审计学含案例与例题参考教材董小红版

1、.审审 计计 学学AUDITINGAUDITING 1 1PPTPPT中相关链接资料可以邮箱联系：中相关链接资料可以邮箱联系：请具体注明链接资料名称请具体注明链接资料名称.课程介绍 市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注市场经济的发展离不开资本市场的发育和完善。注册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，册会计师审计有利于资本市场的健康发展。经济越发展，资本市场越发达，注册会计师审计越重要。资本市场越发达，注册会计师审计越重要。 本课程以本课程以注册会计师审计注册会计师审计为主线，以为主线，以财务报表审计财务报表审计为重点，以为重点，以内部控制测试内部控制测试为基础，以为基础，以

2、审计目标审计目标为导向，为导向，以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册以审计实务操作和能力培养为根本，密切结合当前注册会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基会计师审计实践，将审计的基本理论和知识融入审计基本技能之中。课程分两个部分：审计基本知识篇、审计本技能之中。课程分两个部分：审计基本知识篇、审计基本理论篇、财务报表审计实务篇。基本理论篇、财务报表审计实务篇。COMPANY NAME.审计学审计学案例一：案例一： 小李是国内某大型企业的行政人员，他一直有一个疑惑：小李是国内某大型企业的行政人员，他一直有一个疑惑：普华永道每年都要来我们公司审计，到底在审计什么？普华永道每年

3、都要来我们公司审计，到底在审计什么？一帮子人坐在会议室里，长达好几周。一帮子人坐在会议室里，长达好几周。他们来审计什么呢？谁他们来审计什么呢？谁付钱呢？审计通过或者不通过，有什么后果吗？付钱呢？审计通过或者不通过，有什么后果吗？ 你能帮他解答这些疑惑吗。你能帮他解答这些疑惑吗。小知识链接：现在世界四大注册师会计师事务小知识链接：现在世界四大注册师会计师事务所分别是所分别是普华永道、毕马威、安永、德勤。普华永道、毕马威、安永、德勤。案例二：案例二： 小郭手上有一笔多余的闲散资金，他觉得小郭手上有一笔多余的闲散资金，他觉得银行利率太低了，决定运用这笔资金去投资股票。他翻开证券银行利率太低了，决定运

4、用这笔资金去投资股票。他翻开证券报后，看到那么多的上市公司，不知道购买那一家公司的股票报后，看到那么多的上市公司，不知道购买那一家公司的股票好。于是他请教了几个朋友：好。于是他请教了几个朋友： 朋友小王告诉他，最简单的办法就是，朋友小王告诉他，最简单的办法就是，你查一下上市公司公你查一下上市公司公布的利润表，挑一家盈利最好的公司公司股票投资布的利润表，挑一家盈利最好的公司公司股票投资。于是，他。于是，他准备购买准备购买A公司的股票，因为公司的股票，因为A公司每股盈利是最高的。公司每股盈利是最高的。 而另外一位在会计师事务所工作的小李提醒他，而另外一位在会计师事务所工作的小李提醒他，最好再看最好

5、再看A公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。小郭查到。小郭查到了了A公司该年度的审计报告。审计报告说，他们对公司该年度的审计报告。审计报告说，他们对A公司的财务公司的财务报表报表持保留意见持保留意见。小郭不懂这是什么意思，再回头来问问小李。小郭不懂这是什么意思，再回头来问问小李。 于是，小李告诉他，这家公司的于是，小李告诉他，这家公司的财务报表财务报表 有一些问题，最好有一些问题，最好不要立即购买该公司的股票不要立即购买该公司的股票。果然，没有多久，。果然，没有多久，A公司股票价公司股票价格就开始大跌。小郭感到庆幸之余，就向小李请教：格就开始

6、大跌。小郭感到庆幸之余，就向小李请教：注册会计注册会计师究竟干什么的？审计又是什么呢？师究竟干什么的？审计又是什么呢？.案例分析案例分析v要解答上面两个案例提出的疑问，我们需要对审计要解答上面两个案例提出的疑问，我们需要对审计以及审计学有初步的了解。以及审计学有初步的了解。v我们通过我们通过链接四大资深注册会计师的回答链接四大资深注册会计师的回答，先解答，先解答第一个案例中小李提出的问题：为什么小李的公司第一个案例中小李提出的问题：为什么小李的公司每年要审计，每年都在审计什么，以及如果审计出每年要审计，每年都在审计什么，以及如果审计出具的否定意见对公司会有什么影响。具的否定意见对公司会有什么影

7、响。v链接：链接：.案例分析案例分析v下面我们通过观看一个视频片段，尝试解决第二个案例中提出的问题：注册会计师究竟干什么的？审注册会计师究竟干什么的？审计又是什么呢？计又是什么呢？v链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计审计风云风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中日语中字字.rmvb.案例二案例二审计视频知识点审计视频知识点v1.财务报表（鉴证对象信息）财务报表（鉴证对象信息）书书P34v注意辨析鉴证对象信息与鉴证对象的区别注意辨析鉴证对象信息与鉴证对象的区别v知识点链接：知识点链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计审计PPT

8、审审计基础计基础审审1概述概述.docv链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb.案例二案例二审计视频知识点审计视频知识点v2.三方关系三方关系 书书P35v v思考：思考：责任方与预期使用者是不是同一方？责任方与预期使用者是不是同一方？三方关系图三方关系图链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb.案例二案例二审计视频知识点审计视频知识点v3.审计是合理

9、保证还是绝对保证？审计是合理保证还是绝对保证？ 书书P38v v 审计业务是合理保证审计业务是合理保证v 审阅业务是有限保证审阅业务是有限保证v 链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb.案例二案例二审计视频知识点审计视频知识点v4.注册会计师的业务范围注册会计师的业务范围 书书P31-P39v 注册会计师业务范围图注册会计师业务范围图链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语

10、中字日语中字.rmvb.案例二案例二审计视频知识点审计视频知识点v课堂习题：课堂习题：v书书P41单选单选1v书书P42多选多选1、3、4.回顾案例回顾案例v现在我们回到开始时的两个案例，请几位同学解答现在我们回到开始时的两个案例，请几位同学解答案例中提出的问题。案例中提出的问题。v案例一：案例一：v案例二：案例二：案例三：案例三： 小王同学通过学习对注册会计师审计业务有了小王同学通过学习对注册会计师审计业务有了初步的了解，由于小王同学没有过审计工作的经验，初步的了解，由于小王同学没有过审计工作的经验，所以他对所以他对审计工作中要怎么执行工作，以及具体的审计工作中要怎么执行工作，以及具体的要求

11、要求没有概念。他觉得审计业务很抽象，怎么才帮没有概念。他觉得审计业务很抽象，怎么才帮助他建立基本的概念呢？助他建立基本的概念呢？.案例分析案例分析v小王的问题也同样是我们同学会遇到的困难。审计小王的问题也同样是我们同学会遇到的困难。审计学的学习是建立在会计、管理、数学、逻辑思维等学的学习是建立在会计、管理、数学、逻辑思维等学科上的基础上的。最大的问题是很多同学不能理学科上的基础上的。最大的问题是很多同学不能理解审计的术语，就像不懂数字就无法学习数学一样，解审计的术语，就像不懂数字就无法学习数学一样，再好的会计，不懂得审计术语，就没有办法进行审再好的会计，不懂得审计术语，就没有办法进行审计工作。

12、计工作。v我们循序渐进，一点点的消化学习的知识，联系实我们循序渐进，一点点的消化学习的知识，联系实际。慢慢就会找到自己的节奏。际。慢慢就会找到自己的节奏。v现在我们通过观看审计视频中业务执行的过程，建现在我们通过观看审计视频中业务执行的过程，建立执行审计业务流程的概念。立执行审计业务流程的概念。v链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计审计风云风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中日语中字字.rmvb.案例三案例三审计视频知识点审计视频知识点v 1.期末审计期末审计 v 注意：期末审计的概念是与期中审计相对的注意：期末审计的概念是与期中审

13、计相对的v 链接：链接：v思考：应收账款思考：应收账款一般一般应该是执行期末审计还是期中应该是执行期末审计还是期中审计呢？审计呢？v链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb.案例三案例三审计视频知识点审计视频知识点v 2.存货监盘存货监盘 书书P210 v 对特殊类型存货怎么监盘？对特殊类型存货怎么监盘？v 玩具怎么监盘？要注意什么？玩具怎么监盘？要注意什么？v 我们看一个有名的因存货监盘失败导致最终审计失败的案我们看一个有名的因存货监盘失败导致最终审计失败的案例例当安达信

14、遇上芭比娃娃当安达信遇上芭比娃娃v 链接：链接：v 链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频解码财商解码财商解码财商解码财商 当安达当安达信遭遇芭比娃娃信遭遇芭比娃娃.f4vv链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb.马蒂尔案例解析马蒂尔案例解析v链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例资料审计案例资料美国美国马蒂尔公司（安达信）马蒂尔公司（安达信）马蒂尔公司马蒂尔公司-2.pptv v观看视频的同时尝试回答以下问题：观看视频

15、的同时尝试回答以下问题：1.马蒂尔公司是如何财务造假的？马蒂尔公司是如何财务造假的？2.安达信最后被起诉，有哪些审计的过失？安达信最后被起诉，有哪些审计的过失？3.给了我们以后的审计工作中什么启示？给了我们以后的审计工作中什么启示？.v课堂习题：课堂习题：p218 单选单选3、4、5、11v 【存货监盘存货监盘简答题】简答题】A注册会计师负责对常年审计客户甲公司注册会计师负责对常年审计客户甲公司208年度财年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的存货占其资产总额的60%。除自。除自营业务外，甲公司还将营业务外，甲公司还将部分柜台出租，

16、并为承租商提供商品仓储服务部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据。根据以往的经验和期中测试的结果，以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的注册会计师认为甲公司有关存货的内部控内部控制有效制有效。A注册会计师计划于注册会计师计划于208年年12月月31日日实施存货监盘程序。实施存货监盘程序。A注册注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：v （1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明已经单独存放并予以标明，确定其，确

17、定其未被未被纳入存货盘点范围。纳入存货盘点范围。v （2）在甲公司开始盘点存货）在甲公司开始盘点存货前前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。v （3）对以标准规格包装）对以标准规格包装箱箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直的标准容量直接计算确定接计算确定存货的数量。存货的数量。v （4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。等情况。

18、v （5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放单独码放，不纳入不纳入存货监存货监盘的范围。盘的范围。v （6）在存货监盘结束时，监盘人员将）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的除作废的盘点表单以外的所有盘点表盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。单的号码记录于监盘工作底稿。v 要求：要求：v 针对上述（针对上述（1）至（）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。明理由。v 【答案】【答案】v （1）不存在。）不存在。v （2）存在。理由：对拟检查的存货作出标识会

19、为甲公司盘点人员所知悉，）存在。理由：对拟检查的存货作出标识会为甲公司盘点人员所知悉，损害审计程序的不可预测性。损害审计程序的不可预测性。v （3）存在。理由：对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员除根据包）存在。理由：对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员除根据包装箱的数量及每箱的标准容量计算存货的数量外，还应当通过预先编号装箱的数量及每箱的标准容量计算存货的数量外，还应当通过预先编号的清单列表加以确定并抽样开箱检查。的清单列表加以确定并抽样开箱检查。v （4）不存在。）不存在。v （5）存在。理由：应当确定收到的存货是否应纳入）存在。理由：应当确定收到的存货是否应纳入208年年l2月月31

20、日的日的存货。如果属于存货。如果属于208年年12月月31日的存货，应当纳入存货监盘范围。日的存货，应当纳入存货监盘范围。v （6）存在。理由：）存在。理由：应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码应当取得所有已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对货盘点的汇总记录进行核对。v链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb.案例三案例

21、三审计视频知识点审计视频知识点v 3.出纳员的岗位职责出纳员的岗位职责 书书P253v 出纳员岗位职责出纳员岗位职责v 出纳员应当承担出纳员应当承担现金收付、银行结算及货币资金的日记账现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算核算等职责，等职责，不得兼任不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作支出、费用、债权债务账目的登记工作。课堂练习：课堂练习：书书P263 判断判断2、3链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb

22、.案例三案例三审计视频知识点审计视频知识点v 4.监盘库存现金监盘库存现金 P257 v 重点：监盘的过程重点：监盘的过程v 视频和教材共同视频和教材共同BUG:审计人员不能接触货币，应由审计人员不能接触货币，应由被审计被审计公司出纳盘点，出纳和会计主管公司出纳盘点，出纳和会计主管签字负责。签字负责。.案例三案例三审计视频知识点审计视频知识点v 监盘过程监盘过程v 1.制定库存现金监盘计划，确定监盘时间制定库存现金监盘计划，确定监盘时间v 在进行现金盘点前，应由出纳员将现金在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存放入保险柜，必要时集中起来存放入保险柜，必要时可以封存可以封存，然后由出纳员将

23、已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存，然后由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时同时进行盘点。进行盘点。v 2.审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对核对。v 3.由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。v 4.（出纳员）（出纳员）盘点盘点保险柜内的现金实存数，同时由保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制注册会计师编制“库库存现金监盘表

24、存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。，分币种、面值列示盘点金额。v 5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。v 6.将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单要求被审计单位查明原因位查明原因，必要时应提请被审计单位做出适当调整；如无法查明原因，必要时应提请被审计单位做出适当调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。v 7.若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，若有冲抵库存

25、现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在应在“库存现金监盘表库存现金监盘表”中注明中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。，必要时应提请被审计单位作出调整。.v课堂习题：课堂习题：书书P263单选单选2判断判断2、3.v 【货币监盘货币监盘简答题（修订）】在对被审计单位甲公司简答题（修订）】在对被审计单位甲公司2015年度财务报年度财务报表进行审计时，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门，表进行审计时，甲公司在总部和营业部均设有出纳部门，A注册会计师注册会计师负责审计货币资金项目。具体要点如下：负责审计货币资金项目。具体要点如下：v （1）为顺利监盘库存现金，）为顺利监盘库存现金，A注册

26、会计师在监盘注册会计师在监盘前一天前一天通知甲公司出纳通知甲公司出纳员做好监盘准备。员做好监盘准备。v （2）考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间）考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别分别定在上午十点和下午三点。定在上午十点和下午三点。v （3）监盘库存现金的工作由）监盘库存现金的工作由A注册会计师注册会计师以及甲公司总部和营业部以及甲公司总部和营业部出纳出纳员员共同进行。共同进行。v （4）监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的）监盘时，出纳员把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账交易登入现金日记账,结出现金

27、日记账余额，结出现金日记账余额，A注册会计师当场盘点注册会计师当场盘点出纳出纳员负责的库存现金。员负责的库存现金。v （5）A注册会计师核对现金日记账后填写注册会计师核对现金日记账后填写“库存现金监盘表库存现金监盘表”，并在，并在签字签字后形成审计工作底稿。后形成审计工作底稿。v 要求：要求：v 针对上述（针对上述（1）至（）至（5）项，逐项指出上述库存现金监盘工作中的做法是）项，逐项指出上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。否恰当。如不恰当，请简要说明理由。.v【答案】【答案】v（1）不恰当。对库存现金的监盘最好实施）不恰当。对库存现金的监盘最好实施突击性突击性的检

28、查的检查，提前通知甲公司的做法不当。，提前通知甲公司的做法不当。v（2）不恰当。甲公司总部和营业部多部门存放库）不恰当。甲公司总部和营业部多部门存放库存现金，应存现金，应同时同时进行盘点；若不能同时监盘，应对进行盘点；若不能同时监盘，应对后监盘的库存现金实施封存。后监盘的库存现金实施封存。v（3）不恰当。除了）不恰当。除了注册会计师注册会计师，甲公司参与盘点，甲公司参与盘点人员应包括人员应包括出纳出纳和和会计主管人员会计主管人员。v（4）不恰当。盘点工作应当由）不恰当。盘点工作应当由出纳员出纳员负责，注册负责，注册会计师负责监盘。会计师负责监盘。v（5）不恰当。）不恰当。“库存现金监盘表库存现

29、金监盘表”的审计工作底的审计工作底稿的签字人员稿的签字人员除了注册会计师除了注册会计师，还应当有还应当有甲公司甲公司出出纳员、主管会计纳员、主管会计v链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb.案例三案例三审计视频知识点审计视频知识点v 4.审计意见审计意见 5种种 书书P283v链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb.案例三案例三审计视频知识点审计视频

30、知识点v思考思考：v非标准审计报告指的是什么？非标准审计报告指的是什么？v非无保留意见审计报告指的是哪几个？非无保留意见审计报告指的是哪几个？v链接：链接：E:学习学习审计基础审计基础资料资料审计案例视频审计案例视频审计风云审计风云电影天堂发布电影天堂发布审计风云审计风云ep01日语中字日语中字.rmvb非无保留意见类型的判断标准非无保留意见类型的判断标准.v判断广泛性的情形（判断广泛性的情形（三种情形三种情形）v1.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；影响；（财务报表信息系统）（财务报表信息系统）v2.虽然仅对财务报表的虽然仅对财务报表的

31、特定要素、账户或项目特定要素、账户或项目产生产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的表的主要主要组成部分组成部分；（一个项目（一个项目占整个报表项目金占整个报表项目金额额30%以上以上）v3当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。者理解财务报表至关重要。（伊利的奶牛得了病，（伊利的奶牛得了病，不知道是否治得好）不知道是否治得好）.v 【广泛性广泛性多选题】下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的多选题】下列各项错报中，通常对财务报表具有广泛影响的有（）。有（）。v A.被审计单位没有披露关键管理人员被审计单位没有披露关键管理人员薪酬薪酬v B.信息系统缺陷信息系统缺陷导致的应收账款、存货等多个财务报表项目的错报