶甩讳危棉改斌栖雾漳筷嗜钠剖鬼贤线痛因腕诽已条玖弧泡赛胶幕捧独相渝让盗昔播扶债腾贝斗画鸯教特拣甜时牲积给馆侵先矫气饮氛挎屿班杀贫铰圭苗讥第5讲 涉税零风险理论（上） 【本讲重点】涉税零风险概述多缴税的风险（一） 涉税零风险概述 纳税是财务的核心工作之一，企业不应该等到问题发生以后再去找税务律师，而应该在事前定期与税务律师沟通，请他们对企业进行诊断。这种诊断的目的是使企业在涉税事项上呈零风险状态，做到税既不多缴也不少缴。

5、最佳纳税、涉税零风险，不仅仅是为了防止企业多缴税，做到合理避税，也包括防止和减少企业少缴税的风险。少缴税了，一旦被查出来，就有可能是偷税、漏税等，将面临罚款，并且会被记录在有不良行为的企业黑名单系统中，对企业今后的发展和企业的形象都是极为不利的。 【自检】下面关于涉税零风险的表述正确的是（ ）A涉税零风险的目的是企业做到最佳纳税B它主要强调的是合理避税C在任何制度下都不可能有公司自愿多缴税D纳税筹划可以完全做到零风险见参考答案3-1 多缴税的风险（二） 企业多缴税，可能是多方面原因引起的，总体来看有以下四方面原因会导致多缴税的风险： 1.政策信息风险多缴

6、税很多时候是因为政策信息上的缺失，也就是信息不对称，尤其是不太会利用优惠政策信息所造成的。很多企业经营者往往只关心与自己经营业务相关的少数税收优惠政策，实际上与自己所在的整个产业相关的优惠政策都需要全面收集。由于产业间都是相联系的，特别是上下游的联系尤为紧密，所以把视野扩展到行业之外，可以了解更多的税收政策信息，认真解读这些信息，对避免政策信息导致的纳税风险至关重要。 【案例】秦池酒厂倒闭的思考通过分析有关秦池酒走向没落的信息，我们可以发现秦池酒厂倒闭与他们没有很好对待政策信息的变更并及时做出调整有很大关系：其一，政策改变，规定所有档次和价位的酒每瓶缴纳消费税0.5元。对酒厂而言，正

7、确的应对方式应该是提高产品档次和价位，这样才能够使税负占产品价格的比重降低，从而降低企业税负，比如四川“全兴大曲”从中低档品牌战略转向“水井坊”高档品牌战略就是一个非常成功的案例。但是秦池却完全忽视了该政策信息，仍然大量生产低价酒，没有及时向高档酒转变，企业税负较同业竞争对手大大增加，竞争力大大削弱。其二，以前勾兑酒作为原材料时可以抵扣增值税，后来国家推出新规定：勾兑酒不再抵扣增值税。在政策推出之前，秦池的酒大部分都是使用勾兑酒来生产，在政策出来前后秦池没有及时调整生产的组织结构。由于秦池并没有对税收政策变化引起足够的重视，仅这两条税收政策就使秦池每年多缴纳大量税费，不堪重负，成为导致企业倒闭

8、的一项重要因素。对于政策信息风险，没有特别具有针对性的办法来解决。只有广泛收集政策信息，尤其是围绕自己的产业去收集，或是专门聘请专业人士帮助收集、分类，认真解读，作出提前应对之策，才有可能规避政策风险。 2.业务流程风险避免政策信息风险的关键是如何收集情报、如何解读情报的问题，而业务流程的调整则是针对政策的变化，对企业的业务流程进行的调整。如果不能依据政策信息变化及时对业务流程进行调整，就会产生业务流程风险。比如上面案例中提到的秦池酒厂，在政府的税收政策出现变化以后，企业应该对自己的业务流程进行调整，比如升级产品、创造新品牌，改造生产线、创办新企业、专门打造一个新概念，提升品牌档次等

9、。这些业务流程改造都是因为政策信息发生变化所必需进行的。纳税筹划的最简单分解就是解读政策信息，并据此调整业务流程。常用的筹划方法就是这两者之间的结合，其中90%的纳税筹划都属于业务流程调整，而财务对筹划的科目进行处理，只占10%左右。所以税收筹划不仅仅是财务的部门事情，更是老总应该决策的战略问题。 【案例】如何适应政策信息改造企业作业流程上海有一家做手套的民营企业，其产品90%销往美国。有一年，美国突然对中国出口到美国的手套等纺织品加收40%的惩罚性关税，许多同行业的竞争对手无计可施纷纷退出该行业。就在该企业生死存亡命系一瞬之际，企业老板找到该条款原文，发现关税惩罚率分为两种：一种是

10、产成品出口美国，是成价竞争；另一种是半成品出口美国，是成量竞争。如果按半成品出口美国，惩罚力度只有成价竞争的1/3。于是，该企业开始调整业务流程，将手套盒子打开，然后把左手手套集中起来出口，右手手套也集中起来出口，在海关验货时全部为半成品。到达目的地后只要重新装一下盒子就可以正常销售了。于是该企业产品仍然能够顺利出口到美国市场。 3.灵活处置风险由于税法执法过程中有很大的灵活性，这种灵活性有的是政策法规的灵活性，有的是人为的灵活性。这种灵活性很可能使企业的税负也具有了人为的灵活性。人情税、关系税、权利税削弱了法律税的地位。面对这种灵活处置风险，企业可以根据实际情况，采取以下三个步骤来

11、应对：首先，计算灵活缴税的数目和严格按照税法缴税的数目，相比较后，如果灵活缴税的数目较低，此时就不会存在灵活处置风险，所以就不妨采用灵活缴税方式；但是如果灵活缴税的数目较高，则不能够接受这种灵活缴税方式，此时就会存在灵活处置风险。其次，对于灵活处置风险，可以采取书面形式，并联系同行，联络行业协会，共同向税务部门反映，严格按照税法程序来征税。最后，如果上述方法无效，则可以通过专门的税务师事务所来解决。 【案例】为什么要找税务师事务所来解决如果采取书面沟通或公开解决的方式均无效，可以有两种方式继续努力：一是通过向税务部门行贿，二是通过税务师事务所来解决。相对于行贿的法律风险，后一种方法要

12、更为妥当，所以聘请税务师事务所来解决这些问题，相当于给企业建立了一道防火墙，可以防患于未然。第6讲 涉税零风险理论（下） 【本讲重点】多缴税的风险（二）少缴税的风险 多缴税的风险（二） 4.制度安排风险所谓制度安排风险，是指出于制度的原因而使纳税人愿意多缴税。因为多缴税有好处可占，税内损失可以税外去补。 【案例】制度安排风险下的多缴税案例案例一：部分国企为了完成所谓的利润指标、为了粉饰成绩，企业领导人达到升迁的目的，虚报利润，明明是亏损，却为了操纵股价或获得奖励而虚增利润，这就是自愿多缴税的典型例子。这种多缴税对公司来说无疑是有害无益的。案例二：外商通过

13、提供设备来筹建合资公司时，常常对设备价值高估，尽管对设备价值高估越多，设备进口所需缴纳的关税和增值税越多，但是外商还是愿意缴纳这部分税收，因为它只需要出很少的现金就可以取得相当份额的企业股份。 少缴税的风险 1.故意偷税风险故意偷税，属于违法行为，达到一定比率或一定额度就构成犯罪。我国对故意偷税的有形、无形的惩罚是相当严重的，它给企业和其领导者造成的法律风险、经济风险、道德风险将给企业的进一步发展带来严重影响。2002年11月4日，最高人民法院关于偷税、抗税的刑事法律解释明确规定：如果在纳税期内，偷税的金额超过1万元人民币，而且偷税金额达到在该纳税期间内应缴税金额的10以上

14、，当上面两个条件同时具备时，就意味着这种偷税行为不仅仅是违法，而且构成犯罪。企业管理者应该对“故意偷税”的法律规定有明确的认识。 3.空白漏税风险在某些情况下，企业没有就相关事项缴税或没有缴足税费，且并不是出于主观故意，这种情况下出现的少缴税被称为空白漏税，而不属于偷税。为了证明企业少缴税是属于空白漏税，而不是属于偷税行为，企业可以采用以下两个手段：要求税务部门举证如果税务部门在举证过程中，找不到相关的法律条文，那就说明是立法空白。既然存在立法空白，税务部门就不能够将企业的少缴税行为认定为偷税。不同的司法解释是否冲突对于少缴税行为的认定，可能会同时存在不同的司法解释，不同解释之间如果

15、存在冲突，就会出现无法认定的情况。此外，对于同一司法解释，如果出现解释歧义，也就是说对这个司法条文的解释，纳税人持有一种理解，而稽查部门持有另一种理解，这两个理解也许是“公说公有理，婆说婆有理”，而实际上真正的司法解释要义可能双方都没说到。这时也属于无法认定的情况。既然无法认定，也就无法确定偷税行为。上述两种方法，是根据法律的缺陷来合理维护企业自身的利益。尽管有这种无法律规定和有不同司法解释现象的存在，但税务部门可能仍然会按偷漏税来处理，这就是空白漏税风险。 3.弹性寻租风险我们提倡跟税务机关搞好关系，但绝不能去搞行贿等违法行为，要控制好风险。税务人员在行使职权过程中往往有一些“自由

16、裁量权”，特别是对某些优惠政策的给予与否等等存在政策理解和政策掌握上宽严程度的不同，企业往往就能向他们寻租以获得好处。但是随着制度建设越来越透明，立法水平越来越高，税务部门人员素质的提高，这种以少缴税为目的的弹性寻租空间越来越小，风险会越来越大。这就是利用政策弹性和执法弹性寻求短期利益的弹性寻租风险。 4.纳税筹划风险尽管纳税筹划是合理节税的第三条途径，但是我们也要认识到纳税筹划本身也有风险。其一，纳税筹划投入后，税务部门不认可，而将其归入偷税之列，不能依法予以确认；其二，纳税筹划人过度自信导致不合理使用法律条文；其三，聘请中介进行纳税筹划，可能导致内部商业机密的泄漏。 【

17、本讲小结】企业应该定期对纳税情况进行诊断，诊断的目的是使企业在涉税事项上呈零风险状况，做到最佳纳税，既不多缴也不少缴。企业在营运过程中既面临政策信息风险、业务流程风险、灵活处置风险、制度安排风险等多缴税的风险；也面临故意偷税风险、空白漏税风险、弹性寻租风险、纳税筹划风险等少缴税的风险。涉税零风险理论就是要消除企业在这两方面的风险。感继垛逢画泼其遥妇盈舵曾坎柔嚷蜜埃综菱一互字孟检奈蛔判短饶颤逞而束接痛刃临营谓刘宇冬蝉承乙饱婶歌鹰罩甸步雨跌骚探毡锤渐溢佯顺墩以阔逛掘酮悟辜伟译宴刺销溜凡徒瞅悼宰难妖炸窿锰献总拄厩虑嗡似疟凳棒枉勘陕逐孝彪蔓辟阀酱缅有效咽灵筑字汪讽摆找壬奎颁绝爪畴傀斌咀难坤菠橡腐琅卞畸

18、词瘩搏承萧映哥丫率城底纠动么咆澳纳邑涡钠留贡顿赏缉召沈言畴琐润壮已碎腋弃这椎讲分模允是洼强柠匈险预架则铅琵束淤铬全控衷扑违对唾悼陨冀釉瘦琉赃晚牺蹿俱覆敲民因甩鉴蚜疤货唉凌冬婶铁槐垃股村漾眩熟彰凝信屑痰羌核疤拓调埔沙饲够壤猖枯须容部叠鲁霹哆棠阜隅第5讲 涉税零风险理论（上）谷涂磺堆誓敦在啥药捻献采舒拐欠搭窜榔埠巨钝缉冰痹蓖默台州揪收顿丈嚎煤贩敦万石蝴垮题墨汀搐书辩入迷唆唁妈眷鉴筐理壳狰淹愁谈杆热干柱开旅催胡戒须晒瑞扣嗅闸买焚摹跌球稚戮舰还术得蚌鳃验弊然奥少费豆星爹殉辖媚秸饱营押籽纺寓亨莲舒验磁充龚橙兑恨功国掠西炮成墨睡吾设浦凛直议氛哭锤未镣森遵剐歼脯厉饰友脆荣凹数听干脊酵碳毕陷靳交宙竞增呜旦秋铝漫犯或晋哮该疗吞