实训十城市维护建设税和教育费附加实训

1、实训十 城市维护建设税和教育费附加实训一、企业基本概况企业名称：友谊集团有限责任公司企业性质：股份制企业企业法定代表人：王天泰企业办税员：张雪企业地址及电话：长江市黄河路 96 号 87549612开户银行及账号：中国工商银行长江分理处 1921356487913156467纳税人识别号： 432156458971268二、实训资料该公司为增值税一般纳税人，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为 3%，城市维护建设税和教育费附加于次月7日申报缴纳。20X8年12月份发生下列经济业务：112 月 5日，进口一批原材料，以银行存款向海关缴纳进口环节的增值税额为1 2万元，消费税额为 4万元；212

2、月 8日，在国内销售甲产品应缴纳增值税额 36万元，另因违反增值税法而被税务机关处以罚款 3万 元。312 月 17 日，对外提供营业税应税劳务应缴纳营业税额为 8万元，另外查补上月的营业税额 2万元。412 月 21 日，销售产品应缴纳消费税额 10万元，另外还缴纳了消费税滞纳金 1 万元。512 月 25 日，出口产品一批，收到税务机关退回的增值税额 6 万元，消费税额 3 万元。612 月 30 日，代扣代缴消费税额 9 万元，营业税额 4 万元。三、实训要求1 计算友谊集团有限责任公司本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。2编制计算、缴纳城市维护建设税和教育费附加的记账凭证。3填制城

3、市维护建设税和教育费附加纳税申报表（如表10-1 、10-2 所示）。四、实训材料1 记账凭证（自备）；2应交税费明细账 5 页；3城市维护建设税和教育费附加纳税申报表。附表 10-1 ：城市维护建设税纳税申报表填表日期 年 月 日纳税人识别号金额单位：元（列至分）纳税人名称税款所属时间纳税人开户行纳税人开户银行账号计税依据计税金额税率应纳税额已纳税额应补（退）税额1234=2 X 356=4-5增值税营业税消费税合计如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏备注会计主管（签章）纳税人（公章）代理人名称代理人（签章）代理人地址经办人姓名电话以下由税务机关填写收到申

4、报表日期接收人附表10-2 :教育费附加申报表填表日期纳税人识别号金额单位：元（列至分）纳税人名称税款所属时间纳税人开户行纳税人开户银行账号计税依据计税金额税率应纳税额已纳税额应补（退）税额增值税营业税消费税4=2 X 356=4-5如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏备注会计主管纳税人代理人名称代理人代理人地址（签章）（签章）（公章）经办人姓名电话合计以下由税务机关填写收到申报表日期接收人实训十城市维护建设税和教育费附加实训答案1 计算本月应交城市维护建设税和教育费附加：（1）进口环节缴纳的增值税和消费税不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（2）应纳城市

5、维护建设税 =360 000 X 7%=25 200 （元）应交教育费附加=360 000 X 3%=10 800元）违反税法罚款不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（3）应纳城市维护建设税 =100 000X7%=7 000 （元）应交教育费附加=100 000 X 3%=3 000元）（4）应纳城市维护建设税 =100 000X7%=7 000 （元）应交教育费附加=100 000 X 3%=3 000元）税务机关征收的滞纳金不需要交纳城市维护建设税和教育费附加。（5）岀口产品退回的增值税和消费税不退还已交纳的城市维护建设税和教育费附加。 （6 ）应代扣城市维护建设税 =130 000X

6、7%=9 100（元）应代扣教育费附加 =130 000 X 3%=3 900元）共应缴纳城市维护建设税为：25 200+7 000+7 000+9 100=48 300 （元）共应缴纳教育费附加为：10 800+3 000+3 000+3900=20 700 （元）2 会计分录：（1 ）本公司应纳的城市维护建设税和教育费附加的会计分录：借：营业税金及附加56 000贷：应交税费一-交城市维护建设税39 200交教育费附加16 800（2）代扣代缴的城市维护建设税和教育费附加的会计分录：借：应付账款13 000贷：应交税费一-交城市维护建设税9 100交教育费附加3 9003.城市维护建设税纳

7、税和教育费附加申报表附表10-1 :城市维护建设税纳税申报表填表日期：20X9年1月7日纳税人识别号4321 5645 8 9 7 1 2 6 8金额单位：元（列至分）纳税人名称友谊集团有限责任公司税款所属时间20X8年12月纳税人开户行中国工商银行长江分理处账号1921356487913156467计税依据计税金额税率应纳税额已纳税额应补（退）税额1234=2 X 356=4-5增值税360 0007%25 200025 200营业税140 0007%9 80009 800消费税190 0007%13 300013 300合计690 00048 300048 300如纳税人填报，由纳税人填写

8、以下各栏如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏备注会计主管纳税人代理人名称代理人（签章）代理人地址（签章）（公章）经办人姓名电话以下由税务机关填写收到申报表日期1接收人附表10-2 :教育费附加申报表填表日期：20X9年1月7日纳税人识别号J32156458叮71 2 68 金额单位：元（列至分）纳税人名称友谊集团有限责任公司税款所属时间20X8年12月纳税人开户行中国工商银行长江分理处账号1921356487913156467计税依据计税金额税率应纳税额已纳税额应补（退）税额1234=2 X 356=4-5增值税360 0003%10 800010 800营业税140 0003%4 20004 200消费税190 0003%5