行业发展研究资料No20121

1、行业发展研究资料（No.20121）中国会计行业服务贸易发展报告（2012年1月20日）为推进注册会计师行业做强做大战略，中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见提出，会计师事务所做大做强,做大是基础,做强是核心,走向国际是标志；要在“做大”实现规模化,“做强”提高竞争力的基础上,以国际市场为平台,以国际环境为参照,以国际发展为方向,积极鼓励、支持和培育一批又大又强的会计师事务所,在不断巩固国内市场的同时,以服务中国企业走出去为起点,积极探索走向国际的方式和途经,大力开拓和服务国际市场,全面参与会计市场的国际竞争,并在服务中国企业走出去战略的进程中,实现行业国际化发展的新跨越。经过

2、几年来行业上下的共同努力，做强做大战略特别是行业走出去服务中国企业走出去工作稳步推进，取得显著成效。为此，我们撰写了中国会计行业服务贸易发展报告（报告期为2010年7月至2011年7月）。该报告简要分析了我国会计服务贸易发展水平，总结了行业在国际化人才培养、执业准则国际趋同、区域职业监管体系等效、保持会计市场开放秩序、推进事务所走出去、提升中国注册会计师的国际认可度、开展行业国际合作等方面所取得的新成果。现予印发，供参考。中国注册会计师协会编二一二年一月二十九日中国会计行业服务贸易发展报告（2012年1月20日）根据商务部会计行业服务贸易发展报告要求，中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）完

3、成了2010年7月至2011年7月年度会计行业服务贸易发展报告，本报告全文如下。一、我国会计服务贸易发展的总体情况（一）概述在财政部党组领导下，中注协第四次全国会员代表大会（以下简称“四代会”）确定了人才培养战略、准则国际趋同战略、做强做大战略，行业建设与发展取得显著成效，特别是行业国际化发展取得显著成就。2010年11月召开的中注协第五次全国会员代表大会进一步确定深入实施人才培养战略、准则国际趋同战略、做强做大战略，启动新业务拓展战略和行业信息化战略。2011年，行业“五大战略”全面深入实施，特别是深入推进做强做大战略，进一步促进了会计师事务所（以下简称“事务所”）走出去和国际化发展进程，我

4、国会计服务贸易出口取得了显著成效。2011年，我国注册会计师行业国际化发展进程进一步加快，在国际化人才培养、执业准则国际趋同、区域职业监管体系等效、保持会计市场开放秩序、推进事务所走出去、提升中国注册会计师的国际认可度、开展行业国际合作等方面，取得了一系列新成果。（二）总体分析一是行业收入增长幅度持续超过国际水平。截止到2010年12月31日，全行业共有事务所7785家（含分所795家），其中具有证券期货审计资格事务所53家，注册会计师96498人，行业从业人员近30万人，全行业实现业务收入375亿元人民币，收入增长超过了18%。该增幅在主要发达国家和发展中国家都居于首位，远高于2009年国际

5、上主要国家2.5%和主要国际会计公司网络2%的平均增幅。二是审计业务与非审计业务收入结构与国际上的结构差距有所缩小。2010年正式启动实施的行业新业务拓展战略取得显著成效，特别是非审计业务拓展的项目种类、收入规模均实现较大改善。2010年12月31日统计数据显示，非审计业务实现收入100.62亿元，占行业总收入由2009年的16%上升到27.81%。三是单家本地事务所年业务收入首次突破10亿，本地事务所发起设立的国际执业网络收入排名进入全球前20行列。其中中瑞岳华事务所2010年业务收入达到10.4亿元人民币。利安达国际作为本地事务所自主发起的国际网络机构，2011年发展到11家成员机构，网络

6、成员业务收入达到6.15亿美元，位列2010年国际会计公告国际会计公司排名第20位。四是本地事务所与国际“四大”在华合作事务所收入规模差距持续缩小。2010年前百家事务所业务收入从2009年的206.11亿元增加到2010年的231.04亿元，其中业务收入超过1亿元的事务所数量为38家（超过5亿元的达到11家）。四大合作事务所均保持在20亿元以上的收入规模仍列前四位。2010年本土最大事务所与四大合作所平均收入比重由2008年的1/4弱，到2010年该比重达到1/3，本地所与“四大”合作所收入规模差距进一步缩小。五是全行业实现的国际业务收入占全行业收入近10%。根据中注协“会计师事务所创先争优

7、综合评价指标体系”统计，2010年全行业取得“国际业务收入”32.75亿元人民币，其中，国际会计公司在华合作所取得29.73亿元，本地事务所取得3.02亿元。 二、大力推动行业国际化人才培养战略（一）推进注册会计师考试制度国际化一是推动国际认可注册会计师考试制度改革。按照国际趋同的总体要求，2009年开始中注协实施了注册会计师考试制度改革，将注册会计师考试分为两个阶段，增加了综合阶段的考试。在2009年度实行新旧考试制度双轨运行并完成新旧考试制度平稳过渡的基础上，2010年首次成功举办综合阶段考试。二是扩大中国注册会计师考试的国际影响力。自1994年起对外开放中国注册会计师考试，允许港澳台地区

8、居民及外国籍公民在中国内地参加中国注册会计师考试。在1999年在香港设立考场、2006年在比利时布鲁塞尔设立欧洲考区的基础上，2010年又在澳门设立了考场。（二）推进国际化人才的继续教育培训一是实施后备人才国际水平培养“三项工程”。包括：在全行业年培训会员超过7万人次基础上，开设高端国际研修班，培养能够担任国际董事的人才；在全国19所高等院校持续开设注册会计师专业方向、在校生5千余人、毕业生达1.5万人基础上，选拔优秀学生赴境外实习，截至2010年底共选送5批429人；在2005年启动行业领军人才培养项目、已分七批选拔出193名优秀注册会计师入选行业领军人才培训班的基础上，重点加强现有主任会计

9、师领军人才班的培训培养。二是鼓励执业注册会计师考取境外职业资格。截至目前，共有96名中国注册会计师取得英国特许会计师、香港注册会计师和澳洲注册会计师等执业资质；同时，中注协执业会员中有2000人为英国特许公认会计师公会（ACCA）会员、51人为英格兰及威尔士会计师特许会计师协会（ICAEW）会员、700人为澳洲会计师公会（CPAA）会员、419人为香港会计师公会（HKICPA）会员，合计人数为3170人，他们具有国际认可的一些国家和地区会计师职业组织的会员身份。三、持续推进中国注册会计师执业准则的国际趋同（一）保持与国际审计准则实现实质性趋同为实现与国际准则的持续全面趋同，同时解决我国审计实务

10、中出现的新兴问题，2009年年初中注协启动了审计准则修订项目。2010年10月31日，中国审计准则委员会审议通过修订后的新审计准则，2010年11月1日由财政部正式发布，自2012年1月1日起施行。修订后的新审计准则实现了与国际审计准则的持续全面趋同。2010年11月10日，国际审计与鉴证准则理事会与中国审计准则委员会再次签署联合声明，宣布我国修订发布的新审计准则与明晰化后的国际审计准则实现实质性趋同。（二）与香港会计师公会签署职业道德守则趋同联合声明在与国际会计师职业道德守则趋同的基础上，2011年11月7日，中注协与香港会计师公会在北京签署职业道德守则等效联合声明，确认内地职业道德守则与香

11、港职业道德守则实现等效。这是两地会计师行业迈向长期合作与稳定发展的重要一步，有利于提升两地会计师道德水准，推进审计监管等效认同，也有利于强化投资者对中国资本市场及商业市场的信心。签署联合声明显示双方致力于紧密合作，标志着两地会计师行业的合作取得新的丰硕成果。四、适时推进区域性会计师职业监管体系的等效目前，中国注册会计师行业业已建立起以上市公司年报审计质量为重点的年报审计监管路径、以教育提高和惩戒警示为目标的事务所执业质量检查制度、以“注册”为枢纽的行业诚信信息监控体系、以胜任能力为导向的任职资格检查制度，行业监管体系日趋完善。2011年1月，经过反复磋商谈判，欧盟认可中国审计监督体系与欧盟审计

12、监管体系等效，在跨地区会计师职业监管体系等效方面迈出了重要一步。五、不断完善和保持会计市场开放政策活力（一）现存中外合作所及其分所的发展我国注册会计师行业恢复重建之初允许成立中外合作所，现存普华永道中天、德勤华永、安永华明、毕马威华振4家。截至目前，合作所在中国境内共设有分所或办事处49家（见表一）。表一：中外合作事务所在境内设立分所（办事处）数量表中外合作事务所名称分所（办事处）数量（个）普华永道中天13德勤华永13安永华明12毕马威华振11合计49说明：根据有关网站公开数据统计取得。（二）允许国际会计公司在中国发展成员所据统计，除国际“四大”合作所及其分所外，目前另有13家国际会计公司在华

13、49家取得证券期货相关业务许可证的本地事务所中，吸收发展了19家成员所。本地期货相关业务许可证事务所加入的13家国际会计公司（网络）分别是：马施云国际、均富国际、罗申美国际、德豪国际、博太国际、鹏哥富达国际、浩信国际、尼克夏国际、华利信国际、普安西提国际、摩斯伦国际、国富浩华国际、克瑞斯顿国际。加入国际会计公司（网络）的19家本地期货相关业务许可证事务所分别是：北京兴华、京都天华、北京永拓、信永中和、中瑞岳华、大华（2011年10月“立信大华”更名为“大华”，下同）、中磊、中天运、天职国际、大信、亚太（集团）、国富浩华、五洲松德联合、立信中联闽都、立信、上海公信中南、南京立信永华、中汇、立信羊

14、城。（三）允许境外事务所来华临时执行审计业务2011年3月21日，财政部修订发布境外会计师事务所在中国内地临时执行审计业务暂行规定（以下简称暂行规定），自暂行规定发布之日起，一律使用新版境外会计师事务所临时执行审计业务许可证。同时规定，香港、澳门特别行政区事务所临时执业许可证有效期为五年，台湾地区事务所临时执业许可证有效期为一年，外国事务所临时执业许可证有效期为半年。2010年,财政部直接审批临时执业达33家（次），临时执业地域范围从最初的沿海开放城市逐步扩大到近30个省（区、市）。截止目前，已发放并在有效期内的临时执业许可证百余份，发放对象主要是香港特别行政区的事务所。目前财政部、中注协相关

15、各方积极推动注册会计师法的修订，有望在事务所组织形式、法律责任等方面加以修改完善，推动注册会计师行业遵循运行规律科学、规范和有序发展。（四）允许通过考试的境外人员加入中注协成为会员1994年以来，中国允许境外人员参加中国注册会计师资格考试以来，即允许考试通过者可申请成为中注协会员。截至2011年6月30日，中注协海外及港澳台地区非执业会员共计484人，其中，香港地区149人，澳门地区41人，台湾地区278人，其他国家和地区16人，主要分布在日本、加拿大、美国、新西兰等地。六、持续推进我国事务所走出去（一）发展境外执业网络机构自2006年注册会计师行业启动实施做强做大战略以来，本地事务所积极响应

16、，探索做强做大的方式和途径并以“走出去”作为目标和方向。一些具备品牌优势的国内大型事务所从过去主要加入国际网络，发展为注重创建自主品牌、自主发展国际网络，开始在境外设立商业存在，包括分支机构、成员机构、办事机构、联络机构等，布局境外执业网络，开发拓展国际业务。据统计，目前全国共有70家事务所在境外发展设立了分支机构、成员机构或联系机构，其中，53家取得证券期货相关业务许可证的49家本地事务所中，有17家在11个国家和地区设立了分支机构或成员机构32个，比去年增加了11个。上述事务所还在香港特别行政区、塞浦路斯、印度等发展联系机构26个，其中塞浦路斯、印度为利安达国际2011年发展的2家联系所（

17、见表二）。利安达国际作为由利安达事务所发起成立的一家国际会计网络，目前在11个国家和地区发展了包括中国本所、香港特别行政区、澳门特别行政区、日本、马来西亚、新加坡、柬埔寨、越南和澳大利亚等在内的11家成员和联系机构，其中2011年发展澳大利亚为成员机构；信永中和事务所在境外发展了4个分支（成员）机构，其中2011年并购了澳大利亚一家150多年历史的中型事务所；大华事务所在境外发展了3个分支（成员）机构；中瑞岳华事务所在境外发展了2个成员机构。中国本地事务所走出去发展各类执业网络在境外执行业务、合作开展业务以及开发拓展国际业务，为服务中国走出去企业和支持中国企业走出去，做出了重要探索。表二：会计

18、师事务所在境外建立执业网络情况表 制表日期：2011年12月31日证券期货业务事务所在境外设立分支（成员）机构情况序号事务所名称分布的国家和地区分支（成员）机构数量（个）1利安达国际包括中国内地9个机构。中国内地、香港特别行政区、澳门特别行政区、日本、马来西亚、新加坡、柬埔寨、越南、澳大利亚92信永中和香港特别行政区、新加坡、日本（东京）、澳大利亚（墨尔本）43大华香港特别行政区、新加坡、蒙古（乌兰巴托）34中瑞岳华香港特别行政区、新加坡25天健香港特别行政区、台湾26江苏公证天业美国（新泽西州）17京都天华香港特别行政区18天职国际香港特别行政区19中磊香港特别行政区110天健正信香港特别行

19、政区111中天运香港特别行政区112中审亚太香港特别行政区113北京兴华香港特别行政区114大信香港特别行政区115国富浩华香港特别行政区116北京永拓香港特别行政区117深圳鹏城香港特别行政区1小 计32事务所在香港设立联系机构情况序号事务所名称联系机构数量（个）18-70北京长城、上海宏华、深圳深信等53家内地事务所2471利安达国际塞浦路斯、印度2个合 计 58说明：上表统计数据为中注协专项调查取得。（二）支持事务所走出去服务走出去企业2007年，为支持事务所走出去服务中国企业，中注协积极协调推动商务部、公安部、财政部、人民银行、国资委、海关总署、税务总局、外汇管理局、证监会等九部委首次

20、出台了关于支持会计师事务所扩大服务出口的若干意见，对事务所境外拓展市场、走出去资金支持、税收政策、出入境签证、外汇账户设立、服务出口信用保险、银行贷款支持等给予一系列扶持措施，为会计服务出口促进、扶持、保障、服务、核准等提供了便利。近年来，中注协对事务所走出去涉及的资质认可、信息咨询、市场考察和对外联络等方面积极提供有针对性的服务。全行业以各种方式走出去的70余家事务所，积极参与中国企业“走出去”提供各类专业服务，实现了H股、N股、东盟、西亚等境外市场业务的拓展，涉及中国企业海外上市投融资审计、企业集团境外分支机构延伸审计、跨国公司中国区的审计分包、管理咨询、税务服务、会计外包、中外准则转换、

21、境外工程承包相关鉴证和咨询等领域的服务。随着我国走出去和请进来并行的开放型经济转型发展，一批中国境内外向型经济合作开发区，如苏州工业园区和天津滨海新区、云南瑞丽开发开放桥头堡、福建平潭海峡西岸窗口建设等得以设立和发展，中注协积极跟进创建了相应的会计服务示范基地，推荐一批优质事务所跟进提供专业支持服务。（三）提升事务所和注册会计师的国际认可度2010年12月7日，内地与香港就在对方上市的公司可选择以本地会计准则编制财务报表并由本地事务所按照本地审计准则进行审计的事宜达成共识。经双方协商，包括8家本地所在内的12家大型事务所获准自2010年12月15日或以后完结的会计年度期间，可以采用内地审计准则

22、为内地在港上市公司（H股企业）提供审计服务。其中8家本地事务所分别是：立信、天健、大华、信永中和、国富浩华、京都天华、中瑞岳华和大信。12家大型事务所取得H股审计资格，实现了事务所走出去开展业务的重要突破。根据美国公众公司会计监督委员会(PCAOB)网站公开信息，除国际“四大”在华合作所外，目前共有40家本地事务所在美国PCAOB登记注册，参与为“走出去”企业提供专业服务。中注协执业会员中有96名取得境外执业资格，中注协执业会员中有3170名成为境外职业团体的会员，为本土事务所发展境外执业网络提供了国际化人才条件。七、深入开展中国注册会计师行业国际合作（一）提升在国际组织中的话语权中注协作为亚

23、太会计师联合会（CAPA）和国际会计师联合会（IFAC）会员及领导成员、国际会计师联合会理事，推荐了5名中国代表在国际会计师联合会下属的理事会、中小事务所委员会、国际公共部门会计准则理事会、职业会计组织发展委员会和国际审计与鉴证准则理事会等担任委员或代表，中国注册会计师行业在国际职业组织中的影响力和话语权日益提升。（二）推动区域会计职业的合作与交流中注协自1997年4月以来一直担任CAPA的理事，与30多个国家和地区的50多个会计师职业组织建立和保持了友好交往关系，每年接待大批境外来访团组。2010年7月至2011年7月中注协接待境外来访团组93个。（三）推进重点领域的合作项目从1994年至2010年，中注协已经与英国、法国、意大利、澳大利亚、加拿大、苏丹、韩国、新加坡等国家和港澳台地区的19个境外会计职业组织和机构，签署了30份合作协议份、备忘录或联合声明，内容涉及资格考试、后续职业教育、行业监管和研究、会员服务、职业准则趋同和等效、事务所国际合作等领域。（四）有重点地发展海外办事机构2010年9月在香港成立了第一个海外会员服务机构中注协会员服务有限公司，更好地满足服务海外会员的需求，服务本地事务所走出去，支持海外会员参与服务国际客户。（五）加强协会国际化