会计制度物产中大集团股份有限公司

1、浙江中大集团股份会计制度2003年1月14日公司三届六次董事会通过第一章 总那么第一条 为了标准公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息， 根据?中华人民共和国会计法?、?企业会计准那么?、?企业会计制度? 及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条 浙江中大集团股份母公司、全资、控股及 拥有实际控制权的参股企业，执行本制度。第三条本制度仅对国家有关规定，结合本企业具体情况作必要 补充，或强调特殊事项，未涉及内容按已有政策、法规规定办理。第二章会计核算第四条 会计制度：按照?企业会计准那么?、?企业会计制度? 处理会计信息，以商品流通企业、房地产开发企业等行业会计制度作 为补充。在符合上市公

2、司信息披露标准要求前提下，各公司可根据行 业特点和内部管理需要对会计科目作适当增删。第五条 会计年度：会计年度自公历1月1日起至12月31日止'第六条 记账根底和计价原那么：以权责发生制为记账根底，以历 史本钱为计价原那么第七条 外币核算方法：以人民币为记账本位币。对发生的外币 经济业务，采用当月1日中国人民银行公布的市场汇价 中间价折 合人民币计价。对各种外币账户的期末余额按期末市场汇价 中间价 进行调整，发生的差额，与购建固定资产有关且在尚未到达预定使用 状态以前的，计入有关固定资产的购建本钱；与固定资产无关的，属 于筹建期间的计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入当期财务 费用

3、。第八条坏账核算方法1.用备抵法核算坏账。坏账准备按应收款项包括应收账款 和其他应收款余额的10%计提。2 .坏账确实认标准为：债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回； 债务人逾期未履行其清偿义务，且有明显迹象说明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，报董事会审核批准后作为坏账损 失，并冲销提取的坏账准备。第九条短期投资核算方法1 .短期投资按实际支付的价款扣除已宣揭发放但尚未领取的 股利或利息入账。短期投资持有期间所收到的股利、利息等不确认投 资收益，作为冲减投资本钱处理；出售短期投资所获得的价款减去短 期投资的账面价值及未收到已计入应收工程的股利、利息等后的差额，作为投资收益

4、或损失。2 .期末短期投资按本钱与市价孰低计量， 并按投资工程计提跌价准备。第十条长期投资核算方法1.长期股权投资，按取得时的实际本钱作为初始投资本钱。投资额占被投资企业有表决权资本总额 20%以下，或虽占20% 或20%以上，但不具有重大影响的，按本钱法计算；投资额占被投 资企业有表决权资本总额 20%或20%以上，或虽投资缺乏20%但有 重大影响的，采用权益法核算；投资额占被投资企业有表决权资本总 额50% 不含50% 以上的，采用权益法核算，并合并会计报表。2 .长期股权投资差额，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销合同没有规定投资期限的，初始投资本钱超过应享有被投资单位所 有者权益份额

5、之间的差额，按不超过 10年的期限摊销，初始投资成 本低于应享有被投资单位所有者权益份额之间的差额，按不低于10年的期限摊销。3 .长期债权投资，以取得时的初始本钱计价。债券投资的溢价或折价在债券存续期间内，按直线法予以摊销。债券投资按期计算应 收利息，经调整债券投资溢价或折价摊销后的金额，确认为当期投资收益；其他债券投资按期计算应收利息，确认为当期投资收益。4 .期末由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因， 导致长期投资可收回金额低于账面价值， 按单项投资可收回金额低于 长期投资账面价值的差额提取长期投资减值准备。第十一条存货核算方法1.存货，包括在生产经营过程中为销售或耗用而储藏的

6、原材料、包装物、低值易耗品、在产品和库存商品以及房地产开发本钱和开发2 .存货按实际本钱计价。购入并已验收入库原材料、库存商品 按实际本钱入帐，发出原材料、库存商品采用分批实际法计价；入库 产成品自制半成品按实际生产本钱核算，发出产成品采用加权平 均法计价；开发产品按实际本钱入账，土地使用费按开发产品的销售 收入进行分摊；发出开发产品采用个别认定法计价； 领用低值易耗品 按一次摊销法摊销。3 .存货数量盘存采用永续盘存制。4 .由于存货遭受毁损、全部或局部陈旧过时和销售价格低于成 本等原因造成的存货本钱不可收回的局部， 按单个存货工程的本钱高 于可变现净值的差额提取存货跌价准备。第十二条固定资

7、产及折旧核算方法1 .固定资产的标准为使用年限在 1年的房屋、建筑物、机器、 机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及 不属于生产经营主要设备，但单位价值在 2000元以上，并且使用期 限超过2年的物品。2 .固定资产按取得时的本钱入账。3 .固定资产折旧采用年限平均法，并按固定资产类别、估计经济使用年限和预计残值原值的 3%确定其折旧率如下：固定资产折旧年限年折旧率%房屋及建筑物303.23机器设备109.7电子设备519.4运输设备812.13其他设备519.44 .期末由于市价持续下跌、技术陈旧、 毁坏或长期闲置等原因, 导致固定资产可收回金额低于账面价值， 按单项资

8、产可收回金额 低于其账面价值的差额，提取固定资产减值准备。固定资产损失，经 董事会审批，报税务机关核准，冲销固定资产减值准备。第十三条在建工程核算方法1. 在建工程到达预定可使用状态时，根据工程实际本钱，按估计的本钱转入固定资产。2 .期末，存在以下一项或假设干项情况的，按单项资产可收回金额低于账面价值的差额，提取在建工程减值准备：长期停建并且预计未来3年内不会重新开工的在建工程；工程在性能、技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具 有很大的不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。第十四条无形资产核算方法1 .无形资产按取得时的实际本钱入账。2 .无形资产自取得当月起在预计使用年限

9、内分期平均摊销，计 入损益。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，摊销年限按以下原那么确定：合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的， 按合同规定的 年限摊销；合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的， 按法律规定的 年限摊销；合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，按受益年限 和有效年限两者之中较短者摊销。 合同没有规定受益年限，法律也没 有规定有效年限的，摊销年限不超过 10年。如果预计某项无形资产 已不能给企业带来未来经济利益的，应将该项无形资产的账面价值全 部转入当期管理费用。3 .期末判断无形资产预计给企业带来未来经济利益的能力，按 单项无形资产预计可

10、收回金额低于其账面价值的差额， 提取无形资产 减值准备。第十五条长期待摊费用核算方法1.长期待摊费用按实际支出入账，在规定的期限内分期平均摊 销。2 .筹建期间发生的费用除购建固定资产以外，先在长期待摊 费用中归集，在开始生产经营当月一次计入损益。第十六条委托贷款核算方法1.委托金融机构贷出的款项，按实际委托的贷款金额入账。2 .委托贷款利息按期计提，计入损益；计提的利息到期不能收 回的，停止计提利息，并冲回原已计提的利息。3 .期末，按委托贷款本金与可收回金额孰低计量，可收回金额低于本金的差额，计提委托贷款减值准备。第十七条借款费用核算方法1.借款费用确认原那么因购建固定资产借入专门借款而发

11、生的利息、 折价或溢价的摊销 和汇兑差额，在符合资本化期间和资本化金额的条件下，予以资本化， 计入该项资本的本钱；其他借款利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额， 于发生当期确认为费用。2 .借款费用资本化期间开始资本化：当以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生 的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额开始资本化： 1资产支出已 经发生；2借款费用已经发生；3为使资产到达预定可使用状态所 必要的购建活动已经开始。暂停资本化：假设固定资产的购建活动发生非正常中断， 并且中 断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费 用，直至固定资产的购建活动重新开始。停止资本化：当所购建的固定资产到达预

12、定可使用状态时， 停 止其借款费用的资本化。3 .借款费用资本化金额在应予资本化的每一会计期间，利息的资本化金额为至期末止购 建固定资产累计支出加权平均与资本化率的乘积。资本化率确实定原那么为：假设为购建固定资产只借入一笔专门借款，资本化率为该项借款的利率；假设为购建固定资产借入一笔以上的 专门借款，资本化率为这些借款的加权平均利率。第十八条收入确认原那么1. 商品销售在商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商 品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款 的证据，并且与销售该商品有关的本钱能够可靠地计量时， 确认营业 收入的实现。2 .提供劳务劳务在同一年度开始

13、并完成的， 在劳务已经提供，收到价款或 取得收取款项的证据时，确认劳务收入。劳务的开始和完成分属不同的会计年度的， 在劳务合同的总收 入、劳务的完成程度能够可靠地确定，与交易相关的价款能够流入， 已经发生的本钱和为完成劳务将要发生的本钱能够可靠地计量时，按完工百分比确认劳务收入。第十九条 一般税费项及核算方法1.增值税：国内贸易一般商品税率为 17%，其他商品按规定的 适用税率；出口销售税率为零，出口销售产品进项税按国家规定退税 率计算退税额，并按规定程序向税务机关申报退税。 同一商品进项税 额与按规定退税率计算的退税额的差额，计入出口商品本钱。2 .营业税：按5%的税率计缴。3 .城市维护建

14、设税：按应交流转税税额的 5% 7%计缴。4 .教育费附加：按应交流转税税额的 4%计缴。5 .企业所得税：按33%税率计算交纳。6 .其他税费按国家或地方政府规定计算交纳。各项税费采用应付税款法核算。第二十条 为便于对集团内部企业的费用分析和考核费用支出 情况，费用工程按以下类别归集：一经营费用工程1. 运输、装卸费2. 包装、保管、整理、海关、商检费3. 保险费4. 广告、样宣费5. 涉外费6. 工资及福利费7. 交易会费8. 差旅费、市内交通费9. 业务招待费10. 邮电费11. 改装修复费房产12. 产品看护费、水电费房产13. 测绘费房产99 .其他经营费二管理费用工程1.工资及福利

15、费2 .办公费3 .折旧费4 .修理费5 .租赁费6 .低值易耗品、物资摊销7 .无形资产、递延资产摊销&差旅费、市内交通费9.工会经费10 .职工教育费12 .待业、劳动保险及失业保障金13 .董事会费14 .审计、咨询、诉讼、商标注册费15业务招待费16 .税金17 .技术转让、开发、维护及软件费18 .坏账准备19 .邮电费20 .汽车费用22 .计提的存货跌价准备99 .其他管理费用三财务费用工程1.利息支出2 .金融机构手续费3 .利息收入第三章财务报告和分析第二十一条 财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面 文件。公司严格按?企业会计制度?规定，编制和对外提供真实、完 整的财务报告。财务报告包括会计报表和财务分析报告两局部。 为符 合公司对外信息披露要求和内部管理需要， 财务报表分外部报表和内 部报表：一外部报表主要有以下表式：1.资产负债表月报2.损益表月报3.应交税金明细表月报4.现金流量表年报5.利润分配表年报6.其他有关附表二内部报表主要有以下表式:1 .主营业务收支表月报2.逾期应收账款明细表月报3 .存货明细表月报4 .费用明细表月报5.其他有关报表第二十