财政学电子教学课件

1、财政学梁劲锐第一章 导论一、现实生活中的种种财政现象和财政问题（一）现实生活中的种种财政现象（二）当前有待解决的财政问题1.财政收支占国内生产总值的比重多大合适？2.企业乃至整个社会的税收负担应在什么水平？3.大型基建工程，对经济发展和结构优化发挥什么作用？4.政府应不应该介入物质生产领域？5.全国范围的税费改革应如何进行？（一）财政收入和支出（二）财政政策二、研究的主要内容三、研究方法四、基本框架（一）基本理论：财政活动存在的根本原因、财政的功能、公共产品理论、公共选择理论（二）财政支出理论：支出规模、结构；购买性支出、转移性支出（三）财政收入理论：税收理论、税收制度、公债、国有企业（四）预

2、算管理体制、分税制（五）财政政策：财政赤字、财政政策第二章 财政概念和财政职能n第一节 政府与市场一、市场：市场效率与市场失灵（一）市场与市场效率1.市场：是在无数买者和卖者的相互作用下形成的商品交易机制。2.市场效率： 社会资源的最优配置 标准：帕累托最优状态（二）市场失灵1.资源配置低效（1）不完全竞争（2）不能有效提供公共产品（3）外部性：（4）风险和不确定性2.收入分配不公3.宏观经济波动二、政府：政府干预与政府干预失效（一）矫正市场失灵：政府经济作用的边界（政府的经济作用）1.反对垄断、鼓励竞争2.提供公共产品3.克服外部性4.控制风险和不确定性5.促进社会公平6.维护经济稳定（二）

3、政府干预手段（二）政府干预手段1.立法和行政手段立法和行政手段2.组织公共生产和提供公共产品组织公共生产和提供公共产品3.财政手段财政手段（三）政府干预失效（三）政府干预失效1.政策决策失误政策决策失误2.寻租行为寻租行为3.政府提供信息不及时甚至失真政府提供信息不及时甚至失真4.政府职能的政府职能的“越位越位”和和“缺位缺位”三、公共需要和公共物品三、公共需要和公共物品（一）公共需要（一）公共需要 社会成员共同的群体需要社会成员共同的群体需要（二）公共产品（二）公共产品公共部门（政府）提供用来满足公共部门（政府）提供用来满足社会公共需要的商品和服务称为社会公共需要的商品和服务称为公共产品公共

4、产品1.公共产品的特性：非排他性、非竞争性公共产品的特性：非排他性、非竞争性2.公共产品的分类：纯公共物品准公共物品（混合品）公共产品的分类：纯公共物品准公共物品（混合品）n第二节第二节 财政概念财政概念一、财政的基本含义一、财政的基本含义来源：1898，光绪24年，戊戌变法“明定国是”诏书中有“改革财政、实行国家预算”条文，取自日文“财”“政”，日文取自英文Public Finance，是我国政府文献中最初启用“财政”一词。辛亥革命后“财政”逐步成为中国形容政府分配活动的专用术语。一般概念：国家或政府的分配行为。一般概念：国家或政府的分配行为。二、财政的基本特征二、财政的基本特征（一）国家主

5、体性（一）国家主体性（二）无偿性（二）无偿性（三）强制性（三）强制性三、财政与公共财政三、财政与公共财政（一）家计财政：自然经济状态下的财政制度，为君主服务（一）家计财政：自然经济状态下的财政制度，为君主服务（二）国家财政：计划经济状态下的财政制度，为国家服务（二）国家财政：计划经济状态下的财政制度，为国家服务（三）公共财政：市场经济状态下的财政制度，为社会公众（三）公共财政：市场经济状态下的财政制度，为社会公众服务服务 含义：为市场提供公共服务的财政，是社会公含义：为市场提供公共服务的财政，是社会公众或者人民大众的财政，是与市场经济相适应众或者人民大众的财政，是与市场经济相适应的财政类型。的

6、财政类型。基本特征：基本特征：2.一视同仁服务一视同仁服务3.非市场营利性非市场营利性4.法治化的财政法治化的财政1.弥补市场失灵弥补市场失灵n第三节第三节 财政职能财政职能一、资源配置职能一、资源配置职能 （一）资源配置职能的含义和必要性（一）资源配置职能的含义和必要性1含义：指通过财政收支活动以及相应财政政策含义：指通过财政收支活动以及相应财政政策的制定、调整和实施，可以实现对社会现有人力、的制定、调整和实施，可以实现对社会现有人力、物力、财力等社会资源结构与流向进行调整和选择物力、财力等社会资源结构与流向进行调整和选择2必要性：市场失灵的存在必要性：市场失灵的存在 （1）公共需要、公共产

7、品的存在）公共需要、公共产品的存在（2）外部效应（外部性）外部效应（外部性）3 3财政资源配置职能的基本要求财政资源配置职能的基本要求（1）最佳配置资源于两大部门）最佳配置资源于两大部门（2）有效配置归政府支配的资源）有效配置归政府支配的资源（3）市场效率损失最小化）市场效率损失最小化（二）资源配置职能的主要内容和范围（二）资源配置职能的主要内容和范围1内容：调节资源在产业部门之间的配置内容：调节资源在产业部门之间的配置 调节资源在不同地区之间的配置调节资源在不同地区之间的配置 调节资源在政府和非政府部门之间配置调节资源在政府和非政府部门之间配置2范围：国家防务公共管理范围：国家防务公共管理

8、建造公共工程干预外溢性行为建造公共工程干预外溢性行为 介入自然垄断领域介入自然垄断领域（三）执行资源配置职能的工具（三）执行资源配置职能的工具财政购买性支出和转移性支出、税收、公债等财政购买性支出和转移性支出、税收、公债等二、收入分配职能二、收入分配职能1.1.含义：指财政对参与收入分配的各主体利益关含义：指财政对参与收入分配的各主体利益关系的调节，达到收入公平合理分配目标。系的调节，达到收入公平合理分配目标。（一）含义和必要性（一）含义和必要性2.必要性必要性:市场不能实现收入与财富的公平分配市场不能实现收入与财富的公平分配经济公平：要素投入和要素收入相对称。经济公平：要素投入和要素收入相对

9、称。社会公平：将收入差距维持在现阶段社会公平：将收入差距维持在现阶段社会各阶层居民所能接受的合理范围社会各阶层居民所能接受的合理范围内。内。公平分配公平分配衡量公平分配程度的标准：洛伦兹曲线、基尼系衡量公平分配程度的标准：洛伦兹曲线、基尼系数数3 3收入分配职能的主要内容收入分配职能的主要内容（1）调节企业的利润水平）调节企业的利润水平企业与政府企业与政府企业与企业企业与企业（2）调节居民个人收入水平：）调节居民个人收入水平： 如，个人所得税、转移支付等如，个人所得税、转移支付等（三）主要工具（三）主要工具 1.1.税收税收2.转移支付转移支付3.购买性支出购买性支出 4.各种工资政策各种工资

10、政策三、经济稳定与发展职能三、经济稳定与发展职能（一）经济稳定与发展的含义（一）经济稳定与发展的含义1.经济稳定：充分就业、物价稳定、国际收支平衡经济稳定：充分就业、物价稳定、国际收支平衡2.发展：意味着产出的经济增长，还包括随着产出增长而发展：意味着产出的经济增长，还包括随着产出增长而带来的产出与收入结构的变化以及经济条件、政治条件和带来的产出与收入结构的变化以及经济条件、政治条件和文化条件的变化文化条件的变化（二）调节内容（二）调节内容1.调节社会总需求，实现供求总量大体平衡。调节社会总需求，实现供求总量大体平衡。2.调节社会供求结构上的平衡调节社会供求结构上的平衡3.保证非生产性公共需要

11、保证非生产性公共需要（三）主要工具（三）主要工具第三章 财政支出的基本理论n第一节第一节 公共产品的供给公共产品的供给一、公共产品供给的均衡分析一、公共产品供给的均衡分析（一）（一）庇古模型庇古模型AC=AC，即个人对公共产品消费的边际效用，即个人对公共产品消费的边际效用等于纳税的边际负效用。等于纳税的边际负效用。社会边际效用（二）（二）鲍温模型鲍温模型 1.私人产品的需求和供给私人产品的需求和供给 2.2.公共产品的需求和供给公共产品的需求和供给OA B G1 G* G2 公共产品G的数量h1h2h=0h=1BAA（三）（三）威克赛尔威克赛尔林达尔模型林达尔模型OBA所支付的税负比重B所支付

12、的税负比重E2E1E*二、公共产品的提供方式二、公共产品的提供方式（一）纯公共产品的提供方式（一）纯公共产品的提供方式（二）准公共产品的提供方式（二）准公共产品的提供方式三、公共产品的生产三、公共产品的生产公共产品提供公共产品提供公共产品生产公共产品生产1.公共提供公共提供+公共生产公共生产 2.公共提供公共提供+私人生产私人生产3.混合提供混合提供+私人生产私人生产 4.混合提供混合提供+公共生产公共生产n第二节第二节 公共支出效应和原则公共支出效应和原则 一、公共支出含义：一、公共支出含义： 政府为实现职能和政治经济目标安排支出的总称，是政府为实现职能和政治经济目标安排支出的总称，是通过财

13、政手段对财富的再分配通过财政手段对财富的再分配二、公共支出效应二、公共支出效应（一）挤出效应：（一）挤出效应：指政府增加某些项目的支出，会相应指政府增加某些项目的支出，会相应减少社会公众的有关支出减少社会公众的有关支出1.1.社会福利方面的挤出社会福利方面的挤出 正面影响正面影响 负面影响负面影响2.2.私人投资方面的挤出私人投资方面的挤出政府投资支出政府投资支出产出产出 对货币需求增多对货币需求增多市场利率市场利率民间资金存入银行，从而私人投资民间资金存入银行，从而私人投资（二）收入、替代效应（二）收入、替代效应收入效应：政府公共支出的增加，使某些社会主体或个人收入效应：政府公共支出的增加，

14、使某些社会主体或个人收入得以增长。收入得以增长。替代效应：由于公共支出的增加，而使社会成员的一些支替代效应：由于公共支出的增加，而使社会成员的一些支出转换用途。出转换用途。（三）分配效应（三）分配效应 指政府的公共支出可能造成利益转移，表现为因公共指政府的公共支出可能造成利益转移，表现为因公共支出而形成的利益再分配支出而形成的利益再分配三、财政原则三、财政原则（一）量入为出与量出为入原则（一）量入为出与量出为入原则量入为出：与人类社会处于较低水平的经济发量入为出：与人类社会处于较低水平的经济发 展阶段相适应。展阶段相适应。 防止国家债务过度膨胀防止国家债务过度膨胀量出为入：根据国家最基本的财政

15、支出需要来确量出为入：根据国家最基本的财政支出需要来确 定收入规模定收入规模 （二）公平原则：实现社会公平（二）公平原则：实现社会公平（三）效益原则：实现宏观经济效益和社会效益（三）效益原则：实现宏观经济效益和社会效益n第三节第三节 财政支出效益评价的基本方法财政支出效益评价的基本方法 一、财政支出效益一、财政支出效益 所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中的所谓效益，就是人们在有目的的实践活动中的“所费所费”和和“所得所得”的关系的关系 政府与私人支出效益政府与私人支出效益 所得与所费的范围不同。所得与所费的范围不同。选优标准不同选优标准不同二、评价方法二、评价方法（一）成本（一）成本效益分

16、析法效益分析法 nttttrCBNPV0)1 (第第t年的效益和成本分别为年的效益和成本分别为Bt和和Ct t=0，1，2，3 贴现率为贴现率为r 未来净收益的现值（未来净收益的现值（NPV） 1.成本和效益的确定成本和效益的确定实质性的与金融性的成本和效益实质性的与金融性的成本和效益直接的和间接的成本和效益直接的和间接的成本和效益有形的和无形的成本和效益有形的和无形的成本和效益中间的与最终的成本和效益中间的与最终的成本和效益内部的与外部的成本和效益内部的与外部的成本和效益2.贴现率的确定贴现率的确定以投资利率来确定以投资利率来确定以消费利率来确定以消费利率来确定以投资利率和消费利率加权平均利

17、率来确定以投资利率和消费利率加权平均利率来确定3.决策标准决策标准净现值法净现值法NPV0，数值越大说明此项投资的效益越高；，数值越大说明此项投资的效益越高；NPV0，该项目的获利水平刚好合格；，该项目的获利水平刚好合格；NPV0，投资项目不宜选择。，投资项目不宜选择。成本效益比率法成本效益比率法成本效益比率成本效益比率BCR效益现值总额效益现值总额成本现值总额成本现值总额BCR1，投资项目可取，投资项目可取，BCR越高项目越可取；越高项目越可取；BCR1，投资项目不可取。，投资项目不可取。内在（内部）收益率法内在（内部）收益率法 内在收益率（内在收益率（IRR）就是使效益现值与成本现值相）就

18、是使效益现值与成本现值相等的贴现率。等的贴现率。 令，令，NPV=0或或BCR=1求得内部收益率求得内部收益率r，如果，如果r银行贷款利率项目可行。银行贷款利率项目可行。 该方法广泛用于成本和收益都能准确计量的项目评价，该方法广泛用于成本和收益都能准确计量的项目评价，如公共工程。如公共工程。（二）最低成本法（二）最低成本法 最低费用选择法，适用于成本易于计算而效益不易计量最低费用选择法，适用于成本易于计算而效益不易计量的支出项目（文教、卫生、政治）的支出项目（文教、卫生、政治）例：利用某能源造成一定环境污染，造成一定人员死亡例：利用某能源造成一定环境污染，造成一定人员死亡开发新能源，开发新能源

19、，9万少万少1人；改善发动机装置人；改善发动机装置6万少万少1人；人；改善医疗条件，改善医疗条件，4.5万少万少1人；大力执行现行防污法规人；大力执行现行防污法规1.8万少万少1人；全体人员每人生产一只防毒面具，人；全体人员每人生产一只防毒面具，15万少万少1人。人。第四章 财政支出规模与结构分析 n第一节 财政支出规模分析一、公共支出增长的理论分析一、公共支出增长的理论分析（一）瓦格纳法则（一）瓦格纳法则 政治因素：国家活动规模扩大政治因素：国家活动规模扩大 经济因素：工业化、城市人均收入的提高经济因素：工业化、城市人均收入的提高 瓦格纳法则结论：随着人均收入的提高，财政支出也相应提高瓦格纳

20、法则结论：随着人均收入的提高，财政支出也相应提高（二）梯度渐进增长理论（二）梯度渐进增长理论内因：经济内因：经济收入收入以不变税率所征税以不变税率所征税政府支出政府支出外因：社会动荡外因：社会动荡替代效应、检查效应、集中效应替代效应、检查效应、集中效应公共公共支支 出上升出上升危机过后危机过后支出不会退回先前的水平（战支出不会退回先前的水平（战后后 会有大量债务）会有大量债务）公共支公共支出占出占GDP（%）和 平和 平时 期时 期战争战争时期时期战 后 和战 后 和平 时 期平 时 期时间时间l替代效应是指在社会动荡时期，由于公共支出大量增长而替代效应是指在社会动荡时期，由于公共支出大量增长

21、而取代私人支出的状况取代私人支出的状况 l检查效应是指在社会动荡时期，由于暴露出社会存在的许多检查效应是指在社会动荡时期，由于暴露出社会存在的许多问题而导致政府增加支出解决问题的现象问题而导致政府增加支出解决问题的现象 l集中效应是指在社会动荡时期，由于国家处于非常时期而出现集中效应是指在社会动荡时期，由于国家处于非常时期而出现的中央政府集中较多财力解决危机的现象的中央政府集中较多财力解决危机的现象 （三）经济发展阶段论（三）经济发展阶段论l经济发展早期阶段经济发展早期阶段政府必须提供经济发展所需的社会基础政府必须提供经济发展所需的社会基础设施，政府投资在社会总投资中占有较高比重。设施，政府投

22、资在社会总投资中占有较高比重。l经济发展中期阶段经济发展中期阶段政府还应继续，但将逐步转换为对私人政府还应继续，但将逐步转换为对私人投资的补充，绝对数投资的补充，绝对数，但占财政支出比重，但占财政支出比重l经济发展成熟阶段经济发展成熟阶段公共支出转向教育、保健、福利支出，公共支出转向教育、保健、福利支出，且这方面的支出将大大超过其他方面的支出。且这方面的支出将大大超过其他方面的支出。（四）官僚行为增长论（四）官僚行为增长论 从官僚行为的角度来研究财政支出规模的问题。强调政治制度从官僚行为的角度来研究财政支出规模的问题。强调政治制度与官僚行为对财政支出规模的影响。与官僚行为对财政支出规模的影响。

23、官僚：指负责执行通过政治制度作出的集体选择的代理人官僚：指负责执行通过政治制度作出的集体选择的代理人 集团，或者说是政府负责提供服务的部门。集团，或者说是政府负责提供服务的部门。官僚都是官僚都是“经济人经济人”，以追求机构最大化为实现利益最大化。，以追求机构最大化为实现利益最大化。产出：千方百计让政府相信他们确定的产出水平是必要的产出：千方百计让政府相信他们确定的产出水平是必要的 投入：利用低效率的生产来增加所必需的投入量投入：利用低效率的生产来增加所必需的投入量 财政支出规模不断扩大财政支出规模不断扩大二、影响财政支出规模扩张的因素二、影响财政支出规模扩张的因素物价物价（一）经济因素（一）经

24、济因素经济发展需要经济发展需要（二）政治因素（二）政治因素 国家职能扩张国家职能扩张 国家干预经济需要国家干预经济需要 国际关系复杂化国际关系复杂化 （三）社会因素（三）社会因素 人口增长与环境保护人口增长与环境保护 社会福利的改善社会福利的改善 三、财政规模的衡量三、财政规模的衡量（一）财政支出总额（一）财政支出总额（二）财政支出占财政收入的比重（二）财政支出占财政收入的比重等于等于100% 时，财政支出完全以财政收入为实现基础；时，财政支出完全以财政收入为实现基础；小于小于100%时，财政支出仍然完全以财政收入为实现基础；时，财政支出仍然完全以财政收入为实现基础；大于大于100%时，财政支

25、出超出财政收入总量进行了分配。时，财政支出超出财政收入总量进行了分配。 （三）财政支出占（三）财政支出占GDP的比重的比重财政支出弹性财政支出弹性=财政支出增长率财政支出增长率/GNP(GDP)增长率增长率（四）财政支出弹性与边际财政支出倾向（四）财政支出弹性与边际财政支出倾向财政支出边际倾向财政支出边际倾向=财政支出增加额财政支出增加额/GNP增加额增加额四、中国财政支出规模分析19781995年份O%n第二节第二节 财政支出分类财政支出分类一、按财政功能分类（国家职能分类）一、按财政功能分类（国家职能分类） 经济建设支出经济建设支出文教科卫支出文教科卫支出行政管理费支出行政管理费支出国防费

26、支出国防费支出社会保障与福利支出社会保障与福利支出 债务支出债务支出其他支出等。其他支出等。二、按财政支出的具体用途分类二、按财政支出的具体用途分类三、按经济性质分类三、按经济性质分类（一）购买性支出（消耗性支出）（一）购买性支出（消耗性支出） 指政府用于购买商品和劳务的支出，包括社会消费指政府用于购买商品和劳务的支出，包括社会消费性支出和社会投资性支出。性支出和社会投资性支出。（二）转移性支出（二）转移性支出 政府单方面把一部分收入的所有权无偿转移出去的支出政府单方面把一部分收入的所有权无偿转移出去的支出四、按支出产生效益的时间分类四、按支出产生效益的时间分类 经常性支出：维持公共部门正常运

27、转或保障人们基本生活经常性支出：维持公共部门正常运转或保障人们基本生活 所必需的支出所必需的支出资本性支出：用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久资本性支出：用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久 品所需的支出。品所需的支出。五、按财政管理体制的要求分类五、按财政管理体制的要求分类 中央支出、地方支出中央支出、地方支出n第三节第三节 财政支出结构分析财政支出结构分析一、政府职能与财政支出结构一、政府职能与财政支出结构（一）政府职能作用有不断拓宽的趋势（一）政府职能作用有不断拓宽的趋势（二）政府宏观调控的职能趋于强化（二）政府宏观调控的职能趋于强化1力图矫正市场失灵，以提高效率力图矫正市场失灵，

28、以提高效率2利用税收和支出向特殊群体进行收入再分配，以利用税收和支出向特殊群体进行收入再分配，以 促进公平促进公平3依靠税收、支出和货币量进行调控，以支持宏观依靠税收、支出和货币量进行调控，以支持宏观 经济的稳定发展。经济的稳定发展。二、经济体制、经济发展阶段与财政支出结构二、经济体制、经济发展阶段与财政支出结构三、财政支出结构的调整的必然性与我国财政支出结构问题三、财政支出结构的调整的必然性与我国财政支出结构问题（一）财政支出结构调整的客观必然性（一）财政支出结构调整的客观必然性1.各国不同社会经济发展阶段的不同政策目标，要求支出各国不同社会经济发展阶段的不同政策目标，要求支出结构调整结构调

29、整2.社会经济制度改革，导致财政支出结构变化社会经济制度改革，导致财政支出结构变化3.重大事故或重大经济问题重大事故或重大经济问题（二）中国财政支出结构的问题与优化（二）中国财政支出结构的问题与优化1.财政支出结构的问题分析财政支出结构的问题分析（1）在经济建设支出方面，虽然其比重已有相当的下降，）在经济建设支出方面，虽然其比重已有相当的下降， 但其中基本建设支出的比重下降速度过快。但其中基本建设支出的比重下降速度过快。 （2）在文教科卫支出方面虽有增长，但从我国人均文教科）在文教科卫支出方面虽有增长，但从我国人均文教科 卫支出数额来看仍处于一个很低水平。卫支出数额来看仍处于一个很低水平。 （

30、3）行政管理支出占财政总支出的比重仍然处于较高水平。）行政管理支出占财政总支出的比重仍然处于较高水平。（4）在社会保障支出方面尚存在较大缺口）在社会保障支出方面尚存在较大缺口2.我国财政支出结构的优化我国财政支出结构的优化（1）调整财政的经济建设支出结构）调整财政的经济建设支出结构（2）增加对文教科卫的支出）增加对文教科卫的支出（3）配合行政管理体制改革，压缩行政管理经费）配合行政管理体制改革，压缩行政管理经费（4）加强财政支出对社会救济、基本生活保障与基本养老）加强财政支出对社会救济、基本生活保障与基本养老的保障的保障第五章 购买性支出n第一节第一节 行政管理支出和国防支出行政管理支出和国防

31、支出一、行政管理支出和国防支出的属性一、行政管理支出和国防支出的属性（一）从生产和消费角度看，这两类支出是对社会财（一）从生产和消费角度看，这两类支出是对社会财富富“虚耗虚耗”；（二）从社会秩序的角度看，又不是在（二）从社会秩序的角度看，又不是在“虚耗虚耗”财富；财富；（三）有促进需求的功能，但也具有通货膨胀效应。（三）有促进需求的功能，但也具有通货膨胀效应。二、行政管理支出二、行政管理支出（一）行政管理支出的含义及特点（一）行政管理支出的含义及特点 1.含义：是财政用于各级权力机关、行政管理机关行使含义：是财政用于各级权力机关、行政管理机关行使其职能所安排的经费，是维持国家政权存在、保障各级

32、其职能所安排的经费，是维持国家政权存在、保障各级国家管理机构正常运转所必须的费用。国家管理机构正常运转所必须的费用。2.特点：公共性消耗性稳定性特点：公共性消耗性稳定性（二）行政管理支出的内容（二）行政管理支出的内容1.行政管理费行政管理费2.公检法支出公检法支出3.武装警察部队经费武装警察部队经费4.外交外事支出外交外事支出5.对外援助支出对外援助支出（三）行政管理支出的确定与控制（三）行政管理支出的确定与控制1.确定行政管理支出的原则确定行政管理支出的原则（1）社会利益原则）社会利益原则（2）量入为出原则）量入为出原则（3）最小费用原则）最小费用原则2.行政支出增长的影响因素行政支出增长的

33、影响因素外在因素外在因素 财政收支水平财政收支水平 经济发展水平经济发展水平 物价指数水平物价指数水平 内在因素内在因素 政府机构膨胀；财政秩序紊乱政府机构膨胀；财政秩序紊乱 预算约束软化；预算约束软化； 政府部门效率低下政府部门效率低下 3.行政管理支出的控制行政管理支出的控制（1）转变职能，精简机构，压缩人员，提高效率）转变职能，精简机构，压缩人员，提高效率（2）强化支出管理，制止乱开支，乱消费行为。）强化支出管理，制止乱开支，乱消费行为。（3）强化预算约束，加强审计监督，严格财经纪律。）强化预算约束，加强审计监督，严格财经纪律。 三、国防支出三、国防支出 （一）国防支出的含义与内容（一）

34、国防支出的含义与内容1含义：国防支出是指财政提供的用于军队建设和含义：国防支出是指财政提供的用于军队建设和 其他国防建设的支出。其他国防建设的支出。2内容：（内容：（1）国防费）国防费 （2）国防科研费）国防科研费 （3）民兵建设费）民兵建设费 （4）动员预备役经费）动员预备役经费 （5）专项工程支出）专项工程支出 （6）其他支出）其他支出（二）国防支出的特殊性（二）国防支出的特殊性1国防总需求难以确定国防总需求难以确定：纯公共产品的特性，人们可：纯公共产品的特性，人们可能产生免费搭车能产生免费搭车2国防总效益难以确定国防总效益难以确定：穷人和富人对国防产生的效：穷人和富人对国防产生的效益估计

35、不同益估计不同3国防负担难以合理确定国防负担难以合理确定：很难确定纳税人负担与其：很难确定纳税人负担与其享受的国防服务是否统一享受的国防服务是否统一（三）影响因素（三）影响因素1国家制度与对内对外的政策国家制度与对内对外的政策2国家经济力量国家经济力量3国际环境国际环境4国防军事现代化的压力国防军事现代化的压力n第二节第二节 文教科卫支出文教科卫支出一、文教科卫支出的含义和性质一、文教科卫支出的含义和性质（一）含义：是财政用于文化、教育、科学、卫生、出（一）含义：是财政用于文化、教育、科学、卫生、出版、通讯、广播、文物、体育、地震、海洋等事业的经版、通讯、广播、文物、体育、地震、海洋等事业的经

36、费支出的统称。费支出的统称。（二）性质：（二）性质：1.短期：消费性支出短期：消费性支出 2.长期：属于准公共产品长期：属于准公共产品二、财政对文教科卫支出的必要性（一）文化： 一些特殊的文化事业缺乏在市场中发展的条件，或不能按市场原则发展。（二）教育： 1.极大外部性2.教育资本市场不完善影响社会公平3.促进社会公平分配 （三）科学研究：（三）科学研究： 外部性外部性（四）医疗卫生：（四）医疗卫生： 1.医疗卫生市场供求关系的特殊性医疗卫生市场供求关系的特殊性 2.市场信息不完全市场信息不完全 3.外部性外部性 4.涉及社会平等涉及社会平等 三、文教科卫支出重点（一）文化：普及大众文化素质的

37、文化事业 （二）教育：提高全民族素质的教育（义务教育）（三）科学研究： 1.基础领域研究 2.涉及人类共同利益的科研领域（海洋、大气、地球） 3.对社会经济的发展可能产生重大影响的应用性科研项目 （四）医疗卫生：1.基本医疗保障2.传染病的防治和消除（卫生防疫系统）n第三节第三节 农业支出农业支出 一、农业的重要性一、农业的重要性（一）衣食之源、生存之本（一）衣食之源、生存之本（二）农业是国民经济各部门存在与发展的必要条件（二）农业是国民经济各部门存在与发展的必要条件（三）农业是支撑整个国家经济不断发展与进步的保障（三）农业是支撑整个国家经济不断发展与进步的保障二、农产品生产的供需特点二、农产

38、品生产的供需特点（一）农产品产出的波动性与需求的相对稳定性（一）农产品产出的波动性与需求的相对稳定性（二）农产品生产的双重风险性（二）农产品生产的双重风险性（三）农产品生产的供给和需求的双重约束（三）农产品生产的供给和需求的双重约束三、我国农业支出的问题三、我国农业支出的问题（一）建国后，农业支出占财政支出比重偏低（一）建国后，农业支出占财政支出比重偏低（二）农业支出中，结构不尽合理（二）农业支出中，结构不尽合理（三）农业科技三项费用投入长期处于低水平（三）农业科技三项费用投入长期处于低水平四、我国农业财政投入的范围和重点四、我国农业财政投入的范围和重点（一）以立法的形式规定财政对农业的投资规

39、模和环节，（一）以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性使农业的财政投入具有相对稳定性（二）主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农（二）主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。业科技推广、农村教育和培训等方面。 （三）注重农业科研活动，推动技术进步（三）注重农业科研活动，推动技术进步 n第四节第四节 基础产业投资基础产业投资一、基础产业投资的性质、基础产业投资的性质（一）基础产业的含义：通常指一国的基础设施建设和（一）基础产业的含义：通常指一国的基础设施建设和基础工业部门，是对能为国民经济实现正常运行和持续基础工业部

40、门，是对能为国民经济实现正常运行和持续发展提供基础性保障的特定经济部门的总称。发展提供基础性保障的特定经济部门的总称。1.公共设施公共设施2.公共工程公共工程3.其他交通部门其他交通部门（二）特点：（二）特点：1.社会性和非盈利性社会性和非盈利性2.政策性和调节性政策性和调节性3.计划性和长期性计划性和长期性二、基础产业的提供方式二、基础产业的提供方式（一）由政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费（一）由政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费1.关系国际民生的重大项目关系国际民生的重大项目 2.维护国家安全的需要维护国家安全的需要 3.反垄断的需要反垄断的需要（二）政府与民间共同投资的提供方式

41、（二）政府与民间共同投资的提供方式有一定外部性、盈利较低或风险较大的项目有一定外部性、盈利较低或风险较大的项目（三）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利（三）私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利BOT（Build-Operate-ransfer）：）： 政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一财政府将一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一财团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协团或公司，组建项目经营公司进行建设经营，并在双方协定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，定的一定时期内，由项目经营公司通过经营，偿还债务，收回投资并盈利，协议期满，项目产权收归政府。收回投资并

42、盈利，协议期满，项目产权收归政府。第六章 转移性支出n第一节第一节 社会保障支出社会保障支出一、社会保障的概念、特征一、社会保障的概念、特征（一）概念：是指政府向丧失劳动能力、失去就业机会、（一）概念：是指政府向丧失劳动能力、失去就业机会、收入未能达到应有水平，以及由于其他原因而面临困难的收入未能达到应有水平，以及由于其他原因而面临困难的公民，给予货币或实物形式的帮助，以保障社会成员能维公民，给予货币或实物形式的帮助，以保障社会成员能维持最基本生活水平的活动。持最基本生活水平的活动。 （二）基本特征（二）基本特征1.社会性社会性2.福利性福利性3.强制性强制性4.互济性互济性二、社会保障支出的

43、构成（一）社会保险 是指以立法形式，由国家、集体和个人共同筹集资金，以确保社会公民在遇到生、老、病、死、伤、残、失业等风险时，获得基本生活需要和健康保障的一种社会保障制度。 是社会保障的核心内容核心内容 1.养老保险（社会保险的核心）养老保险（社会保险的核心）保费筹集保费筹集企业：企业：职工个人：职工个人：政府财政：政府财政：工资总额的工资总额的20% 个人为工资总额的个人为工资总额的8% 3% 个人账户个人账户其余其余弥补养老保险赤字弥补养老保险赤字社会统社会统筹账户筹账户保费领取：保费领取：个人缴费年限满个人缴费年限满15年，退休后按期领取基本养老金年，退休后按期领取基本养老金基本养老金基

44、本养老金=基础养老金基础养老金+个人账户养老金个人账户养老金 当地上年度月平均工资的当地上年度月平均工资的20%，退休时余额退休时余额1202.医疗保险医疗保险保费筹集保费筹集单位单位:个人个人:职工工资的职工工资的6%左右左右30%左右左右个人账户个人账户本人工资的本人工资的2%左右左右其余其余社会统筹社会统筹保费使用：保费使用： 起付标准原则上控制在当地职工年平均工资的起付标准原则上控制在当地职工年平均工资的10%左右左右 最高支付限额一般为当地上年社会平均工资的最高支付限额一般为当地上年社会平均工资的4倍左右倍左右 3.失业保险失业保险 4.工伤及遗属保险工伤及遗属保险 5.生育保险生育

45、保险（二）社会救济（二）社会救济 是指政府对收入在贫困线以下的公民和因自然灾害遭受是指政府对收入在贫困线以下的公民和因自然灾害遭受损失或发生其他不幸事故，而暂时生活处于困难中的公民提损失或发生其他不幸事故，而暂时生活处于困难中的公民提供的货币或实物帮助。供的货币或实物帮助。 1城镇社会救济 2流浪乞讨人员救助3贫困地区救济4自然灾害救济（三）社会福利（三）社会福利 指由政府出资兴办的、以低费或免费形式向一部分需指由政府出资兴办的、以低费或免费形式向一部分需要特殊照顾的社会成员提供货币或实物帮助和服务的一种要特殊照顾的社会成员提供货币或实物帮助和服务的一种社会保障制度。社会保障制度。 1社会公益

46、性福利费社会公益性福利费2社会优待照顾性福利费社会优待照顾性福利费3社会特殊性福利费社会特殊性福利费 （四）社会抚恤 指对国家和社会有功劳的特殊社会群体给予补助和褒奖的一种制度。三、社会保障制度的模式三、社会保障制度的模式 （一）社会保障制度的概念（一）社会保障制度的概念 所谓社会保障制度是指由法律规定了的、按照某种确定所谓社会保障制度是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。的规则实施的社会保障政策和措施体系。 （二）社会保障制度模式（二）社会保障制度模式1.社会保险型社会保险型 以社会保险为核心，雇主、雇员、政府共同担负社以社会保险为核心，雇主、雇员、政府共同担负

47、社会保障资金的筹集，强调受保人权利和义务的对等性会保障资金的筹集，强调受保人权利和义务的对等性 （德国、美国、日本、奥地利等（德国、美国、日本、奥地利等 ）2.国家福利型国家福利型 以全民性和普遍性的保障原则为核心，覆盖范围广，保以全民性和普遍性的保障原则为核心，覆盖范围广，保障水平高，全民享有，体现公平，但税收负担重。障水平高，全民享有，体现公平，但税收负担重。（英国、瑞典、法国、丹麦、比利时等）（英国、瑞典、法国、丹麦、比利时等） 3.个人储蓄型个人储蓄型 政府强制雇主、雇员为雇员储蓄社会保障费用，全部费政府强制雇主、雇员为雇员储蓄社会保障费用，全部费用进入个人账户，退休后的社会保障水平，

48、取决于个人账户用进入个人账户，退休后的社会保障水平，取决于个人账户的积累额，缺乏公平和互济性的积累额，缺乏公平和互济性 （新加坡、智利、马来西亚、印度尼西亚等）（新加坡、智利、马来西亚、印度尼西亚等） 4.国家保险型国家保险型 以以“国家统包国家统包”为核心为核心 ，保障费用由国家包办，保障范，保障费用由国家包办，保障范围广，国家或企业办社会，保障给付与劳动者的工作年限和围广，国家或企业办社会，保障给付与劳动者的工作年限和工资挂钩，过分强调公平，国家财政负担过重。工资挂钩，过分强调公平，国家财政负担过重。（前苏联、中国的计划经济、朝鲜、古巴）（前苏联、中国的计划经济、朝鲜、古巴） 四、社会保障

49、资金的筹措四、社会保障资金的筹措（一）基金制（一）基金制 要求在劳动者整个就业或投保期间，或者在一个相当要求在劳动者整个就业或投保期间，或者在一个相当长的计划期内，采取储蓄方式积累筹集社会保障基金的制长的计划期内，采取储蓄方式积累筹集社会保障基金的制度。度。要求有稳定的经济环境和良好的基金管理水平要求有稳定的经济环境和良好的基金管理水平（二）现收现付制（二）现收现付制（三）混合制（部分基金制）（三）混合制（部分基金制） 以同一时期正在工作的所有人的缴费，来支付现在保险以同一时期正在工作的所有人的缴费，来支付现在保险收益人的开支的制度。收益人的开支的制度。易出现较大缺口易出现较大缺口n第二节第二

50、节 财政补贴财政补贴一、概念：是国家根据一定时期政治经济形势的客观需要，一、概念：是国家根据一定时期政治经济形势的客观需要，向特定的产业、部门、地区、企事业单位、居民个人或事向特定的产业、部门、地区、企事业单位、居民个人或事项提供的无偿补助。项提供的无偿补助。 二、财政补贴的特征二、财政补贴的特征（一）政策性（一）政策性 （二）价格的性关性（二）价格的性关性（三）灵活性（三）灵活性 （四）收入效应和替代效应的兼并性（四）收入效应和替代效应的兼并性 二、财政补贴的构成二、财政补贴的构成 国家或社会集团向某种商品的生产经营者或消费者无偿国家或社会集团向某种商品的生产经营者或消费者无偿支付补贴金，以

51、维持一定价格水平的措施。支付补贴金，以维持一定价格水平的措施。 （一）价格补贴（一）价格补贴 （二）企业亏损补贴（二）企业亏损补贴 对一些因客观原因造成亏损的国有企业给予的补贴，以对一些因客观原因造成亏损的国有企业给予的补贴，以维持企业的生产经营。维持企业的生产经营。 （三）财政贴息（三）财政贴息 国家对企业的某些用于规定用途的银行贷款，就其支付国家对企业的某些用于规定用途的银行贷款，就其支付的贷款利息提供的补贴。实质是财政替企业向银行支付利息。的贷款利息提供的补贴。实质是财政替企业向银行支付利息。 （四）税收补贴（四）税收补贴 又称税式支出，是国家对某些纳税人和课税对象给予的又称税式支出，是

52、国家对某些纳税人和课税对象给予的税收优惠，包括减税、免税、退税、税收抵免等。税收优惠，包括减税、免税、退税、税收抵免等。 （五）进出口补贴（五）进出口补贴 进口补贴是国家为体现产业政策，给予进口国家急需产进口补贴是国家为体现产业政策，给予进口国家急需产品的进口商的一种补贴。品的进口商的一种补贴。 出口补贴是国家为降低出口商品的成本和价格，提高商出口补贴是国家为降低出口商品的成本和价格，提高商品在国际市场上的竞争力，给予出口商和出口商品生产者的品在国际市场上的竞争力，给予出口商和出口商品生产者的补贴。补贴。 三、财政补贴的经济效应三、财政补贴的经济效应1.稳定物价，保证经济的平稳运行和社会安定稳

53、定物价，保证经济的平稳运行和社会安定（一）财政补贴的正效应（一）财政补贴的正效应2.促进产业结构调整，优化资源配置促进产业结构调整，优化资源配置3.促进对外贸易增长，增进技术交流与合作促进对外贸易增长，增进技术交流与合作4.调节需求和供给结构，保持社会总供求基本平衡调节需求和供给结构，保持社会总供求基本平衡1.扭曲价格体系，影响价格调节作用的发挥。扭曲价格体系，影响价格调节作用的发挥。（二）财政补贴的负效应（二）财政补贴的负效应2.不利于现代企业制度的建立不利于现代企业制度的建立3.加重财政负担加重财政负担第七章第七章 税收原理税收原理 n第一节第一节 财政收入概述财政收入概述一、财政收入分类

54、一、财政收入分类（一）按财政收入形式分类（一）按财政收入形式分类1.税收税收2.国有资产收入国有资产收入 国有经济收入国有经济收入国有资源收入国有资源收入 3.政府收费收入政府收费收入 规费规费 使用费使用费 罚没收入罚没收入 行政规费行政规费 司法规费司法规费 事业性收费事业性收费 企业性收费企业性收费 4.债务收入债务收入 （二）按财政收入来源的所有制结构分（二）按财政收入来源的所有制结构分（三）按财政收入来源的部门结构分（三）按财政收入来源的部门结构分 （四）按财政资金的管理方式分（四）按财政资金的管理方式分预算内收入：统一纳入国家预算，按国家预算立法程预算内收入：统一纳入国家预算，按国

55、家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。主要包序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。主要包括税收和收费括税收和收费 预算外收入：各级政府依据具有法律效力的法规采取预算外收入：各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金或专项基金。收费形式而形成的专项资金或专项基金。 二、财政收入的规模分析二、财政收入的规模分析（一）衡量指标（一）衡量指标1.绝对量：财政收入总量绝对量：财政收入总量2.相对量：财政收入相对量：财政收入/GDP（二）影响因素（二）影响因素1.经济发展水平经济发展水平 2.收入分配政策收入分配政策3.价格因素价格因素 4.战争等特殊原因战争等特殊原因5.

56、管理水平管理水平 n第二节第二节 税收的概念与特征税收的概念与特征一、税收的概念一、税收的概念 税收是国家（或政府）凭借政治权力强制征纳而取得税收是国家（或政府）凭借政治权力强制征纳而取得的收入的收入（一）税收属于分配范畴（一）税收属于分配范畴（二）税收分配的主体是国家（二）税收分配的主体是国家（三）税收的依据是国家的政治权力（三）税收的依据是国家的政治权力（四）税收对象是一部分社会产品或国民收入（四）税收对象是一部分社会产品或国民收入二、税收的特征二、税收的特征（一）强制性（一）强制性（二）无偿性（二）无偿性（三）固定性（三）固定性 n第三节第三节 税收原则税收原则一、公平原则（最基本、最重

57、要的原则）一、公平原则（最基本、最重要的原则）（一）受益原则：（一）受益原则： 纳税人应根据其从公共服务中获得的利益大小纳税纳税人应根据其从公共服务中获得的利益大小纳税（二）纳税能力原则：（二）纳税能力原则： 按纳税能力的大小确定其应承担的税负，能力大多纳按纳税能力的大小确定其应承担的税负，能力大多纳税，能力小少纳税。税，能力小少纳税。横向公平：纳税能力相同的人纳相同的税横向公平：纳税能力相同的人纳相同的税纵向公平：纳税能力不同的人纳不同的税纵向公平：纳税能力不同的人纳不同的税衡量纳税能力的标准：衡量纳税能力的标准：收入：收入：以个人收入为标准还是以家庭收入为标准？以个人收入为标准还是以家庭收

58、入为标准？以总收入还是以扣除某些支出后的净收入？以总收入还是以扣除某些支出后的净收入？以货币收入还是经济收入？以货币收入还是经济收入？对勤劳收入和不劳而获收入不加区别，有失公平。对勤劳收入和不劳而获收入不加区别，有失公平。消费：消费：收入多少标志一人对社会做出的贡献，不能因为贡献收入多少标志一人对社会做出的贡献，不能因为贡献大而多纳税。但抑制消费。大而多纳税。但抑制消费。财产：财产：反映个人的经济能力，财产越多支付力越强，但抑制反映个人的经济能力，财产越多支付力越强，但抑制储蓄和投资储蓄和投资三种都有片面性，实践中以一种为主，兼顾其他。三种都有片面性，实践中以一种为主，兼顾其他。二、效率原则二

59、、效率原则（一）征管费用最少原则或行政原则（一）征管费用最少原则或行政原则1.行政费用：税务行政机关、人员及设备所耗费的支出费行政费用：税务行政机关、人员及设备所耗费的支出费用。（征管成本）用。（征管成本）2.纳税费用：纳税人按税法纳税时支出的费用。纳税费用：纳税人按税法纳税时支出的费用。（纳税成本）（纳税成本） （二）（二）“经济效率原则经济效率原则”或或“税收中性原则税收中性原则”或或“额外负担最小原则额外负担最小原则”税收中性：指政府课税不扭曲市场机制的运行，或不影响税收中性：指政府课税不扭曲市场机制的运行，或不影响 私人部门原有的资源配置状况私人部门原有的资源配置状况SSEEQQPPP

60、OABn第四节第四节 税收负担与税收转嫁税收负担与税收转嫁一、税负的定义、分类一、税负的定义、分类（一）概念：指由于政府征税而给纳税人或其他经济主体（一）概念：指由于政府征税而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益的损失或转移。带来的经济利益的损失或转移。（二）分类（二）分类1.按承受对象划分的不同按承受对象划分的不同（1）宏观税负）宏观税负 （2）微观税负）微观税负 2.根据税负对纳税人的影响分根据税负对纳税人的影响分（1）名义负担：纳税人按税法规定所应承担的税收负担）名义负担：纳税人按税法规定所应承担的税收负担（2）实际负担：纳税人实际缴纳税款所形成的税收负担）实际负担：纳税人实际缴纳税款所