纳税筹划心得

1、税务筹划学习心得高晓霞 12101013306 12财管2班这学期跟随罗老师学习了税务筹划方面的学问，在这里我来谈谈自己的一些心得感悟。我们从学习整体筹划战略动身，细说到每个税种，包括增值税，个人所得税，企业所得税等等税种的具体纳税法则和筹划方法。通过对国家税收政策方面的学习和理解，使自己增加了不少学问，特殊在不违反国家税收政策的前提下，为企业合理避税及节税、为缓解企业资金压力、节省资金起到了较大的作用。企业的税收业务主要包括税收登记业务（含认定事项）、发票业务、纳税申报业务、税收征收业务、税收行政复议、税收行政诉讼业务等。纳税筹划的前提是不违反税法。纳税人的纳税筹划应以“保障国家税收收入、爱

2、护纳税人合法权益”为唯一标准，不以“少纳税、不纳税”为前提，在税法允许的范围内合理“筹划节税”。纳税筹划的实质是节税。节税是在遵守现行税收法规的前提下，当存在多种纳税方案可供选择时，纳税人以减轻税负为目的，选择税负最小化的方案。纳税筹划的作用有很多，具体表现在以下几个方面：1、有利于普及税法及提高纳税人的纳税意识。2、有利于提高企业的经营管理水平和会计水平。3、有利于给企业带来直接的经济利益。4、有利于充分发挥税收的经济杠杆作用。5、有利于国家不断完善税法和税收政策。 企业要制定适合的纳税筹划方案应具备相应条件。首先，企业必需生疏国家的税收法律法规政策。其次，税务筹划人员必需具备良好的专业素养

3、。再者，税务人员必需生疏企业的经营环境和自身特点。当然企业应当具备相当的收入规模。企业在进行税收筹划过程中需要遵循一些原则，不能盲目地为了增加企业的经济利益，削减企业的成本而实行避税、逃税这些违法的事。财务人员不能违反税收法律规定，税收筹划具有合法性，它与偷税有着原则性的区分，假照实行非法手段进行所谓的税收筹划，那么从本质上看就已不属于税收筹划范围。因此，纳税人在进行税收筹划时必需遵循不违反税收法律规定的原则，这是由税收筹划的本质特征所打算的。还要遵守事前筹划的原则。税收筹划实施必需在纳税人纳税义务发生之前，这既是税收筹划区分与偷税的重要特征之一，也是税收筹划必需遵循的重要原则。企业欲进行税收

4、筹划应在投资、经营等经济行为发生前着手支配，不得在这些经济行为已经发生，纳税义务已经确定后，再去接受各种手段减轻税负，这样做即使能达到减轻税负的目的，也不是税收筹划。另一方面，纳税人应当进行有效率的筹划工作。追求效率是一切经济活动的目标，税收筹划作为企业的经济筹划活动也必遵循效率原则。税收筹划当然可以产生减轻税负的效果，但是必需考虑其成本。如何使成本最小也是税收筹划必需考虑的课题。从各个角度考虑税务筹划问题来看，影响纳税筹划的方法有：固定资产折旧方法、存贷计价方法等。这些方法会受到税制、通货膨胀、资金时间价值等因素的影响，税务筹划可以利用这种影响因素和实行合适的方法来达到节税目的。 1、从固定

5、资产折旧方法看纳税筹划。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。所以，折旧的计算和提取必将影响到成本的大小，进而影响到企业的利润水平，最终影响企业的税负轻重。 2、从存货计价方法看税收筹划。在税率不变的状况下，假如物价持续上涨，接受后进先出法可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，达到削减所得税的目的；反之，假如物价持续下降，接受先进先出法，可以使企业期末存货的成本降低，本期销货成本提高，从而降低应纳税所得额，也达到了少缴纳企业所得税（递延性）的目的；而在物价上下波动时，接受加权平均法或移动平均法可使企业应纳

6、税所得额较为均衡，避开高估利润，多缴纳所得税。 3、从销售收入的角度看税收筹划。在企业销售产品方式中，分期收款销售产品以合同商定的收款日期为收入确认时间，而订货销售和分期预收货款销售则在交付货物时确认收入实现，托付代销产品销售在受托方寄回代销清单时确认收入。纳税人假如能够推迟应纳税所得的实现，则可以使本期应纳税所得削减，从而推迟或削减所得税的缴纳。 企业进行税务筹划具有格外重要的现实意义。税务筹划有助于纳税人实现经济利益最大化。纳税人通过税务筹划一方面可以削减现金流出，从而达到在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的

7、使用效益，挂念纳税人实现最大的经济效益。 有利于削减企业自身的“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税务筹划的存在和进展为纳税人节省税收开支供应了合法的渠道，这在客观上削减了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。 有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平。假如一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人却无视其存在，这可能意味着纳税人经营水平层次较低，对现有税法没有太深层次的把握，就更谈不上依法纳税和诚信纳税。 有利于完善税制，增加国家税收。税务筹划有利于企业降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税务筹划中的避税筹划，就是对现有税法缺陷作出的昭示，暴露了现有税收法规的不足，国家则可依据税法缺陷状况实行相应措施，对现有税法进行修正，以完善国家的税收法规。 通过这学期纳税筹划的学习，我深刻地体会到自己有很多东西要去学习。虽然税收制度每年都在更新变化，会计法则也日新月异。但是万变不离其宗，假如充分解读会计准则的条例，深刻理解准则中蕴含的玄妙之处，在自己心中搭建起一套框架