实例解析建筑企业营改增后如何计算应缴增值税

1、实例解析建筑企业营改增后如何计算应缴增值税某市区的甲建筑工程公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人， 2022 年 8 月在项 目所在地发生如下经营业务： 1甲公司以包工包料方式承包翔源公司畅达建筑工程， 工程结算价款为 11100 万元， 开具增值税专用发票注明的价款为 11100 万元，增值税税额为 1100 万元。 2以清包工方式承包凯迪公司宾馆室内装修工程，工程结算价款为1030 万元，开具增值税专用发票注明的价款为 1030 万元。 3承接乙公司亿豪建筑工程工程，工程结算价款为2060 万元，开具增值税专用发票注明的价款为 2060 万元，亿豪建筑工程工程?建筑工程施工许可证?日期在

2、2022 年 4 月 30 日之前。 4购进工程物资 1000 万元，取得增值税专用发票，注明增值税额 170 万元；取得 增值税普通发票 200 万元；甲公司自建职工宿舍领用工程物资 100 万元购入时取得增值 税专用发票并已抵扣进项税额。 5甲公司自购的机械设备施工中发生油费等支付585 万元，取得增值税专用发票注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元。 6甲公司将畅达建筑工程分包给丙建筑公司，支付工程结算价款为222 万元，取得增值税专用发票注明的价款为 200 万元，增值税税额为 22 万元。 7甲公司购置一台设备 ,增值税专用发票注明的价款为100 万元，增值税额为 17

3、 万元。 8甲公司承包鸿达公司建筑工程工程， 全部材料、 设备、 动力由鸿达公司自行采购。 工程结算价款为 3090 万元，开具增值税专用发票注明的价款为 3090 万元。9甲公司取得华悦公司工程质量优质奖222 万元，发生运输费 100 万元 ,取得增值税专用发票 ,注明增值税税额为 11 万元。要求：1、做出业务 1 -业务 8的会计分录。2、计算甲公司 2022 年 8 月份应纳的增值税。案例解析：1、要想正确做出每笔业务的会计分录，就要计算出每笔业务的销项税额、进项税额或 进项税额转出金额等。业务 1：根据?财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增 值税试点的通知? 财税 20223

4、6 号 附件 1?营业税改征增值税试点实施方法? 以下简 称?实施方法?第十五条第 2款规定，提供建筑效劳，税率为11% ；?实施方法?第二十三条规定， 一般计税方法的销售额不包括销项税额， 纳税人采用销售额和销项税额合并 定价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额=含税销售额+ 1+税率；?实施方法?第二十二条规定，销项税额 =销售额X税率。业务1销项税额=11100- 1 + 11%X11%=11OO 万元会计分录为：借：应收帐款 -翔源公司 11100贷：工程结算 10000应交税费 -应交增值税 销项税额 1100业务 2 是清包工方式，甲公司可以选择简易计税方法计税。根据?实施方法?

5、第三 十四条规定，简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额， 不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额 墟征收率；?实施方法?第三十五条规定， 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额， 纳税人采用销售额和应纳税额合并定 价方法的，按照以下公式计算销售额：销售额=含税销售额+ 1 +征收率；增值税征收率为3%。业务2丨销项税额=1030- 1 + 3%X3%=30万元会计分录为：借：应收帐款 -凯迪公司 1030贷：工程结算 1000应交税费 未交增值税 -简易计税方法 30 业务3：?建筑工程施工许可证? 日期在 2022 年 4 月 30 日之前是建筑工程

6、老工程， 甲公司可以选择简易计税方法计税。销项税额=2060- 1 + 3%X3%=60万元会计分录为：借：应收帐款 乙公司 2060贷：工程结算 2000应交税费 未交增值税 -简易计税方法 60业务 4 ：根据?实施方法?第二十四条规定，进项税额是指纳税人购进货物、加工 修理修配劳务、效劳、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。业务4进项税额=170 万元，取得增值税普通发票200 万元不得抵扣税额。?实施方法?第三十条规定，已抵扣进项税额的购进货物， 发生用于集体福利的购进货物的， 应当将该进项税额从当期进 项税额中扣减。也就是做进项税额转出处理。会计分录为：借：原材料 1000原

7、材料 200应交税费 应交增值税 进项税额 170贷：银行存款 1370借：在建工程 职工宿舍 117贷：原材料 100应交税费 应交增值税 进项税额转出 17业务 5 ：进项税额 =85 万元。会计分录为：借：机械作业 500应交税费 应交增值税 进项税额 85贷：银行存款 585业务 6：进项税额 =22 万元。会计分录为 :借：工程施工 畅达工程 200应交税费 - 应交增值税 进项税额 22贷：银行存款 222业务 7 ：进项税额 =17 万元。会计分录为：借：固定资产 100应交税费 - 应交增值税 进项税额 17贷：银行存款 117业务 8：根据财税 2022 36 号文件有关规定，业务 8是甲供工程，甲公司可 以选择简易计税方法计税。销项税额=3090- 1 + 3%X3%=90万元会计分录为：借：应收帐款 鸿达公司 3090贷：工程结算 3000应交税费 未交增值税 -简易计税方法 90业务9丨：工程质量优质奖的销项税额=222十1 + 11%X11%=22万元；交通运输效劳，税率为11%，运费的进项税额=100X11%=11万元。2、计算应纳增值税 1 一般计税方法销项税额 =1100+22=1122 万元进项税额 =170+85+22+17+11=305 万元进项税额转