会计综合模拟实训教程(张臻主编)会计分录

1、应交税费应交增值税销项税额增值税发票 15借：管理费用办公费贷：库存现金6借：银行存款 贷：应收账款湖南中南农机公司7借：固定资产机器设备 应交税费应交增值税 进项税 贷：银行存款建行固定资产卡片 18借：材料采购钢材钢板 应交税费应交增值税进项税额 贷:应付账款柳州钢铁公司收料单 1 9借：管理费用业务招待费 贷：库存现金1. 借：原材料 贷：应付账款估价材料款 入库单 12. 借：库存现金 贷：银行存款现金支票 13. 借：材料采购生铁 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款建行转账支票 1 进账单 1 入库单 14. 借：应收账款邕江农机公司 贷：主营业务收入1040104030003

2、00070 00011 90081 900339 000300 00039 000900900625 623625 623120002040 14040114 330 113 400+1000 X 93%19 348 19 278+1000 X 7%1336788208201 0借：应收账款1 023 000贷：主营业务收入900 000应交税费应交增值税销项税额117 000银行存款 6 0001 1 .借：材料采购1080应交税费应交增值税进项税 贷：银行存款建行 转账支票 1 进账单 1 收料单 1 1 2借：管理费用修理费6000贷：银行存款 建行 6000 转账支票 1 进账单 1

3、1 3借：交易性金融资产126000投资收益6943000贷：其他货币资金存出投资款1266941 4借：库存现金贷：银行存款15借：其他应收款梁山贷：库存现金16. 领料 领料单 417.借：银行存款贷：应收账款邕江农机公司18借：材料采购其他材料油漆其他材料油漆底料 应交税费应交增值税进项税额300020002000339 000339 00039 00032 00012 07083 070贷：银行存款建行转账支票 1 进账单 1 收料单 119 收料收料单 120.领料领料单 121 借：管理费用排污费贷：银行存款22借：在建工程机床安装工程 应交税费应交增值税 进项税 贷：银行存款建行

4、23借：管理费用报刊费 贷：银行存款建行24借：委托代销商品贷：库存商品 TM120 手拖机 TM160 手拖机25借：应付账款桂林立远五金公司贷：银行存款交行 电汇凭证 1 26借：银行存款贷：应收账款广东 鑫星公司 27借：管理费用400贷：库存现金 28借：应付职工薪酬职工教育经费 贷：库存现金 29借：材料采购外购配件轮胎应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款建行 收料单 1 电汇单 1 30借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额商业汇票 1267852140030003000180000306002106003200320011000050000060000015

5、600015600010230001023000400600600484650 480 000+5000 X 93% 81950 102 000+5000 X 7% 5666001017000900 000117000增值税发票 1 31借：应交税费 -未交增值税- 所得税-城市维护建设税-教育费附加贷：银行存款建行 32借：销售费用广告费 贷：银行存款 33填领料单34. 借：长期应收款 - 分期销售应收款银行存款建行18758035086310000100002 700 000312000贷：主营业务收入 TM1201 200 000 TM1601 200 000未实现融资收益300 00

6、0应交税费增销项312 00035借：原材料钢材钢板115200生铁72 000外购配件轮胎 680000 其他材料68000材料本钱差异外购配件6 650其他材料3 000贷：材料采购钢板114330生铁70 000外购配件686650其他材料71000材料本钱差异钢材870生铁200036借：生产本钱铸造车间料169 040机工车间料 25 000装配车间料 278 176贷：原材料钢材 生铁 外购配件 其他材料 37借：在建工程机床安装工程 贷：原材料钢材角钢 材料本钱差异 工程物资 425水泥 38借：银行存款建行 坏账准备 贷：应收账款 39借：管理费用差旅费 库存现金 贷：其他应收

7、款 40借：材料采购 应交税费南宁市阳明农场贷：银行存款梁山外购配件 HY308 轴承应交增值税进项税额建行121 00072 000200 00079 2162086.70 140013.30700 36000 2050056500 1376624200039846 37800+2200 X 93%65806426+2200X7%464261000000100000020220020220041借：银行存款 -交行 贷：短期借款 -流动资金借款 42领料 43借：应付账款 贷：应付票据 商业汇票 1 441运费分配分配率=4 000 X 93%十20+45=3 720 -生铁应负担的运费=4

8、5 X 钢板应负担的运费应交税费应交增值税进项税额23995 23 715+4000X 7% 2借：材料采购生铁 材料采购钢材钢板 167 215贷：应付票据湘潭钢铁贸易公司45借：库存现金3000贷：银行存款建行300046借：其他应收款 武田敏3000贷：库存现金300047. 借：材料采购外购配件CL206齿轮108 000材料采购外购配件CL302齿轮200 000材料采购外购配件CL306齿轮50 000应交税费应交增值税进项税额60 860贷：应付账款南宁齿轮厂418 86048. 借：其他货币资金1000000贷：银行存款 建行1000000银行汇票委托书 149. 借：应收账款

9、桂林四方农机公司343000贷：主营业务收入 - TM160300000应交税费应交增值税销项税额39000银行存款400050. 领料51 .借：材料采购外购配件GNC柴油机474 000应交税费应交增值税进项税额80 580贷：应付账款广西龙源机电公司554 58052.借：管理费用修理费3000贷：银行存款建行300053.借：管理费用车船税4380贷：银行存款建行438054.借：应付职工薪酬工资260787贷：银行存款建行253831其他应收款 水电3161其他应付款 房租1245应交税费 个人所得税255055.借：生产本钱 根本 铸造 20024根本加工43050根本装配1229

10、15辅助机修16911制造费用-铸造3962加工5480装配6900管理费用41545贷：应付职工薪酬一工资260787部门应付工资养老保险20%医疗保险6%失业保险2%工伤保险1%住房公积金10%教育经费1.5%工会经费2%合计铸造车间生产工人20024管理人员3962小计23986机工车间生产工人43050861025838614305861管理人员548010965482329小计4853097064853装配车间生产工人122915245838管理人员6900138041413869690138小计129815259638机修车间机修工人1293525878管理人员3976小计1691

11、18总部人员415458309/3合计260787856 .借：生产本钱根本铸造根本加工根本一一装配辅助一一机修 制造费用铸造加工2329装配2932.5管理费用贷：应付职工薪酬一一养老保险医疗保险失业保险工伤保险住房公积金职工教育经费工会经费57. 借：应付职工薪酬 一医疗保险失业保险工伤保险贷：银行存款借：应付职工薪酬 住房公积金贷：银行存款一一建行借：应付职工薪酬一一工会经费贷：银行存款58. 借：固定资产清理5900累计折旧17600贷：固定资产2350059. 借：银行存款一一建行485 600贷：应收账款广西钦州物资公司485 60060.借：材料采购一一外购配件 GNA柴油机88

12、7440 880000+8000X 93%应交税费一一应交增值税进项税额 贷：其他货币资金一一银行汇票应付账款威海松宇机电61.借：应付账款贷：银行存款一一交行62借:固定资产清理280贷：库存现金借：银行存款一一建行贷：固定资产清理借：营业外支出贷：固定资产清理63. 领料64. 领料65. 收料66. 领料67. 借：银行存款建行贷：应收账款一一广西翔云农机公司68借：短期借款应付利息贷：银行存款一一建行69借：应付账款湖南乐山钢铁厂贷：银行存款70.借：在建工程一机床安装工程150160149600+8000 X 7%10000003760023800023800028030003000

13、31803180500000500000500 00018 750518 750300 0003000001900贷：库存现金1900借：固定资产183986.70贷：在建工程71借：应付票据183986.70150000150000日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额=期初X7.72%=-期末=-贷：银行存款72.借：应付账款威海机电公司202200500000150000386001114003886001500001500001500001001001000合计60010010010050000073.借：材料采购外购配件GNC柴油机128 00074.借:应交税费 应交增值

14、税进项税额21 760营业外支出一一债务重组损失6 240贷：应收账款广西桂中农机公司156 000银行存款一一建行565000贷：主营业务收入 -TM120500000应交税费应交增值税销项税额6500075.领料76领料77领料78. 借：管理费用一一差旅费3229贷：其他应收款 武田敏3000库存现金22979. 领料80. 1材料方案本钱X 3200=48002丨月初材料本钱差异 =827 - 86940= 0.95%3差异额=4800 X 借：委托加工物资贷：原材料4 800材料本钱差异81. 借：管理费用一一保险费6000贷：银行存款一一建行600082=150000X P/A,

15、7% 4+ 100 X P/V, 7% 4=508156.29 >公允价值 5010003 计算未确认融资费用未确认融资费用=600100- 500000 = 100100元4 .确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值=租赁资产公允价值当r = 7%时150000 XX> 500000 元当r = 8%时150000 XX< 500000因此，7%< rv 8%。用插值法计算如下： 现值利率7508156.29 500000 496888.5 8%+=7 % d + 7 % -8 %解上式 r= 7.72%借：固定资产融资租入固定资产 501000

16、未确认融资费用 100100600100100064 00081 0001 877 200贷：长期应付款应付融资租赁款库存现金83借：原材料钢材钢板生铁外购配件明细材料本钱差异钢材 2外购配件 10240贷：材料采购钢板 2生铁 8外购配件明细1 887 440材料本钱差异生铁 2 84借：生产本钱铸造车间料98672生产本钱装配车间料2 590740制造费用铸造车间 640 贷：原材料钢材32640生铁32400外购配件 2590740其他材料 34272240001100085 借：应付利息财务费用贷：银行存款建行35000借：银行存款 建行贷：财务费用86.借：财务费用17920银行存款

17、 交行17920借：银行存款交行1350贷：财务费用135087借：管理费用办公费10300贷：银行存款建行1030088.借：银行存款建行343000贷：应收账款桂林四方农机销售公司 34300089借：材料采购外购配件 CL3069000材料采购外购配件 LT11512800材料采购外购配件 HY20660800应交税费应交增值税进项税额 14042贷：银行存款 建行9664290借：营业外支出10 000贷：银行存款建行 10 00091领料92借：应付账款电费20 831应交税费应交增值税进项税额 其他应收款水电费贷：银行存款建行93借：制造费用铸造车间机工车间装配车间 生产本钱辅助生

18、产本钱机修车间 管理费用其他应收款水电费用 3864 贷：银行存款建行 94借：库存现金2000贷：银行存款 建行 2000 95借：管理费用办公费235贷：库存现金 235 96借：制造费用装配车间1000贷：库存现金 100097. 借：应收账款 - 柳北物资公司3393贷：其他业务收入 - 出售多余角钢收入 2900 应交税费 - 增销 493 98借：材料采购其他材料螺丝螺帽67 500电焊条 1 500材料采购外购配件LT216链条9 000材料采购周转材料明细18 990应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款建行99借：银行存款交行258301贷：应收账款南宁长远物资公司 258

19、301100领料101 借：应付账款易通贸易公司460000贷：银行存款交行460000102借：管理费用926贷：银行存款建行926103借：财务费用120贷：银行存款建行120104借：委托加工物资钢圈2150应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款建行借：原材料钢圈6 500X 5000材料本钱差异钢材贷：委托加工物资404754.40+1830+320105领料 106借：营业外支出贷：原材料其他材料 材料本钱差异 借：固定资产清理累计折旧 贷：固定资产 借：固定资产清理 贷：库存现金 借: 银行存款 贷: 固定资产清理 借：营业外支出 贷：固定资产清理 107借：银行存款建行销售费用

20、 - 代销手续费636074003910046500500500 3000300049004900828 40030 400贷：主营业务收入 TM120 400 000 TM160 360 000应交税费应交增值税销项税额 98 800108借：原材料其他材料69 560外购配件 81900 周转材料 19 090 材料本钱差异外购配件700贷：材料采购其他材料69 000外购配件82600周转材料18 990材料本钱差异其他材料 560 低值易耗品 100 109借：根本生产本钱装配车间料246148其他业务本钱2800辅助生产本钱机修 5 540贷：原材料钢材 6980外购配件197460

21、其他材料50 048结转全月材料本钱差异 借：材料本钱差异钢材 贷：生产本钱根本生产本钱铸造机工 制造费用铸造 生产本钱辅助生产本钱机修 借：材料本钱差异生铁 贷：生产本钱根本生产本钱铸造 借：生产本钱根本生产本钱装配 - 贷：材料本钱差异外购配件借：生产本钱根本生产本钱铸造装配 生产本钱辅助生产本钱机修贷：材料本钱差异一一外购配件110 .一次摊销分录：借：制造费用一一铸造车间加工车间 装配车间生产本钱辅助生产本钱机修车间 管理费用8423贷：周转材料一一明细 材料本钱差异低值易耗品 五五摊销分录：借：周转材料一一在用低值易耗品贷：周转材料一一在库低值易耗品借：制造费用一一铸造车间机工车间装配车间生产本钱辅助生产本钱机修车间管理费用贷：周转材料一一低值易耗品摊销材料本钱差异低值易耗品111 .借：销售费用18875贷：预计负债18875112 .借：交易性金融资产一一海天公司股票20000贷：公允价值变动损益20000借：公允价值变动损益21000贷：交易性金融资产一一金浩公司股票21000113 .借：应收利息3200持有至到期投资一