22春“会计学”专业《审计实务》在线作业答案参考10.docx

1、22春“会计学”专业审计实务在线作业答案参考1. 如果租赁合同约定承租人有权选择期满继续租赁该资产，而且续租的租金预计将 远低于其当时的正常租如果租赁合同约定承租人有权选择期满继续租赁该资产，而且续租的租金预计将远 低于其当时的正常租金，由此在租赁开始日就可以合理确定承租人未来将会续租资 产，这时，续租期不应当包括在租赁期内。此题为判断题（对，错）。止确答案：x2. 总体审计计划的基本内容不应包括（）。A. 被审计单位的基本情况B. 重要会计问题及重点审计领域C. 对专家、内审人员及其它注册会计师工作的利用D. 审计工作底稿索引号参考答案：D3. 在产品投工率为（）与完工产品工时定额的比率。A

2、.所在工序工时定额之半B. 所在工序累计工时定额C在产品投工率为（）与完工产品工时定额的比率。A. 所在工序工时定额之半B. 所在工序累计工时定额C. 上道工序累计工时定额与所在工序工时定额之半的合计D. 所在工序工时定额 正确答案：C4. 当执行商定程序受到客观条件的限制、注册会计师欲来修改程序而得不到特定主 体的同意时，注册会计师应当（）。A. 出具保留意见或无法表示意见的业务报告B. 在报告中说明执行程序受到的限制C. 拒绝出具业务报告D. 考虑解除业务约定 参考答案：BD5. 内部控制没有按照设计意图运行，这种情况被称为（）oA. 内部控制重要缺陷B. 内部控制设计缺陷C. 内部控制重

3、大缺陷D. 内部控制运行缺陷参考答案：D6. 某生产性外资企业1998年开业，合营期二十年，中外方出资比例为55:45。2000 年为获利年度，2004年获利1200万元（假某生产性外资企业1998年开业，合营期二十年，中外方出资比例为55:45。2000 年为获利年度，2004年获利1200万元（假设该企业无纳税调整项目）。按照协议， 将税后利润的60%按出资比例分配。外方投资者愿将其分得利润全部再投资于该 企业。据税法的规定，该企业2004年仍属减半缴纳所得税的优惠期。计算该企业 应纳所得税并作会计分录。2004 年应纳税额二 1200x30%x50%=l 80（万元）2004年应纳地方所

4、得税=1200x3%=36（万元）借：所得税费用2160000贷：应交税费应交所得税2160000外方投资者应分红利如下：（1200-216）x60%x45%=2656800（元）企业在收到退税款时：借:银行存款 194400贷：其他应付款1944007. 注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（）。A. 财务总监和内部审计人员B. 出纳员和总会计师C. 出纳员和会计主管D. 出纳员和应收账款记账员参考答案：C8. “截止期”一般目标与管理当局的（）认定相关A. 存在与发生B. 表达与披露C. 估价与分摊D. 完整性参考答案：C9. 会计主体与法人并非是对等的概念，会计主体可以是

5、法人，但法人不一定是会计 主体。（）会计主体与法人并非是对等的概念，会计主体可以是法人，但法人不一定是会计主 体。（）错误10. 无法表示意见的特殊性在于（）oA. 审计报告中删除了“注册会计师的责任”这段内容B. 审计报告中删除了“管理层的责任”这段内容C. 审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语D. 是注册会计师不愿意发表审计意见参考答案：AC11. 固有风险、控制风险和检查风险，只是针对（）层次的个别认定而确定的。A. 整个会计报表B. 部分会计报表C. 账户发生额D. 账户余额参考答案：D12. 当累计尚未更正错漏报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩

6、大实质 性测试的范围或提请被审计单位调整会计报表，以降低审计风险。（）A. 正确B. 错误参考答案：B13. 律师声明书一般可以帮助注册会计师确认（）。A. 期后事项B. 或有事项C. 强调事项D. 关键审计事项参考答案：AB14. 在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确被审计单位的 会计责任及其与注册会计师的关系。A. 审计业务约定书B. 委托书C. 被审计单位管理当局声明书D. 管理建议书参考答案：C15. 一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票 等外部凭证来证实应付账款的余额。（）A. 错误B. 正确参考答案：B16. 固定资产的账簿体系

7、不包括（）oA. 固定资产总账B. 固定资产日记账C. 固定资产明细账D. 固定资产卡片参考答案：B17. 注册会计师实施分析程序可以使用不同的方法，包括从简单的比较到使用高级 统计技术的复杂分析。（）A. 错误B. 正确参考答案：B18. 为了验证成本计算单中直接材料成本的正确性，注册会计师通常需要检查的文 件资料有（）。A. 领发料凭证B. 制造费用明细账C. 材料明细账D. 材料费用分配汇总表参考答案：ACD19, 什么是永久性差异和时间性差异? 什么是永久性差异和时间性差异？ 正确答案：(1)时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的 时间不同而产生的税前会计利润与应纳

8、税所得额的差异。时间性差异发生于某一 会计期间但在以后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型： 企业获得的某项收益按照会计制度规定应当确认为当期收益但按照税法规定需待以 后期间确认为应纳税所得额从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异 是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异。企业发生的某项费用或损失按照会 计制度规定应当确认为当期费用或损失但按照税法规定待以后期问从应纳税所得额 中扣减从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳 税所得额中扣除的时间性差异。企业获得的某项收益按照会计制度规定应当于以 后期间确认收益但按照税法规定需计入当期应纳税所得额

9、从而形成可抵减时间性差 异。企业发生的某项费用或损失按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用或 损失但按照税法规定町以从当期应纳税所得额中扣减从而形成应纳税时间性差异。 rn (2)永久性差异是指某一会计期间由于会计制度和税法在计算收益、费用或损 失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本 期发生不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：按会计制度规定核算 时作为收益计入财务报表在计算应纳税所得额时不确认为收益；按会计制度规定 核算时不作为收益计入财务报表在计算应纳税所得额时作为收益需要交纳所得税； 按会计制度规定核算时确认为费用或损失计入财务报表在计算应纳税

10、所得额时则 不允许扣减；按会计制度规定核算时不确认为费用或损失在计算应纳税所得额时 则允许扣减。rn说明：根据2006年新的企业会计准则的相关规定己取消了时间 性差异的概念进而确认暂时性差异。时间性差异是指由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生 的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间,但在以 后一期或若干期内能够转回。时间性差异主要有以下几种类型：企业获得的某项 收益，按照会计制度规定应当确认为当期收益，但按照税法规定需待以后期间确认为 应纳税所得额，从而形成应纳税时间性差异。这里的应纳税时间性差异是指未来应 增加应纳税所得额的时间性差异。企业发生

11、的某项费用或损失，按照会计制度规 定应当确认为当期费用或损失，但按照税法规定待以后期问从应纳税所得额中扣减， 从而形成可抵减时间性差异。这里的可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得 额中扣除的时间性差异。企业获得的某项收益，按照会计制度规定应当于以后期 间确认收益,但按照税法规定需计入当期应纳税所得额，从而形成可抵减时间性差 异。企业发生的某项费用或损失，按照会计制度规定应当于以后期间确认为费用 或损失，但按照税法规定可以从当期应纳税所得额中扣减，从而形成应纳税时间性差 异。（2）永久性差异，是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损 失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在 本期发生，不会在以后各期转回。永久性差异有以下几种类型：按会计制度规定 核算时作为收益计入财务报表，在计算应纳税所得额时不确认为收益；按会计制 度规定核算时不作为收益计入财务报表，在计算应纳税所得额时作为收益，需要交纳 所得税；按会计制度规定核算时