企业财务内部控制制度研究

1、企业财务内部控制制度研究摘 要 企业内部控制制度的核心是财务内部控制制度。财务内部控制的好坏直接决定了一个企业能否在激烈的竞争中生存并发展下去。企业可主要从授权审批控制、会计信息质量控制、经济责任控制、全面预算控制等方面来建立完善企业财务内部控制制度。关键词 授权审批控制 会计信息质量控制 管理控制一、授权审批控制（一）授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过规定程序的授权批准，以便进行内部控制。授权必须符合以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权

2、、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、特殊的经营业务或交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是责权要相对应，“责”与“权”要相联系，企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期向上及授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式，都

3、要有文件记录，以书面授权为主。二、会计信息质量控制（一）真实性控制。所谓会计信息真实性，是指会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。会计作为以提供财务信息为主的经济信息系统，对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计有效发挥这种作用的前提是会计信息必须真实、可靠。（二）“信息不对称”控制。所谓信息不对称，是指人们在处理某一特定经济关系时，一方拥有的信息多，另一方拥有的信息少，即存在私有信息。俗话说“买的没有卖的精”，说的就是这个意思。由于会计人员在披露会计信息时，遵循“成本一效益”原则，伴随收益或实现预期的程

4、度下降，相应选择成本较低的披露方式。信息不对称不可避免地存在于委托与代理之间。存在私有信息的一方，比如说企业会计人员。可以利用掌握的私有信息，掌握企业重大变更消息，进行信息操纵，为个人牟利；或者利用这种不对称的地位，对报表进行粉饰和美化，不断地进行收益和盈余调节，向市场传递不正确的信息。为此，要建立会计工作的岗位责任制，要对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约。（三）“不等价交易”控制。所谓“不等价交易”，是指企业单位的权力人员不顾本单位利益，不断运作诸如无效投资、购入价高值低的原材料等以本单位吃亏为标志的不等价经济业务。这种“不等价交易”往往造成会计人员被动记录“亏蚀”业务。虽然说

5、不等价业务表面上并不等于会计资料不真实，但是，在市场经济条件下，诚信、自愿、等价是任何平等交易的双方都不能违背的交易准则。为此，对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。（四）安全性控制。随着电子信息技术的发展，企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍，我国企业实现了财会数据处理各个工作点的并发操作，统一管理和数据共享；随着集团公司的发展和各地分支机构的建立，一些单位开始应用广域网，有的单位还借助atm 等新的传输技术，为数据传输、远程维护、合并会计报表的编制等提供了很好的服务。这对会计信息的安全性提出很严格的要求，就我国目前现

6、状而言，导致网络会计信息失真风险的主要因素是网络会计数据风险。为此，加强会计信息的安全性控制势在必行。三、经济责任控制会计法规要求财务会计人员不仅应对本单位负责和本单位负责人负责，而且应对各种会计信息使用者负责，为各种会计信息使用者的利益服务，并斌予其一些权利。财务管理中的权、责、利相结合的原则，就是在组织企业财务活动和处理企业财务关系上贯彻以责任为中心，权利为保证，利益为手段，建立企业内部的财务管理责任制。这一原则是处理好企业内部上下左右之间权、责、利关系的准则，是搞好财务管理工作的保证。而我国企业现状中，权责利不对等现象普遍存在，常常出现拥有过剩权利的单位或部门授意、指使缺乏权利的单位或部

7、门，进行违规违纪甚至违法操作，而无须承担相关的责任。为此，企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、临事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。四、全面预算控制随着社会经济发展派生并逐渐强化了监督职能，其中内部监督是指企业会计人员对企业生产经营过程进行的监督活动，主要目的是督促生产经营能按预算与计划进行，厉行生产节约，保证最优生产方式。而现在不少企业尚未实行预算管理，有的企业虽然编制预算，但流于形式，预算与执行结果相差甚远，其中除有市场变化因素外，主要是预算编制不认真，缺乏科学依据，预算约束力不强，没有相配套的制度规定。全面预算是企业财务管理的重要组成部分，它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，从某种意义上讲，全面预算也是对企业经济业务规划的授权批准。全面预算的目的是要使编制的预算科学、合理、透明、公正并具有可操作性，体现预算的严肃性和权威性。合理的全面预算，在企业管理中，可以用来规划企业在某个计划期间的经济活动和成果，作为财务部门实施经济业务监控的依据和评定考核工作业绩的标准，利于工作目