税务登记须知

1、税务登记须知一、开业登记二、变更登记三、停业登记四、复业登记五、注销登记六、非正常户解除七、外出经营和外来报验登记八、重新税务登记九、遗失补发税务登记证件注：本须知是依据现行的有关文件政策摘编的，如有错漏或者政策有变动，请以税务机关最新发布的文件政策为准。业务类型办理地点办理时限申请资料业务流程新办单位设立登记办税厅税务登记受理岗当场办结1、税务登记表(适用单位纳税人)（国地税共管户一式三份，地税户一式两份）2、工商营业执照副本或其他核准执业证件、有关部门批准设立的文件（原件和复印件）3、组织机构代码证书（原件和复印件）4、法人代表（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件（复印件）5

2、、财产信息登记表（一份）6、企业章程（原件和复印件）7、租房合同或房产证8、纳税人跨县（市）设立分支机构办理税务登记时，需提供总机构的税务登记证（国、地税）副本9、外省市纳税人跨地区设立分支机构办理税务登记时，提供总机构税务登记证（国、地税）副本、工商营业执照、验资报告复印件和总机构工商营业执照、验资报告的复印件10、外资企业需提供商务厅颁布的“批准证书”及批复设立的文件（原件和复印件）纳税人资料不齐全一次性告知纳税人补正申请资料申请申请税源管理岗实地核查，系统反馈，开业完成税务所所长岗分配管户区局业务管理岗分配管户税务登记管理岗录入详细资料，并推送信息大厅税务登记受理岗受理、当场打印税务登记

3、证正（副）本并推送信息新办个体工商户登记办税厅税务登记受理岗当场办结1、工商营业执照副本或其他核准执业证件（原件和复印件）2、税务登记表(适用个体经营纳税人) （国地税共管户一式三份，地税户一式两份）3、业户（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件（复印件）4、财产信息登记表（一份）5、房屋使用证明 (房产证或租房合同)临时税务设立登记办税厅税务登记受理岗当场办结分为非正常户和无工商营业执照的两种情况。1、工商营业执照副本或其他核准执业证件（非正常户单位适用）2、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件3、财产信息登记表4、税务登记表(适用临时税务登记纳税人)5、

4、房屋使用证明 (房产证或租房合同)纳税鉴定表办税厅税务登记受理岗当场办结1、税务登记表(适用单位纳税人)2、工商营业执照副本或其他核准执业证件、有关部门批准设立的文件3、组织机构代码证书4、法人代表（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件5、财产信息登记表6、房屋使用证明 (房产证或租房合同)机动车登记办税厅税务登记受理岗当场办结1、 税务登记表（一式两份）2、 财产信息登记表（一份）3、 营业执照副本（复印件一份）4、 机动车行驶证（复印件一份）5、 道路运输证（复印件一份）6、 车主身份证（复印件一份）税务登记相关情况说明：1、军事单位、集体组织及其他没有组织机构代码证书的单位需

5、要办理税务登记的，由其提供其他有效证件代码（包括批准文号）2、总分支机构注册地都在海口市的，非独立核算的分支机构的税收征管一律由其总机构主管税务机关负责，由总机构办理汇总申报纳税。非独立核算分支机构应提供总机构出具的汇总申报纳税证明，不需申报。3、征管系统中存在管户认定异常情况需要做跨区域（区局之间）调整的，由中心办税大厅税务登记管理岗调整；区域内由分局业务室进行调整；税务所内由所长进行调整，调整后征管档案应及时传送。4、纳税人申请登记信息补正的，一律到办税大厅税务登记受理岗申请进行修改或补充登记。（如电话号码变更、增加实收资本、或新旧系统信息不一致修改）业务类型办理地点办理时限申请资料业务流

6、程变更税务登记办税厅税务登记受理岗当场办结1、工商登记变更表及工商营业执照或有关部门批准变更的证明、文件（工商营业执照、核准变更通知书）（原件和复印件）2、税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本等）3、变更税务登记表（国地税共管户一式三份，地税户一式两份）4、涉及法定代表人变更的加送新法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件5、涉及股权转让的应提供股权转让的相关资料6、经营地址变更加送一份财产信息登记表、新经营场所使用证明原件和复印件7、单位纳税人需提供组织代码并在资料上加盖单位公章税务登记受理岗（一岗办结）注：变更税务登记涉税情况必须经税源管理部门确认后再行

7、变更法人名称变更、股东变更涉及股权转让的，股权转让为自然人的，应先在系统外经审批流程办理涉税事项后办理登记变更，具体流程为：纳税人填写税务登记变更（自然人股权转让）申请审批表（见附件）税管员审核税务所长审核区局（或大企业局，下同）业务室审核区局局长审批停业登记办税厅税务登记受理岗当场办结1、发票领购簿、未使用完的空白发票2、税务登记证正、副本原件和其他税务证件3、停业复业（提前复业）报告书（一式两份）税务登记受理岗（一岗办结）复业登记办税厅税务登记受理岗当场办结1、凭停业复业（提前复业）报告书到申请停业的办税大厅领回税务登记证正副本、发票领购簿及空白发票2、填写停业复业（提前复业）报告书注：停

8、业期满后系统自动复业（最长三个月），提前复业需来办税大厅提出申请。 税务登记受理岗（一岗办结）15注销税务登记纳税人申请注销前应先办理以下事项：（一）纳税人申请办理注销税务登记，应先办结涉税事项、结清税款和缴销发票；（二）企业所得税由我局征管的纳税人，应进行当期企业所得税汇算清缴申报（年度中间终止经营的）、企业清算所得税申报，并缴纳企业所得税；（三）有房地产开发项目的企业，应办结土地增值税清算；（四）申请注销企业下设实行汇总纳税分支机构的，应办理分支机构税务登记注销手续；（五）地税主管的实行定期定额管理的个体工商户（以下简称地税双定户）应办理：上月发票月报申报。上月发票月报与定税营业额比对，上

9、月发票月报大于定税营业额的，应按差额部分补缴税款；注销当月的发票月报申报。注销当月发票月报与定税营业额（按实际经营天数计算，即：定税营业额÷30天×注销当月实际经营天数）比对，按从高原则计算缴纳税款； （六）国税主管的实行定期定额管理的个体工商户（以下简称国地税共管户），应先到国税申请办理注销手续，并按国税定税清册历史查询的销售收入计算缴纳地税税款。国地税共管户同时领购地税发票的，比对地税发票月报和营业税定税营业额，清缴税款。注销税务登记应提供的资料一、个体工商户申请办理注销税务登记应提供下列资料：（一）注销税务登记申请审批表；（二）发票领购簿，以及未使用的空白发票、未验旧

10、发票存根联原件；（三）税务登记证正、副本原件(先在国税申请注销的，提供国税受理单或注销文书原件及复印件)；（四）国地税共管户提供国税注销受理通知书或注销通知书、定税清册历史查询原件及复印件；（五）纳税人遗失税务登记证，应登报声明作废，并提交书面说明及声明作废登报的报纸。二、企业、其他组织等单位纳税人申请办理注销税务登记应提供下列基本资料：(一)注销税务登记申请审批表；(二)发票领购簿，以及未使用的空白发票、未验旧发票存根联原件；(三) 税务登记证正、副本原件(先在国税申请注销的，提供国税注销受理单或注销文书原件及复印件)；(四)注销清算报告、注销税务登记涉税事项确认单、清算后的资产负债表、损益

11、表和剩余财产分配表（汇总纳税的分支机构、迁移注销纳税人、临时税务登记纳税人、无证照税务登记纳税人、行政单位、社会团体、部队等不需提供）；(五) 纳税人遗失税务登记证，应登报声明作废，并提交书面说明及声明作废登报的报纸。三、 除提供上述基本资料外，单位纳税人还应根据不同情况提供以下相应资料：(一) 生产经营期满解散或未到期被撤销、解散，或发生合并、分立、改制的纳税人，提供本单位相应的文件或主管部门决议(外国企业常驻代表机构提供总机构同意终止的相关决议)；(二)被人民法院依法宣告破产或终结破产程序的纳税人，提供民事裁定书；(三)被工商行政管理部门吊销营业执照或其他机关撤消登记的纳税人，提供吊销工商

12、执照决定书或撤消登记决定；(四)实行汇总纳税的分支机构，提供总机构关于该分支机构纳税情况的书面声明；(五)企业所得税由我局征管的纳税人，提供当期企业所得税汇算清缴申报表（年度中间终止经营的）、企业清算所得税申报表及其附表（附件6），房地产企业和最近三年连续有年度报亏的企业，还需提供中介机构出具的所得税鉴证报告；(六)货物运输业自开票纳税人，提供注销当月已开具发票的存根联电子数据；(七)已在国税办理注销的纳税人，提供国税注销通知及审理报告复印件；(八)因住所、经营地点变动迁出海口市区的纳税人，提供地址变更后的营业执照副本原件及复印件。(九)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳

13、务的纳税人，提供项目完工、准备离开中国的情况说明；(十)开业至今未发生生产经营行为的纳税人，提供未发生生产经营行为声明书。业务类型办理地点办理时限申请资料或适应对象业务流程注销税务登记（当场办理）办税厅税务登记受理岗当场办结适用对象：个体双定户系统提示无未申报记录、无欠税记录、无违章记录、发票全部缴销、发票月报比对无未扣税款、已补缴上月发票月报超定额的差额税款、已缴纳当月税款，并经发票发售岗签署发票缴销意见、申报征收岗签署税款缴纳意见的，税务登记受理岗受理后当场办结。出具注销税务登记通知书销号大厅主任岗终审税务登记受理岗受理、审核并签署意见上报申报征收岗核缴税款发票发售岗办理缴销发票纳税人申请

14、注销税务登记（简易审批）办税厅税务登记受理岗5个工作日内办结。适用对象：1、总机构注册地在海口并由总机构汇总纳税的分支机构。2、临时税务登记纳税人、无证照税务登记纳税人、行政单位、部队及社会团体等民办非企业单位。3、开业至今未发生生产经营行为的纳税人，未领购地税发票或领用少量发票（累计五万元以下）并已完税，注销税务登记涉税事项确认单（附件4）显示没有未处置资产、未清偿负债、未收回的对外投资、未计算和分配剩余财产等涉税事项，且清算后的资产负债表中“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“长期投资”科目为零的。 4、企业所得税由国税管理、已办理国税注销（提供国税注销证明）的纳税人，未领

15、用地税发票或领用少量发票（累计五万元以下）并已完税，且注销税务登记涉税事项确认单显示没有未处置资产、未清偿负债、未收回的对外投资、未计算和分配剩余财产等涉税事项，且清算后的资产负债表中“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“长期投资”科目为零的。业务流程见下页出具注销税务登记通知书回大厅销号税务调查科根据大厅意见，直接签署意见报调查科科长岗市局局长岗终审税务调查科科长岗审批打印注销受理通知书税务登记受理岗在注销受理通知书右下角要注明“简易审批，5个工作日内办结”，推送市局税务调查科审批大厅主任在系统外审核并签署意见转回税务登记受理岗。税务登记受理岗受理后，审核纳税人资料符合以上简

16、易审批类型的，在注销税务登记申请审批表（纸质）签署“符合简易审批”申请纳税人业务类型办理地点办理时限适应对象及业务流程注销税务登记（检查审批）办税厅税务登记受理岗自受理之日起，30个工作日内办结适用对象：除当场办结、简易审批以外的其他纳税人。注：1、特殊情况需延长办理时间的，报市局分管领导批准。有偷逃税、欠税，或不按规定提供资料，不配合清缴税款的，不受此限。2、涉及偷逃税需立案处理的，按规定移交海南省地方税务局第一稽查局。业务流程见下栏打印注销受理通知书回到大厅销号纳税人通知补缴所欠税款、滞纳金并进行处罚市局局长岗终审税务调查科科长岗审批税务调查科管理岗核查纳税人的完税情况，确认纳税人完税后将

17、注销信息报科长岗审核大厅税务登记受理岗受理后向纳税人开具注销受理通知书（通知书右下角要注明“检查审批，30个工作日内办结，移交稽查局处理的除外”）后，推送市局税务调查科安排检查。申请纳税人检查审批相关规定一、注销清税检查工作由市局税务调查科按规定组织实施，但自行申报纳税的个体工商户除外。自行申报纳税的个体工商户的注销清税检查，由调查科直接转纳税人主管区局实施检查，调查科根据区局意见办理注销手续。二、 需要进行清税检查的，检查年限为最近三年。申请注销当年不满六个月的（当年6月30日前申请注销），应当向前追溯一个年度。检查年限内若某一年度税务机关已做系统性检查并出具了检查结论或行政处理文书，除掌握

18、新线索外，所检查的年度不再重复检查。涉嫌偷逃税、骗税、抗税等需立案处理的，按规定移交海南省地方税务局第一稽查局处理。三、 检查纳税人税费缴纳情况应包括下列内容： (一)销售(营业)收入有无未缴少缴营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加以及土地增值税（房地产企业）等有关税费：1、经营收入是否全额入账；2、经营收入核算科目是否正确，有无应计入经营收入科目而计入其他科目；3、应税收入是否进行纳税申报并已缴税；4、各类财产（包括未入账的财产）是否按规定处理；（发现未处理的，告知纳税人补缴保有环节税款并办理过户手续）5、投资或被投资并有业务往来的关联企业之间有形财产的购销、无形资产的转让、提供劳务等，

19、是否按独立企业间业务往来收取价款；6、按经费支出换算收入征税的外国企业常驻代表机构是否将境外机构直接支付的费用计入经费支出。(二)成本费用的列支、摊销、结转和申报是否正确，有无未缴少缴企业所得税：1、有无将资本性支出列入生产经营费用；2、超过税法规定列支、摊销的成本费用及支出是否在纳税申报时进行了调整；3、有无多提或者提前摊销各种费用，预提费用的结余额是否按规定处理；4、享受企业所得税优惠的，是否有相应的证书资料、符合法定条件；5、外商投资企业和外国企业享受再投资退税政策的，是否符合法定条件。(三)有无未缴少缴个人所得税：1、扣缴义务人有无应扣未扣、应缴未缴个人所得税；2、各类补贴、奖金、津贴

20、、商业保险、实物等收入是否并入工资收入缴纳个人所得税；3、查账征收的纳税人，其盈余公积、未分配利润分配给出资人或转增资本的，是否扣缴个人所得税；4、在外商投资企业和外国企业中提供咨询、培训、调试安装、技术指导等劳务，居住超过183天(无协定的90天)的外籍人员是否按规定申报缴纳个人所得税。(四)各种应税财产和行为是否申报缴纳相关税收，包括涉及的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等。(五)审核纳税人注销清算报告、注销税务登记涉税事项确认书、清算后的会计报表、企业清算所得税申报表及其附表，是否按财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税200960号）等

21、有关规定进行清算并计算缴纳企业所得税，是否存在资产不处置、负债不清偿、对外投资不收回、剩余财产不计算和分配等行为，有无未缴少缴资产处置环节的营业税、土地增值税、企业所得税等。(六)税务机关认为需要重点检查的其他内容。四、检查结束后，检查人员应撰写检查报告，税务调查科审核并出具审理意见。报告应反映下列内容：(一)纳税人的基本情况。包括纳税人名称、性质、成立日期、投资各方、投资比例、注册资本、经营范围，检查期限等。(二)纳税人的经营情况。包括清税期间的收入、成本、利润情况； (三)审核检查情况。包括清税期间应缴税费的缴纳情况、纳税调整情况。(四)发票使用、缴销情况。包括纳税人印制的冠名发票和领购的

22、各类发票的使用和缴销情况、税控装置的拆除情况。(五)审核检查意见。包括查补税费及滞纳金情况、调整留抵情况、调整应纳税所得额情况、清理退税情况，以及披露纳税人违反法律法规的情况。(六)附件资料。包括被查企业应纳税所得额调整表；相关年度的资产负债表和损益表，或者外国企业常驻代表机构的经费支出审计报告；其他相关的附件资料。五、检查查补的税款、滞纳金、罚款未入库之前不予办理注销。税款的追缴及入库不计算注销办理时间。六、 办税大厅在受理纳税人注销税务登记后，将纳税人注销档案移交税务调查科的同时，将纳税人注销申请材料中社会保险费部分材料（可由社会保险费征管局定义）移交社会保险费征管局，由社会保险费征管局对

23、纳税人社会保险费缴纳情况进行清算检查，并追缴欠费款入库。审核检查纳税人存在规费未申报或未缴少缴情况时，由审核检查部门将相关信息传递至相关规费管理机构（工会或残联等部门），由相关规费管理机构对未缴、少缴费款进行追缴，但不影响注销手续的办理。七、 迁出海口市的纳税人（个体工商户除外）可不提交注销清算报告，但办理注销税务登记的程序同上，对其清税的截止日期为其注销税务登记受理日的上月末。需要纳税人填报的表证单书式样均可在各大厅窗口领取或自我局门户网站下载专区下载。业务类型办理地点办理时限申请资料业务流程非正常户解除税务登记受理岗当场办结（1）解除非正常户申请审批表（2）税务登记证副本和发票领购簿等税务

24、证件税务登记受理岗 大厅主任岗审批注：在申请解除非正常户前必须到税源管理岗接受相应处罚并做审批意见外出经营税收管理证明开具办税厅税务登记受理岗当场办结1、外出经营活动税收管理证明申请审批表（加盖公章一式两份）2、营业执照副本、负责人身份证（复印件各一份）3、税务登记副本原件及复印件4、外地经营项目的证明材料（如施工合同或施工许可证明或开工报告或中标通知书，经营项目批文或经营合同等）（原件复印件）5、合同印花税税票（复印件一份）税务登记受理岗（一岗办结）外出经营税收管理证明核销办税厅税务登记受理岗当场办结1、税务登记副本原件及复印件2、外出经营活动税收管理证明，外出经营地税务机关做已开具发票意见（原件两份）3、外埠纳税人报验核销证明4、外出经营期间开具的发票及完税证明复印件一份税务登记受理岗（一岗办结）外来经营纳税人报验登记办税厅税务登记受理岗当场办结1、税务登记证副本（原件及复印件）2