会计分录大全(同名4200)

1、第一节 货币资金一、库存现金 一备用金 开立备用金 借：其他应收款备用金 贷：库存现金 报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：库存现金 撤销或减少备用金时 借：库存现金 贷：其他应收款备用金 二现金的清查 1现金短缺时： 1批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2查明原因，批准后： 借：其他应收款过失人或保险 赔偿 借：管理费用无法查明原因的 贷：待处理财产损溢 2现金溢余时： 1批准后： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 2查明原因，批准后： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款应付给 X 单位 或个人 营业外收入无法查明原因的二、其他货币资金 一银行汇票存款 1购货企业 1企业填写“

2、银行汇票申请 书，将款项交存银行时： 借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款 2企业持银行汇票购货，收 到有关发票账单时： 借：材料采购 /原材料/ 库存商品 应交税费应交增值税 进项 税额 贷：其他货币资金银行汇票 3采购完毕收回剩余款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金银行汇票 2销货企业收到银行汇票， 填制进账单到开 户银行办理款项入账手续时， 根 据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 销项 税额二银行本票存款 1购货企业 1企业填写“银行本票申请 书，将款项交存银行时： 借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款 2企业持银行本票购货，收 到有关发票

3、账单时： 借：材料采购 /原材料 /库存商品 应交税费应交增值税 进项 税额 贷：其他货币资金银行本票 2销货企业收到银行本票， 填制进账单到开 户银行办理款项入账手续时， 根 据进账单及销货发票等， 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 销项 税额三信用卡存款 1企业填制“信用卡申请表， 连同支票和有关资料一并送存 银行，根据银行盖章退回的进账 单第一联： 借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 2企业用信用卡购物或支付有 关费用，收到开户银行转来的信 用卡存款的付款凭证及所附发 票账单： 借：管理费用 贷：其他货币资金信用卡3企业在信用卡使用过程中， 需要向其账户续存资金的：

4、借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款 4企业的持卡人如不需要继续 使用信用卡时， 应持信用卡主动 到发卡银行办理销户，销卡时， 信用卡余额转入企业根本存款 户，不得提取现金： 借：银行存款 贷：其他货币资金信用卡 四信用证保证金存款 1企业填写“信用证申请书， 将信用证保证金交存银行时， 应 根据银行盖章退回的“信用证 申请书回单： 借：其他货币资金信用证保 证金 贷：银行存款 2企业接到开证行通知，根据 供货单位信用证结算凭证及所 附发票账单： 借：材料采购 /原材料 / 库存商品 / 应交税费应交增值税进 项税额 贷：其他货币资金信用证保 证金 3将未用完的信用证保证金存 款余额转回开户银

5、行时： 借：银行存款 贷：其他货币资金信用证保 证金五存出投资款 1企业向证券公司划出资金时， 应按实际划出的金额： 借：其他货币资金存出投资 款贷：银行存款 2购置股票、债券等时： 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金存出投资 款六外埠存款1企业将款项汇往外地开立采 购专用账户时， 根据汇出款项凭 证，编制付款凭证，进行账务处 理： 借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款 2收到采购人员转来供应单位 发票账单等报销凭证时： 借：材料采购 /原材料/ 库存商品 应交税费应交增值税 进项 税额 贷：其他货币资金外埠存款 3采购完毕收回剩余款项时， 根据银行的收账通知： 借：银行存款 贷：其他货

6、币资金外埠存款 第二节 应收及预付款项一、应收票据均以面值入账 一取得应收票据 应收票据取得的原因不同， 其会 计处理亦有所区别。 1因债务人抵偿前欠货款而取 得的应收票据： 借：应收票据 贷：应收账款 2因企业销售商品、提供劳务 等而收到开出、承兑的商业汇 票： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 销项 税额 二商业汇票到期，收回款项 时，应按实际收到的金额： 借：银行存款 贷：应收票据 三应收票据的转让 借：材料采购 /原材料/ 库存商品 按应计入取得物资本钱的金 额 应交税费应交增值税 进项 税额 贷：应收票据按商业汇票的票 面金额如有差额，借记或贷记：银行存 款四票据贴

7、现 借：银行存款按实际收到的金 额 财务费用按贴现息的局部 贷：应收票据按应收票据的面 值二、应收账款 一企业销售商品等发生应收 款项时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税 销项 税额二收回应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款 三企业代购货单位垫付包装 费、运杂费时：借：应收账款贷：银行存款四收回代垫费用时： 借：银行存款 贷：应收账款五企业应收账款改用应收票 据结算，在收到承兑的商业汇票 时：借：应收票据贷：应收账款三、预付账款 一企业根据购货合同的规定 向供应单位预付款项时： 借：预付账款贷：银行存款 二企业收到所购物资，按应 计入物资本钱的金额： 借：材料采购 /原材

8、料 /库存商品 应交税费应交增值税 进项 税额贷：预付账款 三当预付货款小于采购货物 所需支付的款项时， 应将缺乏部 分补付：借：预付账款 贷：银行存款 四当预付货款大于采购货物 所需支付的款项时， 对收回的多 余款项：借：银行存款 贷：预付账款四、其他应收款 其他应收款科目的借方登记 其他应收款的增加， 贷方登记其 他应收款的收回。五、应收款项减值坏账准备的 会计处理一企业计提坏账准备时： 借：资产减值损失计提的坏 账准备按应减记的金额 贷：坏账准备二冲减多计提的坏账准备 时：借：坏账准备 贷：资产减值损失 计提的坏账 准备三企业发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 / 其他应收款

9、四已确认并转销的应收款项 以后又收回时： 借：应收账款 / 其他应收款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 / 其他应收款 五也可以按照实际收回的金 额： 借：银行存款 贷：坏账准备 第三节 交易性金融资产一、交易性金融资产的取得 借：交易性金融资产本钱 应收股利 或：应收利息 投资收益贷：银行存款二、交易性金融资产的现金股利 和利息一确认现金股利和利息 借：应收股利 / 应收利息 贷：投资收益二收到现金股利和利息 借：银行存款 贷：应收股利 / 应收利息三、交易性金融资产的期末计量 一公允价值上升 借：交易性金融资产公允价 值变动 贷：公允价值变动损益 二公允价值下降 借：公允

10、价值变动损益一、原材料 1购入材料贷：交易性金融资产 公允价值 变动四、交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时， 应当将 该金融资产出售时的公允价值 与其账面余额之间的差额确认 为投资收益， 同时调整公允价值 变动损益。 借：银行存款按实际收到的金 额贷：交易性金融资产 本钱按 该金融资产的账面余额 公允价值变动第四节 存货 按其差额， 贷记或借记“投资收 益科目。同时： 将原计入该金融资产的公允价 值变动转出： 总体上升时： 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 总体下降时： 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 1货款已经支付或开出、 承 兑商业汇票，同时材料验收入 库实际本钱法借：原材料

11、实际本钱 应交税费应交增值 税 进项税额 贷：银行存款2货款已经支付或已开出、 承兑商业汇票，材料尚未到达 或尚未验收入库 3货款尚未支付， 材料已经 验收入库 4材料已经验收入库， 月末 发票账单尚未收到5货款已经预付， 材料尚未 验收入库借：在途物资实际本钱 应交税费应交增值 税进项税额 贷：银行存款借：原材料实际本钱 应交税费应交增值 税进项税额 贷：应付账款借：原材料暂估价值 贷：应付账款暂估应 付账款 下月初作相反会计分录矛以 冲回 借：预付账款贷：银行存款 材料入库时： 借：原材料实际本钱应交税费应交增值方案本钱法借：材料采购实际本钱 应交税费应交增值税进项税 额贷：银行存款说明：

12、 在方案本钱法下不管材料是否验 收入库均需要先通过“材料采购科目 核算借：材料采购实际本钱 应交税费应交增值税进项税 额贷：银行存款借：材料采购实际本钱 应交税费应交增值税进项税 额贷：应付账款借：原材料方案本钱贷：应付账款 - 暂估应付账款下月初作相反会计分录矛以冲回5月末结转验收入库材料的方案本钱 借：原材料方案本钱 仅仅是验收入库局部的材料 不包括在途 材料的方案本钱和暂估入库材料的方案 本钱税进项税额材料本钱差异超支差异贷：预付账款贷：材料采购实际本钱补付货款时：材料本钱差异节约差异借：预付账款说明：该步为材料本钱差异的形成阶段。贷：银行存款借方表示超支差异，贷方表示节约差异。2发出材

13、料借：其他业务本钱实际本钱贷：周转材料 低值易耗品 1实际本钱法贷：周转材料 包装物 方案成在用按照先进先出法、 月末一次加权本四、委托加工物资平均法实际本钱按照其差额，借或贷：材料本钱一发出物资：借：生产本钱根本生产本钱差异借：委托加工物资实际本钱辅助生产本钱四出租或出借给购置单位使贷：原材料方案本钱制造费用用的包装物：按照其差额，借或贷：材料本钱管理费用收取租金：差异贷：原材料实际本钱借：银行存款二支付加工费、运杂费等：2方案本钱法贷：其他业务收入借：委托加工物资按照方案本钱：按照使用次数的分摊：贷：银行存款借：生产本钱根本生产本钱借：其他业务本钱三加工完成验收入库：辅助生产本钱贷：周转材

14、料 包装物1收回后直接销售：制造费用三、低值易耗品借：委托加工物资加工费 +运管理费用一金额较小的，可在领用时杂费 +支付的消费税贷：原材料方案本钱一次计入本钱费用应交税费应交增值税 进项二、包装物借：制造费用税额一生产过程中用于包装产品管理费用贷：银行存款作为产品组成局部的包装物：贷：周转材料 低值易耗品说明：委托加工物资的本钱 =材借：生产本钱实际本钱二采用分次摊销法进行摊销料本钱 +加工费 +运杂费 +支付的贷：周转材料 包装物 方案成假设为两次消费税本1领用专用工具时：2收回后连续生产应税消费品：按照其差额，借或贷：材料本钱借：周转材料低值易耗品借：委托加工物资加工费 +运差异在用杂费

15、二随同商品出售而不单独计贷：周转材料 低值易耗品 应交税费应交消费税价的包装物：在库应交增值税进项税额借：销售费用实际本钱2第一次领用时摊销其价值的贷：银行存款贷：周转材料 包装物 方案成一半：说明：委托加工物资的本钱 =材本借：制造费用 / 管理费用料本钱 +加工费 +运杂费按照其差额，借或贷：材料本钱贷：周转材料 低值易耗品 五、库存商品差异摊销一验收入库商品的会计处理三随同商品出售而单独计价3第二次领用摊销其价值的一对于库存商品采用实际本钱核的包装物：半：算的企业， 当库存商品生产完成1出售单独计价的包装物借：制造费用 / 管理费用并验收入库时，应按实际本钱：借：银行存款贷：周转材料 低

16、值易耗品 借：库存商品贷：其他业务收入摊销贷：生产本钱 根本生产本钱应交税费应交增值税 销项同时：二发出商品重点税额借：周转材料低值易耗品企业销售商品、确认收入时，应2结转所售单独计价包装物的摊销结转其销售本钱， 借记“主营业本钱：务本钱等科目， 贷记“库存商 品科目。六、存货清查 一存货盘盈的核算 1企业发生存货盘盈时： 借：原材料 / 库存商品 贷：待处理财产损溢 2在按管理权限报经批准后： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 二存货盘亏及毁损的核算 1企业发生存货盘亏及毁损时： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 / 库存商品 2在按管理权限报经批准后应 作如下会计处理： 1对于入库的残料价值

17、，记 入“原材料等科目； 2对于应由保险公司和过失 人的赔款， 记入“其他应收款 科目； 3扣除残料价值和应由保险 公司、过失人赔款后的净损失， 属于一般经营损失的局部 如管 理不善造成的，记入“管理费 用科目； 4属于非常损失的局部，记 入“营业外支出科目。七、存货减值存货跌价准备的 会计处理 一当存货本钱高于其可变现 净值时， 企业应当按照存货可变 现净值低于本钱的差额： 借：资产减值损失计提的存 货跌价准备贷：存货跌价准备 二转回已计提的存货跌价准 备金额时，按恢复增加的金额： 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 计提的存货 跌价准备 三企业结转存货销售本钱 时，对于已计提存货跌价准备

18、的：借：存货跌价准备 贷：主营业务本钱 / 其他业务成 本第五节 持有至到期投资 一持有至到期投资的取得 借：持有至到期投资本钱 面值 利息调整差额，也可能在 贷方应收利息 实际支付的款项中包 含的已到付息期未领取利息 贷：其他货币资金等 二持有至到期投资的持有 1持有至到期投资的债券利息 收入 借：应收利息分期付息债券按 票面利率计算的利息 持有至到期投资应计利息 到期时一次还本付息债券按 票面利率计算的利息 贷：投资收益持有至到期投资 期初摊余本钱和实际利率计算 确定的利息收入 持有至到期投资利息调整 差额，也可能在借方 2持有至到期投资的减值 当持有到期投资的账面价值高 于预计未来现金流

19、量现值 借：资产减值损失计提的持 有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资减值准备 计提减值准备的持有至到期投 资价值以后又得以恢复 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 计提的持有 至到期投资减值准备 3持有至到期投资的出售 借：银行存款 贷：持有至到期投资 本钱、 利 息调整、应计利息 按照其差额， 贷记或借记“投资 收益科目。已计提减值准备 的，还应同时结转减值准备。 第六节 长期股权投资 一、采用本钱法核算长期股权投 资的账务处理 一长期股权投资的取得 借：长期股权投资 贷：银行存款 如果实际支付的价款中包含有 已宣告但尚未发放的现金股利 或利润： 借：应收股利 贷：银行存款

20、二持有期间被投资单位宣揭 发放现金股利或利润， 企业按应 享有的局部确认为投资收益 借：应收股利 贷：投资收益 三长期股权投资的处置 借：银行存款实际收到的金额 长期股权投资减值准备 原已计 提的减值准备 贷：长期股权投资该项长期股 权投资的账面余额 应收股利 尚未领取的现金股利 或利润 按其差额，贷记或借记：投资收 益 二、采用权益法核算长期股权投 资的账务处理 一长期股权投资的取得 1长期股权投资的初始投资成 本大于投资时应享有被投资单 位可识别净资产公允价值份额 的，不调整已确认的初始投资成 本： 借：长期股权投资本钱 贷：银行存款 2长期股权投资的初始投资成 本小于投资时应享有被投资单

21、 位可识别净资产公允价值份额 的： 借：长期股权投资本钱 贷：银行存款 营业外收入差额二持有长期股权投资期间被 投资单位实现净利润或发生净 亏损： 1根据被投资单位实现的净利 润计算应享有的份额， 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 2被投资单位发生净亏损做相 反的会计分录， 但以本科目的账 面价值减记至零为限： 借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整 说明：上述以本科目的账面价值 减记至零为限的所指“本科 目是指“长期股权投资 对某单位投资科目， 该科目由 “本钱、“损益调整、“其 他权益变动三个明细科目组 成。，账面价值减至为零即意味 着“对某单位的投资的这三 个明细科目合计为零。 3

22、被投资单位以后宣揭发放现 金股利或利润时， 企业计算应分 得的局部： 借：应收股利 贷：长期股权投资 损益调整 【提示】收到被投资单位宣揭发 放的股票股利，不进行账务处 理，但应在备查簿中登记 4收到现金股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 三持有长期股权投资期间被 投资单位所有者权益的其他变 动 在持股比例不变的情况下， 被投 资单位除净损益以外所有者权 益的其他变动， 企业按持股比例 计算应享有的份额。 1公允价值增加： 借：长期股权投资其他权益 变动 贷：资本公积 其他资本公积 2公允价值下降： 借：资本公积其他资本公积 贷：长期股权投资 其他权益变 动四长期股权投资的处置 借：银行存款

23、按实际收到的金 额长期股权投资减值准备 按原已 计提的减值准备 贷：长期股权投资按该长期股 权投资的账面余额 应收股利 按尚未领取的现金股 利或利润 按其差额，贷记或借记 " 投资收 益 " 科目。 同时，还应结转原记入资本公积 的相关金额： 借记或贷记 " 资本公积其他 资本公积 " 科目， 贷记或借记 " 投资收益 "科目。三、长期股权投资减值 借：资产减值损失计提的长 期股权投资减值准备 按应减记 的金额 贷：长期股权投资减值准备 第七节 可供出售金融资产的 账务处理 一可供出售金融资产的取得 1股票投资 借：可供出售金融资产本

24、钱 公允价值与交易费用之和 应收股利 已宣告但尚未发放的 现金股利 贷：其他货币资金等 2债券投资 借：可供出售金融资产本钱 面值 利息调整差额，也可能在 贷方 应收利息 已到付息期但尚未领 取的利息 贷：其他货币资金等 二可供出售金融资产的持有 1企业在持有可供出售金融资 产的期间取得的现金股利或债 券利息， 应当作为投资收益进行 会计处理 借：应收利息分期付息债券按 票面利率计算的利息 可供出售金融资产应计利 息到期时一次还本付息债券按 票面利率计算的利息 贷：投资收益可供出售债券的 摊余本钱和实际利率计算确定 的利息收入 可供出售金融资产利息调 整差额，也可能在借方 2在资产负债表日，可

25、供出售 金融资产应当按照公允价值计 量，可供出售金融资产公允价值 变动应当作为其他综合收益， 计 入所有者权益， 不构成当期利润 1公允价值上升 借：可供出售金融资产公允 价值变动 贷：资本公积 其他资本公积 2公允价值下降 借：资本公积其他资本公积 贷：可供出售金融资产 公允价 值变动 3持有期间被投资单位宣揭发 放现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 4可供出售金融资产减值损失 的计量 1可供出售金融资产发生减 值时，即使该金融资产没有终止 确认，原直接计入所有者权益的 因公允价值下降形成的累计损 失，应当予以转出，计入当期损 益资产减值损失。 借：资产减值损失 贷：资本公积 其他资本公积

26、 从所有者权益中转出原计入 资本公积的累计损失金额 可供出售金融资产减值准 备2对于已确认减值损失的可 供出售债务工具 如债券投资 ， 在随后的会计期间公允价值已 上升且客观上与原减值损失确 认后发生的事项有关的， 原确认 的减值损失应当予以转回， 计入 当期损益资产减值损失。 借：可供出售金融资产减值 准备贷：资产减值损失 3可供出售权益工具股票 投资投资发生的减值损失，不 得通过损益转回， 转回时计入资 本公积。借：可供出售金融资产减值 准备 贷：资本公积 其他资本公积 第八节 固定资产及投资性房 地产 一、固定资产一外购固定资产 重点关注一般纳税人购入机器 设备等固定资产的进项税额不 纳

27、入固定资产本钱核算， 可以在 销项税额中抵扣， 计入应交税费 应交增值税进项税额。 企业外购的固定资产， 应按实际 支付的购置价款、相关税费、使 固定资产到达预定可使用状态 前所发生的可归属于该项资产 的运输费、装卸费、安装费和专 业人员效劳费等， 作为固定资产 的取得本钱。1企业购入不需要安装的固 定资产 借：固定资产 贷：银行存款 2购入需要安装的固定资产 应在购入的固定资产取得本钱 的根底上加上安装调试本钱等， 作为购入固定资产的本钱。 购入时： 借：在建工程 贷：银行存款支付安装费用时： 借：在建工程 贷：银行存款 安装完毕到达预定可使用状 态时，按其实际本钱： 借：固定资产 贷：在建

28、工程 二建造固定资产重点 1自营工程 1购入工程物资时： 借：工程物资 贷：银行存款 2领用工程物资时： 借：在建工程 贷：工程物资 3在建工程领用本企业原材 料时： 借：在建工程 贷：原材料 4在建工程领用本企业生产 的商品时： 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税 销项 税额 5自营工程发生的其他费用 如分配工程人职工资等： 借：在建工程 贷：银行存款 / 应付职工薪酬等 6自营工程到达预定可使用 状态时，按其本钱： 借：固定资产 贷：在建工程 2出包工程 1企业按合理估计的发包工 程进度和合同规定向建造承包 商结算的进度款： 借：在建工程 贷：银行存款等 2工程完成时，按合同规

29、定 补付的工程款： 借：在建工程 贷：银行存款等 3工程到达预定可使用状态， 按其本钱： 借：固定资产 贷：在建工程 三固定资产的折旧 固定资产应当按月计提折旧， 计 提的折旧应当记入“累计折 旧科目， 并根据用途计入相关 资产的本钱或者当期损益。 1企业自行建造固定资产过程 中使用的固定资产， 其计提的折 旧应计入在建工程本钱； 2根本生产车间所使用的固定 资产，其计提的折旧应计入制造 费用； 3管理部门所使用的固定资产， 其计提的折旧应计入管理费用； 4销售部门所使用的固定资产， 其计提的折旧应计入销售费用； 5经营租出的固定资产，其应 提的折旧额应计入其他业务成 本； 6企业计提固定资产

30、折旧时， 借：制造费用 /销售费用 / 管理费 用 贷：累计折旧 四固定资产的处置 1固定资产转入清理： 借：固定资产清理净值 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产账面原价 2发生的清理费用等 借：固定资产清理 贷：银行存款 或应交税费应交营业税 “应交税费应交营业税 仅限于企业销售不动产 房屋建 筑物时才会发生。 3收回出售固定资产的价款、 残料价值和变价收入等 借：银行存款 / 原材料 贷：固定资产清理 4保险赔偿等的处理借：其他应收款二投资性房地产的后续计量贷：其他业务收入贷：固定资产清理1采用本钱模式进行后续计量 2结转投资性房地产的账面5清理净损益的处理的投资性房地产价值：1属于

31、生产经营期间正常的1房屋建筑物：借：其他业务本钱账面价值处理损失：借：其他业务本钱投资性房地产累计折旧摊销借：营业外支出处置非流动贷：投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备资产损失租金收入：贷：投资性房地产账面余额贷：固定资产清理借：银行存款2采用公允价值模式计量2属于自然灾害等非正常原贷：其他业务收入 1处置投资性房地产时 , 应按因造成的损失：2土地使用权：实际收到的金额：借：营业外支出非常损失借：其他业务本钱借：银行存款贷：固定资产清理贷：投资性房地产累计摊销贷：其他业务收入3如为贷方余额：租金收入： 2按该项投资性房地产的账借：固定资产清理借：银行存款面余额：贷：营业外收入贷：其他业

32、务收入借：其他业务本钱五固定资产清查3投资性房地产存在减值迹贷：投资性房地产 本钱其成1固定资产盘盈象的，考虑计提减值准备账面本借：固定资产价值与可收回金额的差：按累计公允价值变动，贷：以前年度损益调整借：资产减值损失贷记或借记： 投资性房地产2固定资产盘盈盘亏贷：投资性房地产减值准备公允价值变动报经批准前：2采用公允价值模式进行后续同时结转投资性房地产累计公借：待处理财产损溢计量的投资性房地产 不计提折允价值变动。 假设存在原转换日累计折旧旧或摊销计入资本公积的金额， 也一并结固定资产减值准备1投资性房地产的公允价值转。贷：固定资产高于其账面价值的差额：第九节 无形资产及其他资产报经批准后：借：投资性房地产公允价值一、无形资产借：其他应收款保险公司或个变动一无形资产的取得人的赔款贷：公允价值变动损益无形资产应当按照本钱进行初营业外支出盘亏损失2投资性房地