S特定项目审计程序表

1、期初余额 客 户：签名日期索引号S01项 目： 编制人  页次1截 止 日：复核人  1/1审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报； 2确定上期期末余额是否正确结转至本期，有否按要求重新表述； 3确定前期适用的会计政策是否恰当，是否一贯遵循，变更是否合理； 4确定上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理。 二、审计程序： 1分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用。如有变更，是否已作适当处理和充分披露。 2了解上期会计报表是否

2、经过其他注册会计师审计。如经审计，应考虑前任的注册会计师的专业胜任能力和独立性。必要时，应商请查阅相关审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据。 3了解上期是否出具了非标准的无保留意见的审计报告。若是，应特别关注其原因，考虑对本期会计报表的影响。 4评价报表项目期初余额的性质及在本期会计报表中被错报、漏报的风险。 5评价期初余额对本期的影响程度。 6如实施上述程序仍不能获取充分、适当的审计证据，或前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下审计程序： 6.1 询问被审计单位管理当局； 6.2 审阅上期会计记录及相关资料； 6.3 通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实； 6.4 补充实施适当

3、的实质性测试程序。 7初次接受国有企业委托，如前期会计报表未经审计，应获取其管辖财政机关的有关批复。 8结合上述审计结果，形成对期初余额的审计结论，并确定其对本期审计意见类型的影响。                              会计政策变更和会计差错更正客 户：签名日期索引号S02项 目： 编制

4、人  页次1截 止 日：复核人  1/1审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定会计政策变更是否合法、合理； 2确定会计差错更正是否合理； 3确定会计政策变更和会计差错更正的会计处理是否正确； 4确定会计政策变更和会计差错更正的披露是否恰当。 二、审计程序： 1获取被审计单位提供的会计政策说明，与前期采用的会计政策进行比较，以识别会计政策的变更。 2查阅法规或会计准则等行政法规、规章以及被审计单位董事会、股东大会、管理当局有关会议记录，判断会计政策变更的合法性和合理性。 3获取并检查会计差错更正相关的资料，

5、判断会计差错更正的合理性。 4检查与会计政策变更和会计差错更正相关的会计记录，确定其会计处理是否正确。 5关注被审计单位是否存在滥用会计政策及其变更的情况，如有，应当提请其作为会计差错予以更正。 6验明会计政策变更和会计差错更正的披露是否恰当。                             

6、0;        会计估计客 户：签名日期索引号S03项 目： 编制人  页次1截 止 日：复核人  1/1审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定会计估计是否合理； 2确定会计估计变更是否合理、合法； 3确定会计估计变更的会计处理是否正确； 4确定会计估计及其变更的披露是否恰当。 二、审计程序： 1向被审计单位管理当局了解其作出会计估计的程序、方法和相关内部控制。 2获取被审计单位提供的会计估计说明，并复核和测试被审计单位作

7、出会计估计的过程： 2.1 评价会计估计依据的数据的准确性、完整性和相关性、假设的合理性和使用的公式的正确性；当会计估计依据的数据是会计数据时，应判断其是否与会计系统的相关数据一致，必要时，可以考虑从被审计单位外部获取审计证据； 2.2 测试会计估计的计算过程； 2.3 如有可能，将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较； 2.4 考虑被审计单位管理当局对会计估计的批准程序。 3利用独立估计与被审计单位作出的会计估计进行比较，如存在明显差异应查明原因，分析判断该差异是否合理，如果该项差异不合理，应当予以调整。 4复核能够证实会计估计的资产负债表日后事项。 5获取并审查与会计估计变更的相关资

8、料，判断会计估计变更的合理性。 6审查与会计估计变更相关的会计记录，确定其会计处理是否正确。 7审查被审计单位是否存在滥用会计估计及其变更的情况，如果存在，审查其是否已作为会计差错予以更正。 8验明会计估计及其变更的披露是否恰当。                            债务重组客 户：签名日期索引号S0

9、4项 目： 编制人  页次1截 止 日：复核人  1/1审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定债务重组是否存在； 2确定债务重组是否合法； 3确定债务重组的会计处理是否正确； 4确定债务重组的披露是否恰当。 二、审计程序： 1取得并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项。 2检查与债务重组相关的协议、合同、批文、法院裁决文件等，了解债务重组的方式与具体内容。 3对债务重组涉及的资产或债务，需审计评估的，应取得审计报告、资产评估报告及资产评估结果确认文件，检查

10、交易的合法性及金额的正确性。 4必要时，对债务重组所涉及的重要资产或债务，向有关方面发函询证。 5检查与债务重组有关的会计记录，以确定债务重组的会计处理是否正确。关注存在或有支出债务重组方式下，如果已记录的或有支出没有发生，检查有关会计处理是否恰当。 6审核债务重组中发生的增值税、增值税以外的其他税费及资产评估费、运杂费等其他费用的会计处理是否恰当。 7检查有关债务重组信息的披露是否恰当。                 &#

11、160;                 非货币性交易客 户：签名日期索引号S05项 目： 编制人  页次2截 止 日：复核人  1/1审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定非货币性交易是否存在； 2确定非货币性交易是否合法； 3确定非货币性交易的会计处理是否正确； 4确定非货币性交易的披露是否恰当。 二、审计程序： 1获取并审阅股东大会

12、、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生非货币性交易事项。注意交易事项是否不涉及或只涉及少量的货币性资产，即补价比例是否低于25%(含25%)。 2取得非货币性交易相关的协议、合同，审核交易的合法性。对于放弃股权以取得股权且不属于企业合并的，还应索取并检查政府有关部门的批准文件；对于交易所涉及资产按规定须经审计、评估的，还应索取并检查审计报告、评估报告及评估结果确认文件。 3检查非货币性交易的会计处理是否正确： 3.1 对于不涉及补价的非货币性交易，检查其换入资产的入账价值确定是否正确； 3.2 对于涉及补价的非货币性交易： 3.2.1支付补价的，检查其换入资产的入账价值

13、是否正确； 3.2.2收到补价的，检查其换入资产的入账价值和应确认的收益的计算是否符合有关规定； 3.3 对于同时换入多项资产的，检查计算各项换入资产的入账价值的方法是否正确。 4审核非货币性交易中发生的增值税、增值税以外的其他税费及资产评估费、运杂费等其他费用的会计处理是否恰当。 5必要时，对非货币性交易所涉及的重要资产，发函询证。 6验明有关非货币性交易的披露是否恰当。                  

14、0;           或有事项客 户：签名日期索引号S06项 目： 或有事项编制人页次1/1会计期间：复核人审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定或有事项是否存在和完整； 2确定或有事项得以证实的可能性； 3确定或有事项的金额是否能可靠地计量； 4确定或有事项的披露是否恰当。二、审计程序： 1会同管理当局商讨或向其询问在确定、评价与控制或有事项方面的有关方针政策和工作程序。 2审阅截至审计外勤工作完成日止各次股东大会、董事会纪要及其他重要文件(如合同、

15、借款及担保协议、与银行往来函件、租赁契约、税务局或其他政府机构的相关文件等)，确定是否存在未决诉讼、未决索赔、税务纠纷、应收票据贴现、债务担保、产品质量保证等或有事项。 3向被审计单位查询、了解为其他单位的银行借款或其他债务提供的担保事项(性质、金额、时间)，以及存在或有事项的可能性。 4向被审计单位的法律顾问或律师了解对资产负债表日就已存在的以及资产负债表日后发生的重大法律诉讼，索取与律师的往来信函及有关发票，估计可能发生的损失；必要时，应要求管理当局向法律顾问或律师寄发律师询证函，对有关问题予以确认。 5向管理当局索取关于或有事项的声明书。 6复核上期和被审计期间税务机关的税收结算报告。

16、7复核现存的审计工作底稿，寻找任何可以说明潜在或有事项的资料。 8验明或有事项的披露是否恰当。持续经营能力客 户：签名日期索引号S07项 目： 编制人  页次5截 止 日：复核人  1/5审 计 目 标 和 审 计 程 序适用与否工作底稿索 引一、审计目标： 1确定被审计单位是否具备持续经营能力； 2根据被审计单位是否具备持续经营能力的情况，确定会计报表项目的分类及计价基础是否须作调整。 二、审计程序： 1关注被审计单位在财务、经营等方面存在的持续经营假设不再合理的各种迹象。 2了解被审计单位管理当局对于存在的持续经营假设不再合理的迹象计划采取

17、的措施，并判断其能否缓解对持续经营假设的影响。 3与管理当局分析、讨论现金流量预测、盈利预测及其他预测。 4审核影响持续经营能力的资产负债表日后事项、财务承诺及或有事项。 5与管理当局分析、讨论最近的会计报表。 6审查合同及债务契约条款的履行情况。 7查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议有关财务困境的记录。 8向被审计单位的法律顾问询问有关诉讼、索赔的情况。 9审查有无改善措施及财务救助计划，并评估其合法性和可行性。10向被审计单位索取被审计单位管理当局关于持续经营假设的书面声明。11必要时，填制被审计单位持续经营能力调查表，全面评价被审计单位持续经营能力。12对于应予披露的持续经营事项，验

18、明是否已作恰当披露。                            持续经营能力调查表客 户：签名日期索引号S07项 目： 编制人  页次5截 止 日：复核人  2/5调查内容结 果备 注是否不适用 1关于财务方面 1.1 主要财务数据和指标是否显示财务状况恶化 1.11

19、 是否资不抵债？ 1.12 营运资金是否出现负数？ 1.13 经营活动现金流量是否为负数？ 1.14是否存在数额巨大的累计营业亏损？ 1.2 是否出现过重的债务负担 1.21 是否过度依赖短期借款筹资？ 1.22是否无法偿还到期负债？ 1.23 是否无法偿还即将到期且难于展期的借款？ 1.24 是否无法履行借款合同中的有关条款？ 1.3 流动性问题 1.31 是否无法支付应付帐款、应付票据或其他应付款？ 1.32 是否存在大额的逾期应付股利(未付利润)？ 1.33 是否无法获得供应商的正常商业信用？ 1.34 是否难于获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金？   

20、;   持续经营能力调查表客 户：签名日期索引号S07项 目： 编制人  页次5截 止 日：复核人  3/5调查内容结 果备 注是否不适用 1.4 显示财务状况恶化的其他迹象 1.41 是否存在大量不良资产且长期未作处理？ 1.42 是否有重要子公司无法持续经营且未进行处理？ 1.43 是否存在管理当局操纵利润的迹象？如滥用会计政策、会计估计及其变更等。 1.44是否存在显示财务状况恶化的其他迹象(如有，请在备注中详述)？ 2关于经营方面 2.1 是否存在经营前景黯淡的迹象 2.11 主导产品是否不符合国家产业政策？ 2.12 主营业务是否为夕阳产业？ 2.13 预期经营目标是否达到？ 2.2 企业内部困境 2.21是否存在关键管理人员离职且无人替代的情况？ 2.22 管理层是否低效且无法控制风险？ 2.23 是否因异常原因导致停工、停产？ 2.24 是否过渡依赖某一项目带来的盈利？ 2.25 人力资源或重要原材料是否严重短缺？ 2.26 是否存在不经济的长期承诺？ 2.27是否存在长期停建并且预计将来不会重新开工的巨额在建工程？    持续经营能力调查表客 户：签名日期索引号S07项 目： 编制人  页次5截 止 日：复核人