毕业论文——企业财务预算管理制度的建立与完善探讨

1、企业财务预算管理制度的建立与完善探讨 摘 要：作为现代企业财务管控的一种手段，财务预算得到越来越多的企业的青睐和重视。特别是一些大型企业集团，将财务预算作为一种很重要的内控手段。因此编制一个好的财务预算，并严格执行，非常利于提高企业财务管理。关键词：财务预算；财务预算管理；预算管理制度近几年来，随着经济的快速发展和企业管理水平的不断提高，企业也越来越认识到财务预算理制度的重要性和科学性，许多大企业开始进行财务预算管理，财务预算管理在企业管理中的地位 也越来越重要。但是，由于种种原因，企业财务预算管理仍存在许多问题，需要进一步改进和提高。鉴于此，本文在对企业财务预算管理存在问题进行分析的基础上，

2、对企业财务预算管理制度的进行完善与之提出改进财务预算管理的措施。一 财务预算及制度的理论概述 （一）财务预算及其制度的概念企业通过财务预算进行管理活动不仅仅是一种财务目标控制方法，同时，还是进行财务控制时目标管理的有效手段，是一种具有战略性、全员参与的管理机制。企业财务预算制度是指以预算管理为中心，为促进企业建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动企业加强预算管理。（二）财务预算的内涵 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。 企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分，是企业

3、全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。 企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标， 以现金流为核心进行编制，并主要以财务预算报表形式予以充分反映。 企业财务预算一般按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。二、构建财务预算管理制度的必要性（一）建立现代企业管理体系的基本需要现代企业是组织社会化大生产的营利组织，是市场经济的主体。注重企业内部综合

4、协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能，让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，从而使得投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。（二）实训财务预算管理是产权制度变革的必然选择随着我国经济体制改革的不断深入，我国的企业产权结构逐渐趋势于多元化，出现了分散的多元化的投资者群体，企业也出现了所有权与经营权的两权分离。在这种情况下，推进预算管理是企业投资者和经营者在产权制度变革过程中的必然选择。（三）有利于建立满足当前环境需求的财务管理机制现代企业的财务管理，不仅要对不同的投资方案进行比较和选择，还要为企业的生产经营活动筹措资金，以及对资金的日常运用进行管理。企业财务活动的有

5、效与否不仅关系到一个企业的生存与发展，而且将影响到整个社会经济的发展。因此，企业迫切需要建立一个与市场经济体制、现代企业财务活动性质相适应的财务管理体制。三、目前国内企业财务预算管理实务中存在的问题 随着我国经济的迅猛发展，财务预算管理的重要作用正在逐步为众多企业所熟知，也有越来越多的企业制定了自己企业的财务预算管理制度，但是由于种种原因，我国企业在实施财务预算管理的过程中还存在很多问题。 （一）企业不知如何进行财务预算现在很多的企业认识到进行预算管理在工作中的重要性，但对其了解却不是很深刻，比如说：对企业财务预算管理的概念含糊不清；有了财务计划就不必编制财务预算；财务预算主要是财务部门的事情

6、。这些错误的想法不利于财务预算管理工作的开展。产生这些错误想法的原因是有些企业规模过小，领导者没有认识到财务预算管理的重要性；管理人员的素质较低等等。这些原因都会导致企业无法进行财务预算管理。（二）财务预算制度应根据实际企业在编制财务预算时，一方面，很多企业注重短期活动，忽视企业长期战略目标，使短期的预算指标与企业的长期战略目标不相适应，各期编制的预算衔接性差，预算的执行无助于企业长期战略目标的实现，使得预算管理难以取得预期的效果。另一方面，忽视了与市场进行合理的运作，忽视对市场环境的分析，对企业的内外部环境没有充分的认以，对企业发展战略的定位不准确等。(三) 认为财务预算管理纯属财务行为财务

7、预算是在财务部门制定的年度收支预算基础上的延伸和发展得来的，这使得很多人认为预算仅仅是一种财务行为。而随着现代企业管理中，全面的财务预算早已发展成为集业务预算、资金预算、利润预算、投资预算、工资性支出预算以及管理费用预算等于一体的综合性预算体系，财务预算管理是企业的一种全面的管理行为，应该由公司高层进行组织和指挥，而业务、投资、筹资、管理等具体部门才是财务预算的执行主体。也就是说，我们不能将财务预算视为是财务部门需要独立完成的任务。（四）预算制度的程序和方法不具时效性和科学性尽管大多数企业都可以开展财务预算管理工作，但不同程度的基础管理工作对财务预算管理工作的推进作用和最终的收获是十分迥异的。

8、企业编制财务预算的基础一般是各项业务预算和资本预算，而每一项业务预算要求各种业务的开展必须规范，业务流程也必须科学。因此，企业要根据各自的业务特点和管理要求编制适合的程序和预算方法。（五）财务预算的执行过程缺乏监督控制，财务预算执行结果缺乏考核与激励 企业的财务预算管理要达到应有的效果，除了编制科学合理的财务预算外，还必须有有效的措施和手段财务预算的执行。目前，尽管很多企业认识到财务预算管理的重要性，并开始建立财务预算管理制度，但是，大多只是形成了一些财务预算管理文件，或只是编制了一些财务预算报表，企业的财务预算并没有严格执行，企业缺乏对预算执行过程的监督控制，缺乏对财务预算执行结果的考核与激

9、励，对预算执行差异及其原因的分析不及时，这些做法都在一定程度上影响了企业财务预算管理的有效性。四、关于企业构建合理有效的财务预算管理体系的几点建议 （一）领导应重视并亲自抓财务预算管理工作。众所周知，企业领导在企业管理中具有举足轻重的作用，企业领导者往往也是企业的决策者，企业领导重视并亲自抓财务预算管理工作，必然会在人力、物力、财力上给予足够的支持，有利于上下级之间、部门之间、员工之间的沟通与协调，有利于调动企业各个部门参与财务预算管理的积极性，有利于企业实行全员预算管理。而在建立预算管理制度反面应对预算管理的认识应该明确的解析，并对其广泛的推广。（二）要明确编制的方法及编制的基本原则和要求要

10、从实践出发财务预算是指企业对未来一段期间作财务定量性并以货币表达的预先计算。 通常情况下是指企业的年度预算。除非是新成立的公司采用零基预算的编制方法，一般情况下，比较赞同用正常预算的编制方法。企业编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求： 1.坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理； 2.坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制； 3.坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。（三）明确财务预算管理的预算范围及流程企业编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责

11、任权限，编制不同形式的财务预算。 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等，企业可根据实际情况具体编制。 资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。 筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。企业

12、应当结合自身特点制定规范的财务预算编制基础表格，统一财务预算指标计算口径。 （四）编制适合本企业的预算程序和预算方法1、企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。下达目标。根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业财务预算目标，并确定财务预算编制的政策，由财务预算组织下达各预算执行单位。编制上报。各预算执行下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的财务预算方案上报企业财务管理部门。 审查平衡。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务预算委员

13、会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。 审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企业财务预算委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，由财务预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。 2、企业财务预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进

14、行编制。 固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。 弹性预算是在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。 滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。 零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。

15、 概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目。（五）设置相应财务预算管理工作的组织机构，负责组织企业财务预算的管理与实施并对执行成果进行分析与考核1、管理与实施（1）企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施；（2）企业应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据；（3）企业应当强化现金流量的预算管理；（4）企业应当严格执行销售或营业、生产和成本费用预算，努力完成利润指标；（5）企业应当建立财务预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告财务预算的执行

16、情况；（6）企业财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位提供财务信息，促进企业完成财务预算目标。2、财务预算的分析与考核 （1）企业应当建立财务预算分析制度；（2）开展财务预算执行分析；（3）企业财务预算委员会应当定期组织财务预算审计；（4）预算年度终了，应当向各方报告财务预算执行情况，并依据财务预算完成情况和财务预（5）算审计情况对预算执行单位进行考核； （6）企业财务预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。 四、结束语本文试从会计预算活动在实务中存在的问题入手，

17、分析预算管理制度的重要性，并针对问题提出几点建议。在当今经济条件下，企业通过财务预算进行各种经济活动的管理，是一种较为先进的管理机制，企业要实现企业资源的优化配置，最大限度地节约和使用资源，必须通过灵活、快捷、准确的财务预算为企业决策者提供真实有效的信息。 参考文献1 财企2002102号 关于企业实行财务预算管理的指导意见 2006年4月10日 2 刘晓晖 试论企业财务预算体系的构建与完善 2008年3月3 黄健 浅析企业财务预算管理J 研究探索 2007年11月4 伯龙 对财务预算管理的思考J 中国总会计师月刊 2005年6月附录：外文翻译In Wang Zuoliangs transla

18、tion practices, he translated many poems, especially the poems written by Robert Burns. His translation of Burns “A Red, Red Rose” brought him fame as a verse translator. At the same time, he published about ten papers on the translation of poems. Some argue that poems cannot be translated. Frost st

19、resses that poetry might get lost in translation. According to Wang, verse translation is possible and necessary, for “The poet-translator brings over some exciting work from another culture and in doing so is also writing his own best work, thereby adding something to his culture. In this transmiss

20、ion and exchange, a richer, more colorful world emerges. ”(Wang, 1991:112). Then how can we translate poems? According to Wangs understanding, the translation of poems is related to three aspects: A poems meaning, poetic art and language. （1）A poems meaning “Socio-cultural differences are formidable

21、 enough, but the matter is made much more complex when one realizes that meaning does not consist in the meaning of words only, but also in syntactical structures, speech rhythms, levels of style.” (Wang, 1991:93).（2）Poetic art According to Wang, “Blys point about the marvelous translation being mad

22、e possible in the United States only after Whitman, Pound and Williams Carlos Williams composed poetry in speech rhythms shows what may be gained when there is a genuine revolution in poetic art.” (Wang, 1991:93).（3）Language “Sometimes language stays static and sometimes language stays active. When

23、language is active, it is beneficial to translation” “This would require this kind of intimate understanding, on the part of the translator, of its genius, its idiosyncrasies, its past and present, what it can do and what it choose not to do.” (Wang, 1991:94). Wang expresses the difficulties of verse translation. Frosts comment is sufficient to prove the difficulty a translator has to grapple with.