烟叶税法培训讲义

1、NoImageNoImageNoImage 第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 本章主要内容本章主要内容 一、烟叶税概述一、烟叶税概述 二、烟叶税的计算二、烟叶税的计算 三、烟叶税的申报与缴纳与账务处理三、烟叶税的申报与缴纳与账务处理 NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 第一节第一节 烟叶税概述烟叶税概述 一、概述一、概述 二、纳税人二、纳税人 三、征税范围三、征税范围 四、税率四、税率NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 一、概述一、

2、概述 中国烟草税收始于明末。清代初期，政府中国烟草税收始于明末。清代初期，政府把烟草视同百货，在常关税一种过境税。把烟草视同百货，在常关税一种过境税。清沿明制，于水、陆交通要道、关隘等地清沿明制，于水、陆交通要道、关隘等地方，均设关卡，向通过货物课税中征收，方，均设关卡，向通过货物课税中征收，税率在税率在2%一一5%，实行低税率政策。，实行低税率政策。NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 中华人民共和国成立后中华人民共和国成立后 ，19501950年年1 1月，中央人月，中央人民政府政务院国务院颁发民政府政务院国务院颁发? ?货物税暂行条例货物税暂行条例

3、? ?，对土烟叶和薰烟叶均征收货物税，其中薰烟叶税率对土烟叶和薰烟叶均征收货物税，其中薰烟叶税率为为30%30%、土烟叶税率为、土烟叶税率为20%20%。 1984 1984年，实行第二步年，实行第二步“利改税后，财政部公利改税后，财政部公布布? ?产品税草案产品税草案? ?，内设烟叶税目，税率分为晒，内设烟叶税目，税率分为晒烟叶税率和烤烟叶税率，均为烟叶税率和烤烟叶税率，均为38%38%。后来烟叶产品。后来烟叶产品税调整为税调整为31%31%。 1994 1994年年1 1月月3030日，国务院发布日，国务院发布? ?关于对农业特产关于对农业特产征收农业税的规定征收农业税的规定? ?，作为重

4、要农产品之一的烟叶，作为重要农产品之一的烟叶，列在农业特产税中征收，烟叶产品中的晾晒烟叶和列在农业特产税中征收，烟叶产品中的晾晒烟叶和烤烟叶税率均为烤烟叶税率均为31%31%。NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 2005年年12月月29日废止日废止?农业税条例农业税条例?后，后，2006年年2月月17日，又废止了日，又废止了?国务院关于对国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定农业特产收入征收农业税的规定?。 为了保持政策的连续性，充分兼顾地方为了保持政策的连续性，充分兼顾地方利益和有利于烟叶产区可持续开展，国务利益和有利于烟叶产区可持续开展，国务院于

5、院于2006年年4月月28日公布日公布?中华人民共和国中华人民共和国烟叶税暂行条例烟叶税暂行条例?，开征烟叶税取代原烟叶，开征烟叶税取代原烟叶特产农业税。暂行条例规定，烟叶税税率特产农业税。暂行条例规定，烟叶税税率仍然保持在仍然保持在20%。 NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 二、纳税人二、纳税人 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位指依照在中华人民共和国境内收购烟叶的单位指依照?中华人民共和国烟草专卖法中华人民共和国烟草专卖法?的规定有权收购烟叶的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位为烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位为烟叶税的

6、纳税人。税的纳税人。 烟叶税不得委托其他单位代征。烟叶税不得委托其他单位代征。 三、征税范围三、征税范围 烟叶，是指晾晒烟叶包括列入名晾晒烟名录的晾烟叶，是指晾晒烟叶包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶、晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶、烤烟叶。烤烟叶。四、税率四、税率 烟叶税实行比例税率，税率为烟叶税实行比例税率，税率为20%。税税率的调整，。税税率的调整，由国务院决定。由国务院决定。 NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 第二节第二节 烟叶税的计算烟叶税的计算 应纳税额应纳税额=收购金额税率收购金额税率 收购金额，

7、包括纳税人支付给烟叶销售者的烟收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。叶收购价款和价外补贴。 对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10计入计入收购金额征税。收购金额计算公式如下：收购金额征税。收购金额计算公式如下： 收购金额收购金额=收购价款收购价款(1+10) 依照依照?中华人民共和国烟草专卖法中华人民共和国烟草专卖法?查处没收的查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购置金额计算缴纳烟叶税。购置金额计算缴纳烟叶税。NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法

8、第三节第三节 烟叶税的申报、缴纳与账务处理烟叶税的申报、缴纳与账务处理 一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间二、纳税期限二、纳税期限 三、纳税地点与征收机关三、纳税地点与征收机关 四、会计处理四、会计处理 NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天指纳税人为纳税人收购烟叶的当天指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。收购烟叶凭据的当天。 二、纳税期限二、纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。机关核定。 NoImageNoImageNoImage第十六章第十六章 烟叶税法烟叶税法 三、纳税地点与征收机关三、纳税地点与征收机关 纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税。税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税。 四、会计处理四、会计处理 烟叶税作为价内流转税，其应交税额构成烟叶收烟叶税作为价内流转税，其应交税额构成烟叶收购单位的采购本钱。购单位的采购本钱。 企业按照税法规定计算本期应交的烟叶税，借记企业按照税法规定计算本期