财务专业毕业论文范文 现金流量表概述

1、财务专业毕业论文范文 现金流量表概述    第一章 现金流量表概述第一节 现金流量表的相关概念一、现金现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。其具体包括：库存现金即企业持有的可以随时用于支付的现金银行存款即企业存放在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存款其他货币资金即企业存在银行有特定用途的资金，或正在途中尚未收到的资金。二 、现金等价物 现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，即支付能力相当于现金，能够满足企业即期支付的需要。三、现金流量 现金流量是指企业某一会计期间内现金流入和流出的数量。影

2、响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动。现金流量是衡量企业经营状况、偿债能力、资产变现能力的重要指标。净现金流量是指现金流入与流出的差额。净现金流量反映了企业各类活动行程的现金净量的结果。一般来说，流入大于流出反映了企业现金流量的积极现象和趋势。净现金流量也是现金流量表所要反映的一个重要指标。现金流量表的基本作用具体来说，编制现金流量表的基本作用主要表现在以下几个方面：（1）现金流量表所揭示的信息是企业的现金流量。企业的现金流量是反映企业流动性最强的内容，可以用于直接分析和评价企业的变现能力和偿债能力。因此，这一信息是具有很大的可用性。（2）现金流量信息是政府综合经济管理部门，尤其是证

3、券市场监管部门对企业或公司进行监督的重要依据。通过掌握、分析现金流量信息，监管部门可以了解企业是如何获得现金，如何运用现金；企业的真实财务状况如何，是否潜伏着较大的风险等等，可以将事后监督变为事前监督，防范和化解潜在的风险。（3）现金流量表可以掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，将经营活动产生的现金流量与净利润相比较，就可以从现金流量的角度了解净利润的质量，分析本期净利润与经营活动产生现金流量之间的差异以及原因，便于所有者和债权人更合理的预测未来的现金流量。（4）评价过去是为了预测企业未来的现金流量。通过企业现金流量表所反映的企业过去一定期间内的现金流量以及其他生产经营指标，可以了

4、解企业现金的来源和用途是否合理，了解经营活动产生的现金流量有多少，企业在多大程度上依赖外部资金，就可以预测企业未来现金流量，从而为投资者和债权人评价企业未来现金流量、作出投资和信贷决策提供必要信息。（5）通过将现金与流动感负债进行比较，可以更加全面的反映企业的理财活动对经营成果和财务状况的影响。（6）便于会计报表使用者对报告期内与现金有关或无关的投资及筹资活动进行恰当的评估。第三节 编制现金流量表时应注意的问题一、 现金流量以总额或净值额反映现金流量一般应以总额反映，从而全面解释企业现金流量的方向、规模和结构。但是对于那些代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目的现金收入和现金支

5、出应当以净额表示。因为这些现金流量项目周转快，在企业停留的时间段，企业加以利用的余地较小，净额更能说明其对企业支付能力和偿债能力的影响；反之，如果以总额反映，反而会对评价企业的支付能力和偿债能力、分析企业的未来现金流量产生误导。这些项目包括银行发放的短期贷款和吸收的活期储蓄存款等，还有代客户收取或支付的款项等，如证券公司代收的客户证券买卖交割费、印花税等，旅游公司代游客支付的房费、餐费、交通费、行李托运费等。特殊项目 特殊项目是指那些特殊的、不经常发生的项目，如自然灾害损失、保险赔款等。 特殊项目的现金流量，应根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动或筹资活动中现金流量项目中反映。增值税 增值

6、税引起的现金流量是比较特殊的。由于不是所有国家都征收增值税，所以如何反映增值税，是现金流量分类中一个重要问题。 增值税的收付一半伴随着销售商品、提供劳务和购买商品、接受劳务的经营活动同时进行。企业受到增值税额和支付增值税额直接构成现金流量的一部分，为此，企业会计准则第31号现金流量表将增值税作为经营活动现金流量的一个项目，即增值税的现金流入和流出分别作为经营活动的现金流入和流出。这样便于分析增值税现金流量对经营活动现金流入和流出的总额影响及净影响额。二、应收账款与坏账准备 应收账款中包括了两部分内容：一是应收的货款；二是应收的增值税款。在编制现金流量表时应收的货款用来调整当期销售收入，以计算出

7、销售商品、提供劳务收到的现金；而应收的增值税款则用来调整计算收到的增值税款。在计提坏账准备时，应收的货款和应收的增值税一般是在一起计算的。严格的说，为了准确的编制现金流量表，计提的坏账准备也应分成相应的两部分，分别于应收的货款和应收的增值税相对应。但考虑到实务操作上的方便，且应收增值税部分的坏账准备金额相对较小，所以企业会计准则第31号现金流量表没有对坏账准备作进一步区分。第二章 现金流量表分析第一节 现金流量表分析概述一、现金流量表分析的作用现金流量表分析是指对现金流量表上的有关数据进行比较、分析和研究，从而了解企业的财务状况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，从而为科学

8、决策提供依据。具体来说，进行现金流量表分析有以下四个方面的作用：对获取现金和创造现金的能力的分析评价。一般来说，经营活动产生的现金流量净额最能反映现金创造能力，而在经营活动中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目在反映现金创造能力方面最为灵敏，因此，通过对现金来源分析，就可以对企业创造现金能力作出评价，并可以对企业未来获取现金能力作出预测。对企业偿债能力和支付能力的分析评价。现金流量表所揭示的现金流量信息可以从现金角度对企业偿还长期或短期债务的能力和支付利息、股息或利润等支付能力作出进一步的分析，从而作出更可靠、更稳健的评价。对企业收益质量的分析评价。企业的净利润在利润表中是以权责发生制为基础

9、计算出来的，二现金流量表中的现金流量是以收付是限制为基础计算出来的。因此通过对现金流量和净利润的比较分析，可以对收益的质量作出评价。对企业投资活动和筹资活动的分析评价。对现金流量表中所揭示的投资活动所产生的现金流入和流出、筹资活动所产生的现金流入和流出信息，可以结合经营活动所产生的现金信息和企业净收益进行具体分析，从而对企业的投资活动和筹资活动所起的作用作出评价。二、现金流量表分析的内容现金流量的结构分析企业当期取得的现金收入来自那些方面，用往哪些方面，其现金余额是如何构成的，这就是现金流量的结构分析。通过现金流量的结构分析，报表使用者可以进一步了解企业财务状况的形成过程、变动过程和变动原因。

10、现金流量的趋势分析 企业的现金收入、现金支出及其余额发生了怎样的变动，其变动趋势如何，这种趋势对企业是有利还是不利，这就是现金流量的趋势分析，现金流量的趋势分析，可以帮助报表使用者了解企业财务状况的变动趋势，了解企业财务状况变动的原因，在此基础上预测企业未来的财务状况，从而为决策提供依据。偿债能力分析 对于企业经营者来说，通过现金流量表分析，测定企业的偿债能力，使其作出正确的筹资决策和投资决策；二队债权人来说，企业偿债能力的强弱是他们作出贷款决策的基础和决定性依据。支付能力分析 企业在生产经营过程中，除了用现金偿还贷款外，还需要用现金购买货物、支付工资、支付税金、支付各种经营费用，发放股利等等。企业如果没有足够的现金来支付这些款项，那么企业正常的生产经营活动就不能顺利进行，企业就无法成长发展，投资者就无法取得投资回报。所以无论是企业的投资者还是经营者，都非常关心企业的支付能力，都需要通过分析现金流量表，了解企业的支付能力。三、现金流量表分析的方法和步骤（1）现金流量表分析的方法趋势分析法、结构分析法、比率分析法、比较分析法、因素分析法等。现金流量表分析的步骤现金流量表分析的步骤大体包括搜集资料、加工整理和审查、解释分析结果等几个步骤。.如需全文请联系：免费论文网致 谢 本文是在导师xxx老师的精心指导下完成的。在论文的选题和研究方法及思路方面，都得到了导师的悉心指导，使我获益匪