会计新制度模拟考试

1、会计新制度模拟考试会计模拟试卷 （ 一 ）一、单项选择题（本题型 24 题，每题 1 分，共 24 分。每题只有一个正 确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应 位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。涉及运算的，如有小数，保留两位 小数，两位小数后四舍五入。答案写在试题卷上无效）1下列会计处理，不正确的是（）。A. 为特定客户设计产品发生的可直截了当确定的设计费用计入有关产 品成本B. 非正常缘故造成的存货净缺失计入营业外支出C .以存货抵偿债务结转的有关存货跌价预备冲减资产减值缺失D. 商品流通企业采购商品过程中发生的采购费用应计入存货采购成本2甲公司 2007

2、年 1 月 1 日购入面值为 100 万元，年利率为 4% 的 A 债券；取得时支付价款 104 万元（含已到付息期尚未领取的利息 4 万元），另支 付交易费用 0.5 万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。 2 007年 1 月 5 日，收到购买时价款中所含的利息 4 万元， 2007 年 12 月 31 日， A债券的公允价值为 106 万元， 2008 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2007 年度的利息 4 万元； 2008 年 4 月 20 日，甲公司出售 A 债券售价为 108 万 元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产的累计损益为（）万元A.3某投资企业于 200

3、8 年 1 月 1 日取得对联营企业30 的股权，取得投资时被投资单位的固定资产公允价值为 1200 万元，账面价值为 800 万元，固定资产的估量使用年限为 10 年，净残值为零， 按照年限平均法计 提折旧。被投资单位 2008 年度利润表中净利润为 2200 万元， 2008 年 12 月5 日，联营企业向投资企业销售一批商品，售价为200 万元，成本为 160 万元，至 2008 年 12 月 31 日，投资企业尚未将上述商品对外出售。双方适用 的所得税税率为 25% 。假定考虑内部交易和所得税的阻碍，投资企业按权 益法核算 2008 年应确认的投资收益为（ ）万元。A 660B 642

4、C651D 4804. 2008 年 12 月 1 日，甲公司购买了 200 套全新的公寓以优待价格向职 工出售，住房平均每套购买价为 100 万元，向职工出售的价格为每套 88 万元；假定该 200 名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在 取得住房后必须在公司服务 10 年（含 2008 年 12 月）。假定不考虑其他 因素，则该公司 2008 年 12 月 31 日长期待摊费用余额为（ ）万元。A. 20 B.20000 C.19980 D.23805甲公司于 2008 年 1 月 1 日采纳经营租赁方式从乙公司租入机器设备一台，租期为 4 年，设备价值为 200 万元，估量使

5、用年限为 12 年。租赁合同 规定：第 1 年免租金，第 2 年至第 4 年的租金分别为 36 万元、34 万元、 26 万 元；第 2 年至第 4 年的租金于每年年初支付。 2008 年甲公司应就此项 租赁确认的租金费用为（ ）万元。A 0B24C 32）。企业治理当局做出正式书面D506下列不属于企业投资性房地产的是（A 企业持有以备经营出租的空置建筑物，决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的B 房地产企业拥有并自行经营的饭店C. 房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租D 企业持有并预备增值后转让的土地使用权7关于金融负债的初始计量，下列讲法中错误的是（A 企

6、业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量B 关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，有关交易费用应当直截了当计入当期损益C.关于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债，有关交易费用应当计入初始确认金额D. 关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，有关交易费用应当计入初始确认金额8. 企业编制现金流量表将净利润调剂为经营活动现金流量时 ,在净利润基 础上调整减少现金流量的项目是( )。A. 递延所得税资产减少C.经营性应收项目增加B .无形资产摊销D.经营性应对项目增加9. 甲公司应收乙公司货款 600 万元，经磋商，双方同意按 500 万元结清该 笔货款。甲公司差

7、不多为该笔应收账款计提了 120 万元的坏账预备，在 债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的阻碍分别为()。A. 甲公司资产减值缺失减少 20 万元，乙公司营业外收入增加 100 万元B. 甲公司营业外支出增加 100万元，乙公司资本公积增加100万元C. 甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元D. 甲公司营业外支出100万元，乙公司营业外收入增加20万元10. 甲公司 2008 年该公司分别销售 A、B 产品 l 万件和价 2 万件，销售单 分别为 100 元和 50 元。公司向购买者承诺提供产品售后2 年内免费保修2 -8之间。 2008 年实2 万元。假定无其他或服

8、务， 估量保修期内将发生的保修费在销售额的 际发生保修费 1 万元， 2008 年年初估量负债余额为有事项，则甲公司 2008 年年末资产负债表“估量负债”项目的金额为()万元。A5B11C 12D 1711 A 公司 2006 年 12 月 31 日购入价值 200 万元的设备，估量使用期5 年，无残值。采纳年限平均法计提折旧，税法承诺采纳双倍余额递减法计提 折旧。 2008 年前适用的所得税税率为 33% ，从 2008 年起适用的所得税税率为 25% 。2008 年 12 月 31 日递延所得税负债余额为（ ）万元。A 48B12C 72D15.8412国内甲公司的记账本位币为人民币。2

9、008 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购入乙公司的 H 股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为港元 1 =1 元人民币，款项已支付。 2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司股的市 H 价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元 =0.9 元人民币。假定不考虑有关税 费的阻碍。甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为（ ） 元。A 2000B 0C-1000D100013.2008 年 12 月 31 日，甲公司将一栋治理用办公楼以 352 万元的价格 出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为 600 万元，已计提 折旧 320

10、 万元，未计提减值预备，公允价值为 280 万元；估量尚可使用寿命 为 5 年，估量净残值为零。 2009 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订了一 份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为 2009 年 1 月 1 日，租期为 3 年；租金总额为 96 万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他有关 因素，上述业务对甲公司 2009 年度利润总额的阻碍为（ ）万元。A-88B -32C-8D4014某企业于 2007 年 10 月 1 日从银行取得一笔专门借款 600 万元用于 固定资产的建筑，年利率为 8% ，两年期。至 2008 年 1 月 1 日该固定资产建筑 已发生资产支出 60

11、0 万元，该企业于 2008 年 1 月 1 日从银行取得 1 年期一样 借款 300 万元，年利率为 6。借入款项存入银行，工程于 2008 年年底达到 预定可使用状态。 2008 年 2 月 1 日用银行存款支付工程价款 15 0 万元， 2008 年 10 月 1 日用银行存款支付工程价款 150 万元。工程项目于2008 年 3 月 31 日至 2008 年 7 月 31 日发生非正常中断。则 2008 年借款费 用的资本化金额为（）万元。A 7.5 B 32C95D39.5 15下列项目中，属于会计估量变更的是（ ）。A 分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价B 商品流

12、通企业采购费用由计入营业费用改为计入取得存货的成本C 将内部研发项目开发时期的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产D 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减 法16 甲公司和乙公司不属于同一操纵下的公司，2007年1月1日，甲公司以银行存款 780 万元取得乙公司所有者权益的 80，另支付有关税费 3 万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000 万元，可辨认净资产公允价值为 1100 万元。 2007 年 1 月 1 日，甲公司应确认的合并成本为（ ）万元。A 780B 783C 880D 80017.A 公司于 2004 年 12 月 1 日 购入并使用一台机床。该机

13、床入账价 值为 84000 元，估量使用年限为 8 年，估量净残值 4000 元，按年限平均法 计提折旧。 2008 年初由于新技术进展，将原估量使用年限改为5 年，净残值改为 2000 元，折旧方法不变，所得税税率为 25% ，则该估量变更对 200 8 年净利润的阻碍金额是（）元。A -16000B-12000C 16000D 1200018 .甲企业是一家大型机床制造企业，20 X 7年12月1日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于20 X 8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。 若不能按期交货，甲企业需按照总价款的 10% 支付违约金。至20 X 7年12月31

14、日，甲企业尚未开始生产该机床；由于 原材料上涨等因素，甲企业估量生产该机床成本不可幸免地升至320 万元假定不考虑其他因素。 20X7 年 12 月 31 日，甲企业的下列处理中，正确的 有（ ）。A .确认估量负债 20万元B 确认估量负债 30万元C. 确认存货跌价预备 20万元D 确认存货跌价预备 30万元19.甲公司 2009 年 3 月在上年度财务报告批准报出后，发觉 2007 年 10 月购入的专利权摊销金额错误。 该专利权 2007 年应摊销的金额为 120 万元， 2008 年应摊销的金额为 480 万元。 2007 年、 2008 年实际摊销金额均为 480 万元。甲公司对此

15、重要前期差错采纳追溯重述法进行会计处理，适用的所 得税税率为 25，按净利润的10提取法定盈余公积。甲公司2009 年年初未分配利润应调增的金额是（）。A. 270万元B. 243万元C. 360万元D. 90 万元20 乙公司 2008 年 1 月 1 日发行票面利率为4的可转换债券，面值1600 万元，规定每 100 元债券可转换为 1 元面值一般股 90 股。 2008 年乙 公司利润总额为 12000 万元，净利润 9000 万元， 2008 年发行在外一般股 8 000 万股，公司适用的所得税率为 25 。乙公司 2008 年稀释每股收益为 （）元。A 1.5B1.125C 0.96

16、D1.282 1 .乙污水处理厂是由甲环保工程有限公司（以下简称甲公司）投资实施的“ BOT”项目。于2008年开始建设，2010年底完工，2011年1月开始 通水运行。该厂总规模为月处理污水 120 万吨。该厂建设总投资 360 0 万元， 包括： 43.28 亩土地， 5.4 公里截污管网和污水处理厂厂内设 施。乙污水处理厂工程由甲公司投资、设计、建设和经营，特许经营期为 25 年。经营期间，当地政府按处理每吨污水付给 0.80 元运营费，特许经营期 满后，该污水厂将无偿地移交给政府。2008 年 12 月 31 日，甲公司实际发生合同费用 1080 万元，估量完成该 项目还将发生成本 2

17、520 万元； 2009 年实际发生合同费用 1260 万元，估量完 成该项目还将发生成本 1260 万元； 2010 底项目完工，实际发生合同成本 3600 万元。2011 年乙污水处理厂每月实际平均处理污水 100 万吨，每月发生成本 费用 20 万元（不包括特许权摊销费用） 。假定建设期间按实际发生的合同费用确认合同收入，不考虑有关税费。 要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至（ 4）题。（1）关于 BOT 业务，下列讲法中错误的是（）。A. 建筑期间，项目公司关于所提供的建筑服务应当按照企业会计 准则第 15 号建筑合同确认有关的收入和费用B. 基础设施建成后，项目公司

18、应当按照企业会计准则第 14 号 收入确认与后续经营服务有关的收入C. 建筑过程如发生借款利息，应当按照企业会计准则第 17 号 借款费用的规定处理D. BOT 业务所建筑基础设施应作为项目公司的固定资产2）甲公司2008 年该项目应确认的合同收入为（）万元。A.1080B.0C.3600D.12003）甲公司2009年 12 月 31日该项目的完工百分比为（ ）A.35%B.65%C.50%D.30%4）甲公司2011年该项目应确认的利润总额为（）万元A. 816B.720C. 576D. 768、多项选择题（本题型 12 题，每题 2 分，共 24 分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选

19、答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应 位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。 每题所有答案选择正确的得分； 不 答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效）1下列做法中，不违抗会计信息质量可比性要求的有（）。A .因客户的财务状况好转，将坏账预备的计提比例由应收账款余额的30降为 15 B .因估量发生年度亏损，将往常年度计提的坏账预备全部予以转回C. 因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资 产成本D. 因追加投资，使原投资比例由 50%增加到80%，而对被投资单位由 具有重大阻碍变为具有操纵，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算E. 因减持股份，使原投资比例由

20、90%减少到30 %，而对被投资单位由 具有操纵变为具有重大阻碍，将长期股权投资由成本法改为权益法核算2. 下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。A .支付生产工人工资B 固定资产和投资发生严峻减值C. 股票和债券的发行D. 火灾造成重大缺失E. 外汇汇率发生重大变化3. 下列各项中，通常应确认收入的有（）。A 估量不可收回货款的商品在发出时B .采纳收取手续费方式托付代销的商品在商品发出时C. 订货销售在商品发出时D. 预收款销售在商品发出时E. 采纳收取手续费方式托付代销的商品在收到代销清单时A 借款手续费用B 发行公司债券发生的利息C

21、. 发行公司债券发生的溢价D .发行公司债券折价的摊销E. 发行权益性证券的融资费用5下列属于关联方关系的有()。A .A公司直截了当操纵E公司，A公司与E公司B .A公司和E公司共同操纵C公司，A公司与E公司C. B公司和C公司同受A公司操纵，E公司与C公司D. A公司对B公司能够施加重大阻碍，A公司与B公司E. B公司和C公司同受A公司重大阻碍，B公司与C公司6. 下列关于或有事项的表述，正确的有()。A .关于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额差不多确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认B 当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为

22、企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债C. 关于应予披露的或有负债，应在财务报表附注中披露其形成的缘故、 估量产生的财务阻碍、获得补偿的可能性以及估量支付的时刻D. 因或有事项而确认的估量负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在财务报表附注中披露E. 为其他单位提供债务担保形成的或有负债，无需在财务报表附注中 披露7. 下列关于上市公司中期财务报告的表述中,错误的有 ( )。A. 在报告中期发觉的往常年度重大会计差错 ,应调整有关比较财务报表期间的净损益和有关项目B. 在报告中期发放的上年度现金股利，在提供可比中期财务报表时应相应调整上年度末的资产负债表及利润

23、表项目C. 上年中期纳入合并财务报表合并范畴的子公司在报告中期不再符合 合并范畴的要求时 ,不应将该子公司纳入合并范畴D. 在报告中期新增符合合并财务报表合并范畴的子公司，因无法提供可比中期合并财务报表 ,不应将该子公司纳入合并范畴E. 在报告中期对财务报表项目及其分类进行调整时，如无法对比较财务报表的有关项目金额进行重新分类 ，应在中期财务报表附注中讲明缘故8关于股份支付的计量，下列讲法中正确的有（）。A 以现金结算的股份支付， 应按资产负债表日当日权益工具的公允价 值重新计量B. 以现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不 确认其后续公允价值变动C. 以权益结算的股份支付，

24、应按授予日权益工具的公允价值计量， 不确认其后续公允价值变动D. 以权益结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价 值重新计量E. 不管是以权益结算的股份支付，依旧以现金结算的股份支付，均应 按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量9.假定 A 公司 2008 年 1 月 1 日从 C 公司购入 N 型机器作为固定资产使 用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N 型机器的总价款为 2000万元，分 3 年支付， 2008 年 12 月 31 日支付 1000 万元， 2009 年 12 月 31 日支付 600 万元， 2010 年 12 月 31 日支付 400 万元。假定

25、 A 公司 3 年期 银行借款年利率为 6%。A公司适用的所得税税率为25%。要求：按照上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（ 4）题。（1）2008 年 1 月 1 日取得固定资产时，下列讲法中正确的有（）。A. 固定资产入账金额为 1813.24 万元B .固定资产入账金额为 2000万元C. “长期应对款”科目的入账金额为2000万元D. “长期应对款”的摊余成本为 1813.24万元E. “长期应对款”的摊余成本为 2000万元（2） 2008 年 1 月 1 日取得固定资产时，下列讲法中正确的有（）A. 固定资产的计税基础为 2000 万元B 固定资产的计税基础为 1813

26、.24万元C. 应确认递延所得税资产 46.69万元D. 不应确认递延所得税资产E. 长期应对款的计税基础为2000万元（3） 关于 2008 年度的会计处理，下列讲法中正确的有（）。A .未确认融资费用应按实际利率法摊销B. 2008 年 12 月 31 日，长期应对款的摊余成本为 77.97 万元C. 2008 年确认的财务费用为 108.79 万元D. 未确认融资费用摊销会增加长期应对款的摊余成本E. 未确认融资费用摊销会减少长期应对款的摊余成本（4） 关于 2009 年度的会计处理，下列讲法中正确的有（）。三、运算及会计处理题（本题型共4 题，每题 8 分，本题型共 32 分。要求A.

27、2009 年 12 月 31 日，资产负债表上长期应对款反映的金额为377.35 万元B.2009 年 12 月 31 日，资产负债表上长期应对款反映的金额为400万元C.2009 年未确认融资费用摊销55.32 万元D.2009 年未确认融资费用摊销22.65 万元E.2009 年未确认融资费用摊销62.25 万元运算的，应列出运算过程。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解答，答在试题卷上无 效）1. A 公司于 2007 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2006 年 1 月 1 日 发行的债券，该债券 5 年期、票面年利率为

28、5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利 息，到期日为 2011 年 1 月 1 日，到期日一次归还本金和最后一次利息。 A 公司 购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1005.35 万元，另支付有关费用 10 万元。 A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 6% 。假定按年计提利息。 2007 年 12 月 31 日，该债券的估量以后现金流量现 值为 930 万元。 2008 年 1 月 2 日， A 公司将该持有至到期投资重分类为可供出 售金融资产，其公允价值为 930 万元。 2008 年 12 月 31 日，该债券的公允价 值为 910 万元（不属于

29、临时性的公允价值变动） 。2009 年 1 月 20 日， A 公司将该债券全部出售， 收到款项 905 万元存入银行。要求：编制 A 公司从 2007 年 1 月 1 日至 2009 年 1 月 20 日上述有关业 务的会计分录。2. 甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为了建筑一栋厂房，于20 X 6年 5 月 1 日专门从某银行借入 5000 万元 （假定甲公司向该银行的借款仅此一 笔），借款期限为 2 年，年利率为 6% ，利息到期一次支付。该广房采纳出包 方式建筑，与承包方签订的工程合同的总造价为 4500 万元。假定利息资本化金额按年运算，专门借款中未支出部分全部存入银行， 假定年

30、利率为 3% 。每年按 360 天运算，每月按 30 天运算。（1） 20X 6 年发生的与厂房建筑有关的事项如下:7 月 1 日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进 度款 1000 万元。（2） 20X 7 年发生的与厂房建筑有关的事项如下:1 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元。3 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元。4 月 1 日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8 月 1 日，工程重新开工。10 月 1 日，用银行存款向承包方支付工程进度款 1000 万元。12 月 31 日，工程全部完工，可投入使用。（3）20

31、 X 8年发生的与所建筑厂房和债务重组有关的事项如下：1 月 31 日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为4500 万元。同日工程交付手续办理完毕， 甲公司支付剩余工程价款 500 万元。5月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于20 X 6年5月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间， 仍旧必须按照原利率支付利息， 如果逾期期间超过 2 个月，银行还将加收 1% 的罚息。5 月 10 日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产治理公司。6 月 1 日，甲公司与资产治理公司达成债务重组协议，债务重组日为 6 月 1 日，与债务重组有关的资产、债权和债务的

32、所有权划转及有关法 律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及有关资料如下 ：资产治理公司第一豁免甲公司所有积欠利息。甲公司用一辆小 轿车和一栋别墅抵偿债务 640 万元。小轿车的原价为 150 万元，累计折旧为 30 万元，公允价值为 130 万元。该别墅原价为 6 00 万元，累计折旧为 100 万元，公允价值为 550 万元。两项资产均未计提 减值预备。资产治理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产治理公司 由此获得甲公司一般股 1000 万股（每股面值 1 元），每股市价为 4 元。 假定：不考虑与厂房建筑、债务重组有关的税费。要求 ：（1 ）确定与所建筑厂房有关的借款利息停止资本化的时点

33、。（2）编制甲公司在 20X6 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的 会计分录。（3）编制甲公司在 20X7 年 12 月 31 日与该专门借款利息有关的 会计分录。4）运算厂房达到预定可使用状态时的入账价值（5）运算甲公司在20 X 8年6月1日（债务重组日）积欠资产治理公 司的债务总额。（6）编制甲公司与债务重组有关的会计分录。3.20 X 9年6月30日，P公司向S公司的股东定向增发 1 000万股一般 股（每股面值1元），市场价格为每股 3.5元，取得了 S公司70%的股权。假 定P公司和S公司合并前不存在关联方关系。参与合并企业在20 X 9年6月30日企业合并前，有关资产、

34、负债情形如下表所示。 资产负债表（简表）20 X 9年6月30日单位：万元P公司S公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金1725180180应收账款1200800800存货2480102180长期股权投资20008601520固定资产280012002200无形资产1800200600商誉000资产总计1200533425480负债和所有者权益：短期借款1000900900应对账款1500120120递延所得税负债1008080其他负债504040负债合计265011401140实收资本（股30（本）)01000资本公积2000600盈余公积2000200未分配利润2355402所有者权益

35、合93!计552202负债和所有者12（权益总计)0.53342假定：（1）P公司和S公司所得税采纳资产负债表债务法核算， 适用的所得税税率为25% ；（2）若对S公司个别报表进行调整，应考虑所得税的阻碍。要求：（1）判定企业合并类型，并讲明理由；（2）编制合并日（或购买日） P公司长期股权投资的会计分 录；（3 ）运算合并商誉；（4）编制合并日（或购买日）的调整分录和抵销分录；（5）编制合并日（或购买日）的合并资产负债表。合并资产负债表（简表）P公 司S公司抵销分录合并金额借方贷方口久资产11=1 y j3M y j货币资金V-4, 1 J 1/47 Via-应I收款丿应收火/J力款存才货厶

36、期股权7投资、期股权+4 丿 左、投资、厶HJ定资丿合a口并商誉 欠V： H斗-资负只丿 总计 员债和所F有者-短X益：话卄口 /卄+6锂期借款、亠 > X I-1 f z t丿应对账款递延所得税负吕他负债负债台计实收资本股20 X 9年6月30日单位：万元本）资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益总计4.国内甲上市公司以人民币为记账本位币，20 X 9年1月2日，以21000万元人民币从美国某投资商中购入该国乙公司60%的股权，从而使乙公司成为其子公司，乙公司为投资商全部以美元投资设置，其净资产在20 X 9年1月2日的公允价值等于其账面价值 4600万美

37、元，乙公司确定的记账本位币为 美元。有关资料如下：20 X 9年1月2日，甲公司的累计未分配利润为3600万元人民币，累计盈余公积为400万元人民币，乙公司的股本为4000万美元，折算为人民币30000万元人民币，累计未分配利润为 540万美元，折算为人民币39 96 万元人民币，累积盈余公积为 60万美元，折算为人民币 444万元。20 X9年5月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司1000万美元；20 X 9年10月10日，甲公司向乙公司销售 一批商品，售价为200万美元，成本为1000万元人民币，甲公司收到款项存 入银行，至20 X 9年12月31日，乙

38、公司已将上述商品全部对外出售。 除上述事项外，甲、乙公司之间未发生任何交易。假定20 X 9年1月2日的即期汇率为1美元=7.2元人民币，5月1日 的即期汇率为1美元=7元人民币，10月10日的即期汇率为1美元=6.9 元人民币，12月31日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，年平均汇率为1 美元 =7 元人民币。甲公司以平均汇率作为即期汇率的近似汇率折算乙公 司利润表。 20X 9 年甲、乙公司采纳相同的会计期间和会计政策，经分析， 甲公司借给乙公司的 1000 万美元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部 分。甲、乙公司 20X 9 年利润表、所有者权益变动表及 20X9 年 12 月 31

39、 日资产负债表有关项目及其金额见合并财务报表工作底稿。要求：（1）编制 20X9 年 1 月 2 日，甲公司取得乙公司 60%的股权时的会计 分录。（2）编制 20X9 年 5 月 1 日，甲公司向乙公司借出 1000 万美元的会 计分录。（3）编制 20X9 年 10 月 10 日，甲公司向乙公司销售商品的会计分录。（4）编制 20X9 年 12 月 31 日，甲公司借给乙公司的 1000 万美元因汇 率变动产生的汇兑差额会计分录。（ 5）在合并报表工作底稿中编制将对乙公司的长期股权投资由成本 法调整为权益法的会计分录。（ 6 ）在合并报表中编制抵销分录（不考虑现金流量表项目的抵销分 录）。

40、（ 7）将调整分录和抵销分录过入合并报表工作底稿，运算合并报表 各项目的合并金额，将运算结果填入合并报表工作底稿。合并财务报表工作底稿（部分）单位：万元甲公司乙司（元）公折算汇率乙公司（人民币）合计数调整和抵销分录合并金额项目（人民币）美借方贷方货币资金200010000应收账款250016000存货350020000长期应收款6800对子公司投资210000固定资产702030000商誉资产总计1780760000应对账款9000200长期借款10000长期应对款10001000股本500004000盈余公积（年初）40060盈余公积（本年）10400180未分配利润（年初360累计）0 5

41、40外币报表折算差额少数股东权益营业收入6000007000减：营业成本4000004000治理费用5000-0400财务费用10000100加：投资收益营业利润1400002500利润总额1400002500减：所得税费用36000700净利润1040001800少数股东损益归公者润1属于母司所有f的净利提取盈余 公积（本10400180八/乙分配禾U9720460润（年末）0负债和股东权益合计1780007600四、综合题（本题型共1题。本题型共20分。答案中的金额单位以万元表示，有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。在答题卷上解 答，答在试题卷上无效）甲股份有限公司（以下称为“甲公

42、司”）系上市公司,要紧从事电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一样纳税企业，适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采纳债务法核算，适用的所得税税率为25%。除专门注明外，甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司每年3月1日对外提供财务报告。（1）甲公司2008年1至11月份的利润表如下:利润表项目1至11月累计数、营业收入70000减：营业成本500001营业税金及附加500销售费用1000 "1治理费用2000财务费用100资产减值缺失1400加：公允价值变动收益（缺失以“-”2500号埴列）投资收益（缺失以 “-”号填列）1500一、营业利润（亏损以“-”号填列）19000

43、加：营业外收入1200减：营业外支出200二、利润总额（亏损总额以“-”号20000半 减：所得税费用15000四、净利润（净亏损以“-”号填列）15000甲公司12月份发生的与销售有关的交易和事项如下 12月1日，甲公司向乙公司销售一批A产品，销售价格为1000万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2 /10 , 1 / 20 , n / 30 （假定运算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司A产品的成本为600万元。12月10日，甲公司收到乙公司支付的货 款。 12月2日，甲公司与丙公司签订合同。合同约定：甲公司同意丙公司 托付为其进行B电子产品研发业务，合同

44、价格为 200万元（不考虑增值税等税费）。至12月31日，甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元（均为职工薪酬）。由于系初次同意托付为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估量差不多发生的劳务成本能够收回。 12月3日，甲公司与丁公司签订合同。合同约定：甲公司向丁公司销售C产品一台，销售价格为200万元；甲公司承诺丁公司在两个月内对该产 品的质量和性能不中意，能够无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估量其退货的可能性。该产品成本为120万元。 12月3日，甲公司采纳分期收款方式

45、向戊公司销售D产品一台，销售价格为500万元，合同约定发出 D产品当日收取增值税85万元，余款分 5次于每年12月3日等额收取，第一次收款时刻为2009年12月3日。甲公司D产品的成本为300万元。D产品已于同日发出，并开具增值税专用发票， 增值税85万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为400万元。甲公司采纳实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为7.93 %。 12月4日，甲公司与己公司签订合同，向己公司销售E产品100台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，己公司 3个月内有权退货。E 产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并 收到己公司支付的款项。

46、甲公司估量退货率为20 %。至年末己公司已发生退货 10 台，甲公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销 货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字 增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。 12 月 15 日,甲公司采纳视同买断方式托付 X 公司代销新款 G 电子产品 200 台 ,代销协议规定的销售价格为每台 0.6 万元，今后受托方 X 公司没有将商 品售出时， X 公司可将商品退还给甲公司。新款 G 电子产品的成本为每台 0.4 万元。协议还规定 , 甲公司应收购 X 公司在销售新款 G 电子产品时回收的旧款 G 电子产品 , 每台旧款 G 电子产品的

47、收购价格为 0.05 万元。甲公司于 12 月 15 日将 200 台新款 G 电子产品运抵 X 公司。12 月 31 日,甲公司收到 X 公司转来的代销清单 ,注明新款 G 电子产品已销 售 100 台。 12 月 31 日 ,甲公司收到 X 公司交来的旧款 G 电子产品 100 台,同时 收到货款 65.2 万元 （ 已扣减旧款 G 电子产品的收购价款 ） 。假定不考虑收回旧 款 G 电子产品有关的税费。 12 月 18 日,甲公司与 W 公司签订协议 ,将公司销售部门使用的 10 台大 型运输设备 ,以 1000 万元的价格出售给 W 公司。甲公司销售部门的该批运输 设备原价为 864

48、万元 ,当时估量的使用年限为 8 年 ,估量净残值为零 ,已使用 1 年 ,累计折旧为 108 万元 ,未计提减值预备。12 月 19 日 ,甲公司又与 W 公司签订该批运输设备的回租协议。协议规 定 ,甲公司自 2009 年 1 月 1 日起租用该批运输设备 ,租赁期 6 年 ,每年支付租金 200 万元 ,甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。12 月 20 日 ,甲公司收到 W 公司支付的上述价款 ,并办理完毕该批运输设 备的交接手续。假定不考虑有关税费。 12 月 20 日，甲公司与庚公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司 向庚公司销售 F 产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装

49、调 试）为 600 万元（不含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部 分，双方约定庚公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成 本为 400 万元。 12 月 25 日，甲公司将产品运抵庚公司 , 甲公司当日开始安装 调试工作；估量 2009 年 2 月 10 日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生 安装费用 15 万元，均为职工薪酬。（3）甲公司在 12 月进行内部审计过程中 ,发觉公司会计处理中存在以下 咨询题 ,并要求公司财务部门处理 : 甲公司为工业生产企业，从 2006年1月起为售出产品提供“三包”服 务，规定产品出售后一定期限内显现质量咨询题，负责退换或免费提供修理

50、。甲公司为 H 产品“三包”确认的估量负债在 2008 年年初账面余额为 8 万元， H 产品已于 2007 年 4 月 30 日停止生产， 2007 年 9 月 30 日前已全部 售出， H 产品的“三包”截止日期为 2008 年 9 月 30 日。 2008 年第三季度 发生的 H 产品“三包''费用为 5 万元 （均为人工成本 ），其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司 2008 年会计处理如下：借：估量负债贷：应对职工薪酬5 2008 年 9 月 30 日，甲公司应收乙公司账款余额为 150 万元，已提坏 账预备 20 万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。20

51、08 年 10月 10 日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100 万元，增值税为 17 万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费 2 万元。 甲公司有关会计处理如下：借：库存商品应交税费应交增值税（进项税额） 坏账预备贷：应收账款银行存款1151720150 2008 年 10 月 31 日，甲公司应收丙公司账款余额为 200 万元，已提坏账预备 60 万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组，甲公司同意 豁免丙公司债务 100 万元，剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在 以后一年获利，则丙公司需另付甲公司 50 万元。估量丙公司在以后一年专门 可能获利。 2008 年 10 月 31 日，甲公司有关会计处理如下：借：应收账款债务重组100其他应收款5060坏账预备200贷：应收账款资产减值缺失 10(4) 2009 年 1 月和 2 月份发生的涉及 2008 年度的有关交易和事项如下 : 甲公司 2008 年 1 月中