会计继续教育小企业纳税会计实务限时考试满分

1、限时考试小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。A .进项税额B .已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出ABCD答案解析：“应交税费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记

2、。故A选项符合题意。2.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。A.0B.6万元C.4万元D.15万元ABCD答案解析：当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为1284（万元）。3.房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（ ）。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出ABCD答案解析：房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予

3、扣除的是（ ）。A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费ABCD答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。5.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元ABCD答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元

4、）。6.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业ABCD答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。7.小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（ ）。A.应付税款法B.纳税影响会计法C.资产负债表债务法D.利润表债务法ABCD答案解析：所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按小企业会计准则规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。8.个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民

5、纳税人，符合居民纳税人标准的是（ ）。A.在中国境内有住所B.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C.在中国境内无住所D.在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月ABCD答案解析：居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（ 即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。9.“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（ ）科目。A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”B“应交税费待抵扣增值税”

6、C“应交税费应交增值税”D“应交税费应交增值税（进项税额）”ABCD答案解析：小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。10.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（ ）。A借：主营业务成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）B借：生产成本 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）C借：应收账款 贷：应交税费应交增值

7、税（进项税额转出）D借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费应交增值税（出口退税）ABCD答案解析：实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。11.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业ABCD答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。12.对邮电部门出售手提电话

8、机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（ ）。A.按服务业征收营业税B.按邮电通信业征收营业税C.按混合销售征收增值税D.按兼营业务征收营业税ABCD13.某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。则该企业正确的税务处理为（ ）。A计算增值税销项税3.976万元B计算增值税销项税3.91万元C计算增值税销项税3.4 万元D不计算增值税ABCD答案解析：此行为属于视同销售行为，有“售价”按“售价”计算销项税额。应确认销项税额2317%3.91（万元）。14.小企业会计准则下，所得税费

9、用的核算采用（ ），不需要确认递延所得税费用。A. 纳税影响会计法B.应付税款法C. 利润表债务法D. 资产负债表债务法ABCD答案解析：小企业会计准则下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。企业会计准则下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。15.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天ABCD答案解析：消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳

10、税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（ ）。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础ABCDE答案解析：企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除： （1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁

11、方式租入的固定资产； （3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。2.营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（ ）。A营业税金及附加B其他业务支出C其他业务成本D固定资产清理ABCDE答案解析：“其他业务支出”账户自2006年企业会计准则颁布后已改用“其他业务成本”账户。3.下列经营活动中计算营业税的税率有（ ）。A.旅游景点经营索道取得的收入按5%B.建筑设计收入按3%C.邮政储蓄收入按5%D.金融保险业按5%ABCDE答案解析：单位和个

12、人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税，税率为5；建筑设计收入需要按照服务业计税，税率为5；邮政储蓄收入需要按照邮政通信业计税，税率为3%。4.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有（ ）。A.让渡固定资产使用权的收入B.视同销售收入C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入ABCDE答案解析：作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所

13、有权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。5.以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业ABCDE答案解析：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率20%（实际减按10%的税率征收）。6.个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（ ）。A.应纳所得额收入总额应税所得率B.应纳所得额成本费用支出额（1应税所得率

14、）应税所得率C.应纳税所得额应纳税额本企业的经营所得各企业的经营所得D.应纳税所得额应纳税额本企业的经营ABCDE7.小企业纳税会计要素主要包括（ ）。A. 计税依据B. 应税收入C. 税率D. 应纳税额ABCDE8.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量ABCDE答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。9.依据企业所得税法的规定，判定居民企业

15、的标准有（ ）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准ABCDE答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。10.我国出口货物退税政策的形式包括（ ）。A出口免税并退税B出口免税不退税C出口不免税退税D出口不免税也不退税ABCDE答案解析：我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项、。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单

16、位税额之乘积。（ ）对错2.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为3年。（ ）对错答案解析：企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。3.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（ ）对错答案解析：符合税法规定。4.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（ ）对错5.小企业计算缴纳的房产税、城镇土地使用

17、税应通过“管理费用”账户核算。（ ）对错答案解析：小企业会计准则规定：小企业按规定缴纳的房产税、城镇土地使用税，应在“营业税金及附加”账户中核算。6.通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（ ）对错答案解析：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。7.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（ ）对错8.外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（ ）对错答案解析：出口货物退（免）管理办法规定：下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税：1属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。

18、2外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的，免税但不予退税。9.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（ ）对错答案解析：旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。10.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（ ）对错答案解析：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的借方，贷方借记“应缴税费应交营业税”。11.小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（ ）对错答案解析：小企业会计准则规定：小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。12.固定资产的改建支出是指企业改变房屋、建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。（ ）对错13.实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费应交增值税（出口抵减内