会计学综合案例

1、资料：A. 某股份有限公司为一般纳税人。其2000年1月1日的有关科目的余额如下表所示。 科 目 余 额 表科目名称 借方余额 科目名称贷方余额现金 7 600短期借款 400 000 银行存款 570 000应付票据 250 000其他货币资金 13 560 应付账款 865 000短期投资 50 000其他应付款 150 000应收票据 180 000应付工资 80 000应收账款 650 000应付福利费 30 000坏账准备 -3 250 应交税金 50 000预付账款 80 000其他应交款 5 500其他应收款 3 000预提费用 9 000原材料 467 000长期借款 1 36

2、0 000低值易耗品 39 000实收资本 6 000 000库存商品1 250 000盈余公积 300 000待摊费用 640 000利润分配(未分配利润) 167 410 长期股权投资 140 000固定资产3 860 000累计折旧 -980 000 在建工程1 000 000无形资产 700 000合计 9 666 910 合计9 666 910B.公司2000年发生的经济业务如下：1.企业用存款采购原材料一批，货款500 000元，税款85 000，款项全部支付，材料到达。2.企业转让短期投资，该投资账面价值为40 000元，转让的价款55 000元，已存入银行。3企业购入不需安装设

3、备一台，价款及增值税合计234 000元，支付运费、保险费1 000元款项已全部用存款支付。设备已交付使用。4企业基本生产车间报废设备一台，原价300 000元，已计提折旧280 000元，清理费1 500元，残值收入2 000元。均通过银行收支，该项固定资产已清理完毕。 5企业用存款归还短期借款的本金170 000元，利息8 500元（已预提）6基本生产领用原材料778 000元，领用低值易耗品14 300元（采用一次摊销法）。7分配职工工资700 000元，其中生产工人工资565 000，车间管理人员工资67 000元，行政管理部门人员工资68 000元。8提取职工福利费98 000元，其

4、中生产工人工资79 100，车间管理人员工资9 380元，行政管理部门人员工资9 520元。9计提固定资产折旧80 000元，其中计入制造费用60 000元，管理费用20 000元。10企业销售产品一批，销售价格600 000元，税金102 000元，该批产品已经发出，价款尚未收到，并结转该批产品的实际成本380 000元，。11企业的施工工程计算应负担的长期借款利息120 000元，该借款的本金未付。12工程应付工资380 000元，应付福利费53 200元。13公司一张面值为700000元的无息银行承兑汇票到期（不含增值税），票款已收入企业银行账户。14公司出售一台设备，收到价款180 0

5、00元，该设备原价560 000元，已计提折旧400 000元。15通过银行支付工资1 080 000，其中包括支付给在建工程人员的工资380 000。16摊销无形资产30 000元，摊销生产车间的固定资产修理费45 000（已列入待摊费用）17结转制造费用195 680元，计算并结转本期完工产品成本1617 780元，没有期初在产品，本期生产的产品全部完工。18企业采用商业承兑汇票的方式销售产品一批，价款为525 000元，增值税为89 250元，收到面值为614 250元的商业承兑汇票一张，并结转产品的实际成本205 000元。19用银行存款支付产品展览费，广告费8 000元。20收到应收

6、账款300 000元（不含增值税），款项已存入银行。21按应收账款余额的5计提坏账准备。22公司本期产品销售应交纳的教育费附加1 570元，23企业用银行存款交纳增值税50 000元，教育费附加1 570元。24企业用银行存款偿付到期的商业汇票60 000元(此金额全为货款)。25企业计提短期借款的利息费用3 000元。26将各收支科目结转本年利润。27计算并结转本期应交所得税。28提取法定盈余公积27 697.8元，法定公益金13 848.9元。29将本年利润和利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”明细科目。30用银行存款交纳所得税81 300元。答案：根据上述业务编制会计分录：1. 借

7、：原材料 500 000 应交税金应交增值税（进项税）85 000 贷： 银行存款 585 0002借：银行存款 55 000 贷：短期投资 40 000 投资收益 15 0003借：固定资产 235 000 贷：银行存款 235 0004借：固定资产清理 20 000 累计折旧 280 000 贷：固定资产 300 000 借：固定资产清理 1 500 贷：银行存款 1 500 借：银行存款 2 000 贷：固定资产清理 2 000 借：营业外支出 处置固定资产净损失 19 500 贷：固定资产清理 19 5005借：短期借款 170 000 预提费用 8 500 贷：银行存款 178 50

8、06借：生产成本 778 000 贷：原材料 778 000 借：制造费用 14 300 贷：低值易耗品 14 3007借：生产成本 565 000 制造费用 67 000 管理费用 68 000 贷：应付工资 700 0008借：生产成本 79 100 制造费用 9 380 管理费用 9 520 贷：应付福利费 98 0009借：制造费用 60 000 管理费用 20 000 贷：累计折旧 80 00010借：应收账款 702 000 贷：主营业务收入 600 000 应交税金应交增值税（销项税）102 000 借：主营业务成本 380 000 贷：库存商品 380 00011借： 在建工程

9、 120 000 贷：长期借款 120 000 12借：在建工程 433 200 贷：应付工资 380 000 应付福利费 53 20013借：银行存款 700 000 贷：应收票据 700 00014借：固定资产清理 160 000 累计折旧 400 000 贷：固定资产 560 000 借：银行存款 180 000 贷：固定资产清理 180 000 借：固定资产清理 20 000 贷：营业外收入处置固定资产净收益 20 00015借：应付工资 1 080 000 贷：银行存款 1 080 00016借：管理费用无形资产摊销 30 000 贷：无形资产 30 000 借：制造费用 45 00

10、0 贷：待摊费用 45 00017借：生产成本 195 680 贷：制造费用 195 680 借：库存商品 1 617 780 贷；生产成本 1 617 78018借：应收票据 614 250 贷：主营业务收入 525 000 应交税金应交增值税（销项税）89 250 借：主营业务成本 205 000 贷：库存商品 205 00019借：营业费用广告费 8 000 贷：银行存款 8 00020借：银行存款 300 000 贷：应收账款 300 00021借：管理费用坏账损失 2 010 贷：坏账准备 2 010 22借：主营业务税金及附加 1 570 贷：其他应交款应交教育费附加 1 5702

11、3借：应交税金应交增值税（已交税金） 50 000 其他应交款应交教育费附加 1 570 贷：银行存款 51 57024借：应付票据 60 000 贷：银行存款 60 00025借：财务费用 3 000 贷：预提费用 3 00026借：主营业务收入 1 125 000 营业外收入 20 000 投资收益 15 000 贷：本年利润 1 160 000 借：本年利润 746 600 贷：主营业务成本 585 000 主营业务税金及附加 1 570 管理费用 129 530 营业费用 8 000 财务费用 3 000 营业外支出 19 50027413 40033%=136 422 借：所得税 1

12、36 422 贷：应交税金应交所得税 136 422 借：本年利润 136 422 贷：所得税 136 42228276 97810%=27 697.8 276 9785%=13 848.9 借：利润分配提取法定盈余公积 27 697.8 提取法定公益金 13 848.9 贷：盈余公积法定盈余公积 27 697.8 法定公益金 13 848.929借：利润分配未分配利润 41 546.7 贷：利润分配提取法定盈余公积 27 697.8 提取法定公益金 13 848.9 借：本年利润 276 978 贷：利润分配未分配利润 276 97830借：应交税金应交所得税 813 00 贷：银行存款 8

13、1 300企业2000年12月31日的有关科目的余额如下表所示。 科 目 余 额 表 科目名称 借方余额科目名称贷方余额现金 7 600短期借款 230 000 银行存款 526 130应付票据 190 000其他货币资金 13 560 应付账款 865 000短期投资 10 000其他应付款 150 000应收票据 94 250应付工资 80 000应收账款 1 052 000应付福利费 181 200坏账准备 -5 260应交税金 161 372预付账款 80 000其他应交款 5 500其他应收款 3 000预提费用 3 500原材料 189 000长期借款 1 480 000低值易耗品

14、 24 700实收资本 6 000 000库存商品 2 282 780盈余公积 341 546.7待摊费用 595 000利润分配(未分配利润) 402 841.3 长期股权投资 140 000固定资产 3 235 000累计折旧 -380 000 在建工程 1 553 200无形资产 670 000合计 10 090 96010 090 960 资 产 负 债 表编制单位 ： 公司 2000年12月31日 资产行次年初数期末数负债和所有者权益行次年初数期末数流动资产： 流动负债 货币资金11 591 160547 290 短期借款68 400 000230 000 短期投资2 50 0001

15、0 000 应付票据69250 000190 000 应收票据3180 00094 250 应付账款70865 000865 000 应收股利4 预收账款71 应收利息5 应付工资7280 00080 000 应收账款 6646 7501 046 740 应付福利费7330 000181 200 其他应收款73 0003 000 应付股利74 预付账款880 00080 000 应交税金7550 000161 372 应收补贴款9 其他应交款805 5005 500 存货101 756 0002 496 480 其他应付款81150 000150 000 待摊费用11640 000595 00

16、0 预提费用829 0003 500一年内到期的长期债权投资 21 预计负债83 其他流动资产24 一年内到期的长期负债86 流动资产合计314 946 9104 872 760 其他流动负债90长期投资 长期股权投资32140 000140 000 流动负债合计1001 839 5001 866 572 长期债权投资34 长期借款： 长期投资合计38140 000140 000 长期借款1011 360 0001 480 000固定资产 应付债券102 固定资产原价393 860 0003 235 000 长期应付款103 减：累计折旧40980 000380 000 专项应付款106 固定

17、资产净值412 880 0002 855 000 其他长期负债108 减：固定资产减值准备42 长期负债合计1101 360 0001 480 000 固定资产净额43 递延税款： 工程物资44 递延税款贷项111 在建工程451 000 0001 553 200 负债合计1143 199 5003 346 572 固定资产清理46 固定资产合计503 880 0004 408 200 所有者权益（或股东权益）无形资产及其他资产 实收资本（或股本）1156 000 0006 000 000 无形资产51700 000670 000 减：已归还投资116 长期待摊费用52 实收资本（或股本）净额

18、117 其他长期资产53 资本公积118 无形资产及其他资产合计60700 000670 000 盈余公积119300 000341 546.7 其中：法定公益金120120 00013 848.9递延税款； 未分配利润121167 410402 841.3 递延税款借项61所有者权益（或股东权益）合计1226 467 4106 744 388 资产679 666 91010 090 960负债和所有者权益（或股东权益）合计1359 666 91010 090 960根据前例的资料，该公司损益类科目的发生额如下表： 科目名称借方发生额贷方发生额科目名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1 125

19、 000财务费用3 000主营业务成本585 000投资收益15 000主营业务税金及附加1 570营业外收入20 000营业费用8 000营业外支出19 500管理费用129 530所得税136 422根据上述资料填列的利润表如下： 利 润 表编制单位： 年 月 单位：元项目行次本月数 本年累计数一主营业务收入 11 125 000减：主营业务成本 4585 000主营业务税金及附加 51 570二主营业务利润（亏损以“”号填列） 10538 430 加：其他业务利润（亏损以“”号填列）11减：营业费用 148 000管理费用 15129 530 财务费用 163 000三营业利润（亏损以“

20、”号填列） 18397 900 加：投资收益（损失以“”号填列） 1915 000 补贴收入 22营业外收入 2320 000 减：营业外支出 2519 500四利润总额（亏损以“”号填列） 27413 400 减：所得税 28136 422五净利润（净亏损以“”号填列） 30276 978补充资料 项 目本年累计数 上年实际数1出售、处置部门或被投资单位所得收益2自然灾害发生的损失3会计政策变更增加（或减少）利润总额4会计估计变更增加（或减少）利润总额5债务重组损失6其他根据前例所给出的资料，该公司2000年的利润分配表如下所示： 项 目金 额 本年利润276 978 提取法定盈余27 69

21、7.8 提取法定公益金13 848.9利 润 分 配 表编制单位：公司 2000年度 项 目行次本年实际上年实际 一净利润 1276 978 加：年初未分配利润 2167 410 其他转入 4 二可供分配利润 8444 388 减：提取法定盈余公积 927 697.8 提取法定公益金 1013 848.9 提取职工奖励及福利基金 11 提取储备基金 12 提取企业发展基金 13 利润归还投资 14三可供投资者分配的利润 16402 841.3 减：应付优先股股利 17 提取任意盈余公积 18 应付普通股股利 19 转作资本（或股本）的普通股股利 20四未分配利润 25402 841.3. 现

22、金 流 量 表编制单位： 公司 2000年度 单位：元 项 目行次金额一、经营活动产生的现金流量； 销售商品、提供劳务收到的现金11 000 000收到的税费返还3收到的其他与经营活动有关的现金8现 金 收 入 小 计91 000 000购买商品、接受劳务支付的现金10645 000支付给职工以及为职工支付的现金12700 000支付的各种税费13132 870支付的其他与经营活动有关的现金188 000现 金 支 出 小 计201 485 870经营活动产生的现金流量净额21-485 870二、投资活动产生的现金流量收回投资所收到的现金2255 000取得投资收益所收到的现金23处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额25180 500收到的其他与投资活动有关的现金28现 金 流 入 小 计29235 500购建固定资产、无形资产和其他长期资所支付的现金30615 000投资所支付的现金31支付的其他与投资活动有关的现金35现 金 流 出 小 计36615 000投资活动产生的现金流量