税法课件：第十章 行为税法

1、一、行为税的性质一、行为税的性质1 1、出于特定社会目的课征并有指定用、出于特定社会目的课征并有指定用途的税收途的税收2 2、出于特定经济目的而课征的税收、出于特定经济目的而课征的税收3 3、出于财政目的而课征的税收、出于财政目的而课征的税收1 1、税种多、税源分散、税种多、税源分散2 2、政策性强、调节范围明确、政策性强、调节范围明确3 3、税负直接、难以转嫁、税负直接、难以转嫁4 4、稳定性差、稳定性差城市维护建设税是对从事生产、经营取城市维护建设税是对从事生产、经营取得收入的单位和个人，以实际缴纳的增得收入的单位和个人，以实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计税依据征收，值税、消费税和营业

2、税为计税依据征收，税款专项用于城市、县城、乡镇维护建税款专项用于城市、县城、乡镇维护建设方面的一种税。设方面的一种税。 凡在我国境从事生产、经营，缴纳增值凡在我国境从事生产、经营，缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人都是税、消费税和营业税的单位和个人都是城市维护建设税的纳税人。城市维护建设税的纳税人。计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税。业税。对进口产品由海关代征的增值税、消费税、营业税对进口产品由海关代征的增值税、消费税、营业税不作城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。不作城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。对纳税人因违反增

3、值税、消费税、营业税有关税法对纳税人因违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金或罚款，不作城市维护建设税的计而加收的滞纳金或罚款，不作城市维护建设税的计税依据，不征城市维护建设税。但对纳税人因偷漏税依据，不征城市维护建设税。但对纳税人因偷漏税而被查补或处罚的增值税、消费税、营业税，应税而被查补或处罚的增值税、消费税、营业税，应作业城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。作业城市维护建设税计税依据征收城市维护建设税。如果纳税人减征或免征增值税、消费税、营业税，如果纳税人减征或免征增值税、消费税、营业税，同时也就减征或免征了城市维护建设税。同时也就减征或免征了城市维护建设税。但对出口产品

4、实行出口退还增值税、消费税的，不但对出口产品实行出口退还增值税、消费税的，不退出口产品已缴纳有城市维护建设税退出口产品已缴纳有城市维护建设税。城市维护建设税采用地区差别比例税率。城市维护建设税采用地区差别比例税率。纳税人所在地为市区的，税率为纳税人所在地为市区的，税率为7%7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为为5%5%；纳税人所在地为市区、县城、建制镇以纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外地区的，税率为外地区的，税率为1%1%。城市维护建设税应纳税款的计算公式为：城市维护建设税应纳税款的计算公式为：应纳城市维护建设税应纳城市维护建设税= =纳税人实际缴纳

5、纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税适用税率增值税、消费税、营业税适用税率印花税是对经济活动和经济交往中书立、印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。印花税因由领受的凭证征收的一种税。印花税因由纳税人自行粘贴印花税票完税而得名。纳税人自行粘贴印花税票完税而得名。 立合同人。指合同的当事情人。立合同人。指合同的当事情人。立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。立据人。产权转移书据的纳税人是立据人。立帐簿人。营业帐簿的纳税人是立帐簿人。立帐簿人。营业帐簿的纳税人是立帐簿人。立帐簿人是指设立并使用营业帐簿的单位和立帐簿人是指设立并使用营业帐簿的单位和个人。个人。领受人。权利、许可证

6、照的纳税人是领受人。领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。使用人。在国外书立、领受，但在国内使用使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证纳税人是使用人。的应税凭证纳税人是使用人。对合同、书据等凭证，凡属两方或两方对合同、书据等凭证，凡属两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，各就其所持各方都是印花税的纳税人，各就其所持凭证所载的金额依率纳税。凭证所载的金额依率纳税。 1 1、各类经济技术合同。、各类经济技术合同。 2 2、产权转移书据。、产权转移书据。 3 3、营业帐簿。、营业帐簿。 4 4、权利、许可证照。、权利、许可证

7、照。 5 5、股份转让书据。、股份转让书据。 印花税税目税率表 税 目 计税依据 税率 纳税人 1、购销合同 购销金额 0.3 立合同人 2、加工承揽合同 加工承揽收入 0.5 立合同人 3、建设工程勘察设计合同 收取费用 0.5 立合同人 4、建筑安装工程承包合同 承包金额 0.3 立合同人 5、财产租赁合同 租赁金额 1 立合同人 6、货物运输合同 运输费用 0.5 立合同人 7、仓储保管合同 仓储保管费用 1 立合同人 8、借款合同 借款金额 0.05 立合同人 9、财产保险合同 保险费收入 1 立合同人 10、技术合同 合同所载金额 0.3 立合同人 11、产权转移书据 书据所载金额

8、0.5 立据人 12、股权转让书据 股权转让金额 2 立据人 13、资金帐簿 实收资本和资本公积 0.5 立帐簿人 14、其他帐簿 件 5 元 立帐簿人 15、权利许可证照 件 5 元 领受人 1 1、已缴纳印花税凭证的副本或抄本。、已缴纳印花税凭证的副本或抄本。 2 2、财产所有人将财产捐赠给政府、抚养老伤残的、财产所有人将财产捐赠给政府、抚养老伤残的社会福利单位以及学校书立的凭证。社会福利单位以及学校书立的凭证。 3 3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签订的农副产品收购合同。签订的农副产品收购合同。 4 4、无息、贴息贷款合同。、无息、贴

9、息贷款合同。 5 5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同融机构提供优惠贷款所书立的合同. . 6 6、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的、房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。租赁合同。 7 7、农牧业保险合同、农牧业保险合同 8 8、军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路、军事物资运输、抢险救灾物资运输、新建铁路的工程临管线运输等特殊货运凭证。的工程临管线运输等特殊货运凭证。按照比例税率计算税额缴纳印花税的，按照比例税率计算税额缴纳印花税的，其应纳税额的计算公式为：其应纳税额的计算公式为：应纳税

10、额计税金额适用税率应纳税额计税金额适用税率一、定义一、定义土地增值税是对有偿转让国有土地使用土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、取权及地上建筑物和其他附着物产权、取得增值收入的单位和个人征收的一种税。得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。得的增值额。 1 1、土地增值税只对转让国有土地使用权、土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行

11、为均不征税。地的行为均不征税。 2 2、土地增值税既对转让土地使用权课税，、土地增值税既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税。税。 3 3、土地增值税只对有偿转让的房地产征、土地增值税只对有偿转让的房地产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房地产，则不予征税。产，则不予征税。土地增值税采用四级超率累进税率。土地增值税采用四级超率累进税率。增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。 增值额超过扣除项目金额1

12、00%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 1 1、 收入额的确定收入额的确定2 2、扣除项目及其金额、扣除项目及其金额在确定房地产转让的增值额和计算应纳土在确定房地产转让的增值额和计算应纳土地增值税时，允许从房地产转让收入总额地增值税时，允许从房地产转让收入总额中扣除的项目及其金额，可分为以下六类：中扣除的项目及其金额，可分为以下六类：（1 1）取得土地使用权所支付的金额）取得土地使用权所支付的金额（2 2）开发土地和新建房及配套设施的成）开发土地和新建房及配套设施的成本本( (简称房地产开发成本简称房地产开发成本) )。主

13、要包括土地征。主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。开发间接费用等。（3 3）开发土地和新建房及配套设施的费用）开发土地和新建房及配套设施的费用 对于利息支出以外的其他房地产开发费用，按取得对于利息支出以外的其他房地产开发费用，按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和，土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和，在在5 5以内计算扣除。以内计算扣除。对于利息支出，分两种情况确定扣除：对于利息支出，分两种情况确定扣除：凡能按转让房地产项目计算分摊利息

14、并提供金融机凡能按转让房地产项目计算分摊利息并提供金融机构证明的，允许据实扣除；构证明的，允许据实扣除；凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而提供金融机构证明的，利息支出不得单独计算，而应并入房地产开发费用中一并计算扣除。按取得土应并入房地产开发费用中一并计算扣除。按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和，地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和，在在1010以内计算扣除。以内计算扣除。税法规定，转让旧房的，应按旧房及建筑物的评估税法规定，转让旧房的，应按旧房及建筑物的评估价格、取得土地使

15、用权所支付的地价款和按国家统价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。作为扣除项目金额计征土地增值税。（5 5）与转让房地产有关的税金）与转让房地产有关的税金指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维指在转让房地产时缴纳的营业税、印花税、城市维护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。护建设税，教育费附加也可视同税金扣除。(6(6）财政部确定的其他扣除项目）财政部确定的其他扣除项目对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付

16、的金额和房地产开发成本之和，加计时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计2020的扣除。的扣除。计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下： （一）增值额未超过扣除项目金额50% 土地增值税税额=增值额30% （二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的土地增值税税额=增值额40%扣除项目金额5% （三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的土地增值税税额=增值额50%扣除项目金额15% （四）增值额超过扣除项目金额200% 土地增值税税额=增值额60%扣除项目金额35% 公式中的5%，15%，35%为速算扣除系数

17、。1 1、建造普通标准住宅出售，其增值率未超、建造普通标准住宅出售，其增值率未超过过2020的，予以免税。增值额超过扣除项目的，予以免税。增值额超过扣除项目金额之和金额之和2020的，应就其全部增值额按规定的，应就其全部增值额按规定计税。计税。2 2、 因国家建设需要而被政府征用、收回的因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免税。房地产，免税。3 3、个人因工作调动或改善居住条件而转让、个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税；居住未满三年的，按规定计征土地增值税；居住未满三年的，按规定计征土地增值税。增值税。4 4、个人之间互换白有居住用房地产的。、个人之间互换白有居住用房地产的。5