高新技术企业优惠政策讲解

1、 企业所得税业务政策企业所得税业务政策 高新技术企业高新技术企业 所得税优惠政策所得税优惠政策 高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法 : 高新技术企业是指在高新技术企业是指在国家重点支持的高新国家重点支持的高新技术领域技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地）展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地）注册一年以上的居民企业。注册一年以上的居民企业。 1.1.国家需要重点扶持的，当年可减按国家需要重点扶持的，当年可减按15

2、%15%的税的税率征收企业所得税的高新技术企业；率征收企业所得税的高新技术企业； 2.2.享受过渡性税收优惠的高新技术企业享受过渡性税收优惠的高新技术企业; ; 3.3.尚未到期的定期减免税优惠可执行到期满尚未到期的定期减免税优惠可执行到期满 . 1.企业所得税法企业所得税法第二十八条第二款第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按业，减按15%的税率征收企业所得税；的税率征收企业所得税； 2.必备的条件必备的条件:l 国家重点扶持的产业国家重点扶持的产业l 拥有核心自主知识产权拥有核心自主知识产权l 新认定的高新技术企业资格新认定的高新技术企

3、业资格 享受过渡性税收优惠的企业享受过渡性税收优惠的企业(二二) 享受过渡性税收优惠的高新技术企业享受过渡性税收优惠的高新技术企业; 1 1 新法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法新法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受定期减免税优惠的，律、行政法规规定，享受定期减免税优惠的， 可以在新可以在新法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从新法施行年度起计算。优惠的，优惠期限从新法施行年度起计算。 企业所得税法企业所得税法 2. 2. 原依法享受企业所得税定期减免税优惠的企业，原依法享受企业所得税定

4、期减免税优惠的企业，可在可在20082008年年1 1月月1 1日后享受对尚未到期的定期减免税优惠日后享受对尚未到期的定期减免税优惠执行到期满的过渡政策。执行到期满的过渡政策。 （国税函（国税函20092009203203号号) ) 1. 2006年1月1日至2007年3月16日期间成立。 2.必须是原依法享受企业所得税定期减免税优惠 的企业。 3优惠尚未期满。 4. 截止到2007年底仍未获利（弥补完以前年度亏 损后应纳税所得额为零）。 l 5.按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业l 证书。 根据国发200739号规定，该类企业主要指007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企

5、业，主要包括以下两类企业： 国家高新技术产业开发区内设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业中外合资经营企业。 国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术新创办的高新技术企业。企业。 相关文件相关文件 国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的高新技术企业的中外合资经营企业，中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第业申请，当地税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税。二年免征企业所得税。 中华人民共和国外商投资企业和外国业

6、所得税法实施细则中华人民共和国外商投资企业和外国业所得税法实施细则 国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税。严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税。 国务院关于实施国务院关于实施国家中长期科学和技术发展规划纲要国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-20202006-2020年）若干配套政策的通知年）若干配套政策的通知国发国发2006620066号）号）l 如何掌握如何掌握“按新标准取得新的高新技术企业资格按新标准取得新的高新技术企业资格”： 根据根据高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理

7、办法以及以及科科学技术部、财政部、国家税务总局关于印发学技术部、财政部、国家税务总局关于印发高新高新技术企业认定管理工作指引技术企业认定管理工作指引的通知的通知（国科发火（国科发火2008362号）的相关规定，号）的相关规定，按照新标准取得认定机按照新标准取得认定机构颁发的高新技术企业资格证书。构颁发的高新技术企业资格证书。 国科发火国科发火20081722008172号号 ： 1享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告； 2不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴； 3主管税务机关

8、在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。 （一）认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（一）认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）批准的有效期当年开始。（复审）批准的有效期当年开始。 （二）企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市（二）企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持后，可持“高新技术企业证书高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。向主管税务机关申请办理

9、减免税手续。 （三）减免税手续办理完毕后，高新技术企业可按（三）减免税手续办理完毕后，高新技术企业可按15%15%的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。惠。 （四）（四） 已办理减免税手续的企业应履行备案手续已办理减免税手续的企业应履行备案手续 。 纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关报送以下资料：机关报送以下资料： 1.1.产品（服务）属于产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；的范围的说明； 2.2.企业年度研究开发费用结构

10、明细表；企业年度研究开发费用结构明细表； 3.3.企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；说明； 4.4.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。 注意：以上资料的计算、填报口径参照注意：以上资料的计算、填报口径参照高新技术企业认定高新技术企业认定管理工作指引管理工作指引的有关规定执行的有关规定执行。 1. 1.未取得高新技术企业资格的；未取得高新技术企业资格的； l

11、 2.2.虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得 税法及实施条例以及国税函税法及实施条例以及国税函20092032009203号有关规定条号有关规定条 件的。件的。 3.3.采取的措施采取的措施 ： 对不得享受高新技术企业优惠的企业已享受优惠对不得享受高新技术企业优惠的企业已享受优惠 的，应追缴其已减免的企业所得税税款。的，应追缴其已减免的企业所得税税款。 八、文件执行时间八、文件执行时间 自自2008年年1月月1日起执行。日起执行。企业研究开发费用税前扣除企业研究开发费用税前扣除 管理办法管理办法 国税发国税发20082008116116号号l国家为了鼓

12、励企业加大开发新技术、新产品、新工国家为了鼓励企业加大开发新技术、新产品、新工艺的投入艺的投入 ;l企业进行研究开发活动发生的费用企业进行研究开发活动发生的费用;l企业研究开发费用允许税前加计扣除企业研究开发费用允许税前加计扣除; 中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第三十条第三十条 第第（一）项：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研（一）项：企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研 究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十第九十 五条：企业所得税法第

13、三十条第（一）项所称研究开发五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发 费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新 工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损 益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费 用的用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成 本的本的150%摊销。摊销。 （一）扣除范围（一）扣除范围 1研究开发活动，是指企业为获得科研究开发活动，是指企业为获得科学与技术（

14、不包括人文、社会科学）新知学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。进行的具有明确目标的研究开发活动。 是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，

15、不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 1. 1.仅适用于财务核算健全并能准确归集研究仅适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。开发费用的居民企业。 2.2.享受研究开发费用税前扣除的企业，主要享受研究开发费用税前扣除的企业，主要针对高新技术企业。针对高新技术企业。 3.3.在一个纳税年度中实际发生的在一个纳税年度中实际发生的 l 1.新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研

16、发活新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 2.从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。用。3.在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。金、津贴、补贴。4.专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。赁费。5.专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。术等无形资产的摊销费用。6.专门用于中间试验和产品试制的模具

17、、工艺装专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。备开发及制造费。7.勘探开发技术的现场试验费。勘探开发技术的现场试验费。 8.研发成果的论证、评审、验收费用。研发成果的论证、评审、验收费用。 （一）共同合作开发的项目，由合作各（一）共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。加计扣除。 （二）委托外单位进行开发的研发费用，（二）委托外单位进行开发的研发费用，凡符合基本条件的，由委托方按照规定计算凡符合基本条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。l （

18、一）实际发生的研究开发费用，按照合理的（一）实际发生的研究开发费用，按照合理的 l 分摊方法在受益集团成员公司间进行合理分摊。分摊方法在受益集团成员公司间进行合理分摊。l （二）由集团母公司负责编制集中研究开发项（二）由集团母公司负责编制集中研究开发项l 目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决l 算分摊表。算分摊表。 （三）对跨省、自治区、直辖市和计划单列（三）对跨省、自治区、直辖市和计划单列市的企业集团成员公司，按照国家税务总局的市的企业集团成员公司，按照国家税务总局的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费；裁决意见扣除实际分摊的研究开发费； 同一省、

19、自治区、直辖市和计划单列市的同一省、自治区、直辖市和计划单列市的企业集团成员公司，按照省税务机关的裁决意企业集团成员公司，按照省税务机关的裁决意见扣除实际分摊的研究开发费。见扣除实际分摊的研究开发费。l 1.1.企业对委托开发的项目，受托方应向委企业对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。扣除。l 2.2.企业未设立专门的研发机构或企业研发企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用机构同时承担生产经营任务的，

20、应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。不得实行加计扣除。 3. 3.企业应于年度汇算清缴所得税申报时向企业应于年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送规定的相应资料，申报的研主管税务机关报送规定的相应资料，申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除。受研究开发费用加计扣除。 4.4.企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团采取合理分摊研究开发费的，企业集团应提供集中研究开发

21、项目的协议或合企业集团应提供集中研究开发项目的协议或合同，如不提供协议或合同，研究开发费不得加同，如不提供协议或合同，研究开发费不得加计扣除。计扣除。 1. 1. 计入当期损益未形成无形资产的，允计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年实际发生额的许再按其当年实际发生额的50%50%，直接抵扣当，直接抵扣当年的应纳税所得额。年的应纳税所得额。 2. 2. 形成无形资产的，按照该无形资产成形成无形资产的，按照该无形资产成本的本的150%150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于销年限不得低于1010年。年。 3. 3. 实际发生的研究开发费，在年度

22、中间预实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。办法的规定计算加计扣除。 企业申请研究开发费加计扣除，应向主企业申请研究开发费加计扣除，应向主管税务机关报送以下资料：管税务机关报送以下资料： 1.自主、委托、合作研自主、委托、合作研 究开发项目计划究开发项目计划书和研究开发费预算。书和研究开发费预算。 2.自主、委托、合作研究开发专门机构或自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。项目组的编制情况

23、和专业人员名单。 3.自主、委托、合作研究开发项目当年研自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。究开发费用发生情况归集表。 4.企业总经理办公会或董事会关于自主、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。委托、合作研究开发项目立项的决议文件。 5.委托、合作研究开发项目的合同或协委托、合作研究开发项目的合同或协议。议。 6.研究开发项目的效用情况说明、研究成研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料果报告等资料七、文件执行时间七、文件执行时间 20082008年年1 1月月1 1日起执行。日起执行。 财税财税200970号号 1.1.企业所

24、得税法企业所得税法 2. 2.企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例 3. 3.关于安置残疾人员就业有关企业关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知所得税优惠政策问题的通知 （财税（财税200970200970号）号） 企业安置残疾人员及国家鼓励安置的企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人所支付的工资，可以在计算应其他就业人所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时纳税所得额时 ，按照支付给残疾职工工，按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的工工资的100%加计扣除。加计扣除。 （一）依法（一）依法 签订签订1年以上（含年以上（含1年）的劳动年）的劳动合同或服务协议合同或服务协议 ； （二）（二） 按月足额缴纳基本养老保险、基本医按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险；疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险； （三）定期通过银行支付工资；（三）定期通过银行支付工资； （四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。l企业就支付给残疾职工的工资，在进行企企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除