分公司会计核算制度常用

1、分公司会计核算制度（可以直接使用，可编辑 优质资料，欢迎下载）XX分公司会计核算制度第一章总则第一条 为了适应我公司业务快速发展的大背景，配合各区域分公司的成立，更好的规范我 公司的会计核算及财务管理水平，建立良好的会计工作秩序。根据中华人民共和 国会计法、小企业会计制度等相关法律制度的规定，结合我公司的实际情况， 特制订本核算办法。第二条 本制度适用于北京分公司、 福建分公司、 江苏分公司、 山东分公司等二级核算单位。 第三条分公司应设立会计机构，或则由公司总部指定专门的会计主管人员。会计部门要 明确会计人员的职责分工，实行岗位责任制度，外设机构会计主管人员向总机构财 务经理负责。第四条分公

2、司应根据实际发生的经济业务进行会计核算，要严格按照中华人民共和国会 计法、会计基础工作规范和会计档案管理办法的规定，填制会计凭证、登 记会计账簿和管理会计档案。第五条分公司会计核算应划分会计期间，分期结算会计账目和编制财务会计报告。 第六条分公司的会计核算年度自公历每年一月一日起至十二月三十一日止。第七条分公司的各项经济业务必须有合法的凭证并经外设机构会计主管人员审核。 第八条分公司的会计核算以人民币为记账本位币。第九条分公司的会计记账采用借贷记账法，会计记录的文字采用中文。 第十条分公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 第十一条分公司采用的合计政策应遵循一贯性原则，不得随意变更。

3、如需变更的，应经公 司批准，并在会计附注中披露。第十二条分公司作为独立的投资中心，既要对成本、收入和利润负责，又要对投资效果负 责，由公司总部负责考核。第十三条各区域分公司设立独立核算帐套，独立核算收入、成本、费用以及利润，为了总 公司汇总报表方便，各分公司会计科目和公司总部设置要一致。第十四条公司总机构在“其他应收款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算向分 支机构拨付的投资款、分支机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项；分支 机构在“其他应付款”科目下设置“内部往来”二级明细科目，核算总机构拨付 的投资款、向总机构上交利润款、企业所得税、暂借款等款项。第十五条各分公司独立编制资产负债

4、表、利润表，公司总部负责汇总报表 第十六条分公司在当地税务注册之后，在当地领取发票，在当地开票。 第十七条公司总部可以根据各地税负水平，来做好税务筹划安排，决定在哪里开票。 第十八条分公司在外出经营地独立缴纳营业税及附加等地方性税，企业所得税按总公司的 分配额在当地预交，总公司汇算清缴。第二章总分机构资金往来业务处理（一）资金往来会计处理1. 投资资金。核算总机构向分支机构拨付的开办费用和运营资金。（ 1）总机构在“其他应收款内部往来”科目下设置“向分支机构投入资金”三级明细科目核算，拨付投资资 金时，借：其他应收款内部往来向分支机构投入资金，贷：银行存款；收到返还 投资款时作相反分录。 期末

5、余额在借方， 为分支机构未返还的投资款。 （ 2）分支机构在 “其 他应付款内部往来”科目下设置“总机构投资资金”三级明细科目核算，收到投资资 金时，借：银行存款，贷：其他应付款内部往来总机构投资资金；返还投资款时 作相反分录。期末余额在贷方，为未返还总机构的投资款。2. 上交利润款。分支机构的经营成果归总机构所有，分支机构所实现的利润应当向总机构 缴纳，所形成的亏损应当由总机构进行弥补。（ 1）总机构在“其他应收款内部往来”科目下设置“分支机构上交利润”三级明细科目核算，收到款项时，借：银行存款，贷： 其他应收款内部往来分支机构上交利润，拨付弥补亏损款时作相反分录；年末结 转报表利润时，借：

6、其他应收款内部往来分支机构上交利润，贷：本年利润，亏 损时作相反分录。期末余额在贷方，为分支机构上交公司利润及亏损款；如分支机构实现 报表利润全额上交，该科目无余额。 （ 2）分支机构在“其他应付款内部往来”科目下 设置“向总机构上交利润”三级明细科目核算，上交利润时，借：其他应付款内部往 来向总机构上交利润，贷：银行存款，收到拨付的弥补亏损款时作相反分录；年末结 转报表利润时，借：本年利润，贷：其他应付款内部往来向总机构上交利润，亏 损时作相反分录。期末余额在借方，为向总机构上交的公司利润及亏损款；如实现报表利 润全额上交总机构，该科目无余额。3. 企业所得税。新的企业所得税法实施后，由总机

7、构按税法规定的比率向分支机构分配 所得税款，分支机构将总机构分配的税款向当地税务机构缴纳，分支机构不核算所得税费 用。（ 1）总机构在“其他应收款 内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核 算。每季度末，按会计利润计算出本季度应缴纳的企业所得税时，借：所得税费用，贷： 应交税费 应交企业所得税；向分支机构分配企业所得税时，借：应交税费 应交企业 所得税，贷：其他应付款 内部往来 企业所得税；拨付企业所得税款时，借：其他应 付款内部往来企业所得税， 贷：银行存款。本科目期末无余额。 （2）分支机构在“其 他应付款 内部往来”科目下设置“企业所得税”三级明细科目核算，收到税款时，借： 银行

8、存款， 贷：其他应付款 内部往来 企业所得税； 缴纳税款时， 借：其他应付款 内部往来 企业所得税，贷：银行存款。期末无余额。4. 暂借款。分支机构为了特定项目需要，而向总机构借入一定金额的资金。（1）总机构在“其他应收款内部往来”科目下设置“暂借款”三级明细科目核算，拨 付借款时，借：其他应收款暂借款，贷：银行存款；收回借款时作相反分录。期末余 额在借方，为向分支机构借出资金。 （ 2）分支机构在“其他应付款内部往来”科目下 设置“暂借款”三级明细科目核算，收到借款时，借：银行存款，贷：其他应付款内 部往来暂借款；归还借款时作相反分录。期末余额在贷方，为从总机构借入的资金。（二）资金往来单据

9、处理 总机构与分支机构的资金往来频繁，会计人员应当用内部转账单作为资金往来的原始凭证。 内部转账单由资金拨出方或事项发生方编制，并在资金拨付后三日向对方邮寄，第三章分公司日常会计核算及会计处理一）“资产”类会计科目核算及会计处理 1 “库存现金”的核算 该会计科目核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与 支付员工差旅费等。A 从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款B 日常费用报销借: 销售费用 管理费用 - （二级明细科目） 贷：库存现金C 日常零星借支形成的个人往来 借：其他应收款 -XX 个人 贷：库存现金D 冲销个人往来业务借：库存现金销售费用 管理费用 -

10、（二级明细科目） 贷：其他应收款 -XX 个人（实际支付金额） 2“银行存款”的核算 分公司作为独立核算的经营单位，对收入、成本、利润负责，对资金有独立的收支权利。 A 以现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金B 收到业务款借：银行存款 贷：应收账款 -XX 单位C银行转账支付日常费用借：销售费用 管理费用 - （二级明细科目） 贷：银行存款D收到银行利息借：银行存款 贷：财务费用（实际处理时做借方红字） 3“应收账款”的核算应收账款用来核算各区域分公司与客户的债权债务。A发生应收账款时借：应收账款 -XX 单位 贷：主营业务收入B收到应收账款时借：银行存款贷：应收账款 -XX 单位 4“预

11、付账款”的核算 预付账款作为公司的一项资产，用来核算公司预付给其他单位的款项。A预付其他单位款项时 借：预付账款 -XX 单位 贷：库存现金 银行存款B 实际收到货物或者收到的服务完成时（1） 如果收到的货物价款或则服务费用大于预付账款时。借：管理费用 - （二级明细科目）贷：预付账款 -XX 单位银行存款（2） 如果收到的货物价款或者服务费用小于预付账款时。借：管理费用-XX （二级明细科目）银行存款 贷：预付账款 -XX 单位5“其他应收款”的核算 其他应收款用来核算出应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。A垫付押金借：其他应收款 -XX 单位贷：库存现金 银行存款B个人支取备用

12、金借：其他应收款 -XX 个人 贷：库存现金C收回各种款项借：库存现金 银行存款贷：其他应收款 -XX 单位 XX 个人6“固定资产”的核算固定资产是指企业使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与 生产、经营有关的设备、器具、工具等。A购买固定资产时借：固定资产贷：库存现金 银行存款7“累计折旧”的核算 该科目用来核算分公司存在的固定资产的累计折旧，公司统一采用年限平均法计提折旧。A按月计提折旧借：管理费用 -固定资产累计折旧费贷：累计折旧B当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月计提折旧，计提账务处理同AC当月减少的固定资产，当月照样计提折旧，从下月起不再计提折旧

13、。D固定资产足额提取折旧后，无论是否继续使用，均不在提取折旧。E提前报废的固定资产不再计提折旧。8“无形资产”的核算 该科目用来核算公司所拥有或者实际控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。A 外购无形资产核算 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预计可使用 状态的其他支出。借:无形资产 - （二级明细科目）贷：银行存款B自行研发的无形资产的核算企业内部研发项目所发生的支出应区分研究阶段支出和开发阶段支出，企业的研发支出，不能满足资本化条件的， 借记“研发支出 -费用化支出” 科目， 满足资本化条件的， 借记“研 发支出 -资本化支出” ，贷记“原材料” 、“

14、银行存款” 、“应付职工薪酬”等科目。研究开发 阶段达到预计使用状态的无形资产，应按“研发支出- 资本化支出”科目的借方余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出 -资本化支出”科目，期末应将“研发支出- 费用化支出”科目归集到的金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出 - 费用化支出”科目。如果无法区分研究阶段支出和开发阶段支出，应将研发支出全部费用 化，计入当期损益。9“无形资产摊销的核算 该科目用来核算使用寿命有限的无形资产，无形资产采用直线法摊销。 借：管理费用 - 费用摊销贷: 无形资产摊销10“长期待摊费用”的核算 该科目核算已经支付，但摊销期在 1 年以上（

15、不含 1 年）的各项费用，包括固定资产修理 支出、租入的固定资产改良支出以及摊销期在1 年以上的其他支出。A分公司发生长期待摊费用借：长期待摊费用 - 摊销 装修费 贷：相关会计科目（应付账款 -XX 建筑装修公司）B摊销时借：销售费用 管理费用 - 费用摊销 贷：长期待摊费用 - 摊销 装修费 （二）“负责”类会计科目核算及会计处理 1“应付账款”的核算该科目用来核算分公司购买商品或者接受劳务的应付未付款项。A发生上述业务时借: 销售费用 管理费用 -（ 二级明细科目 ）贷：应付账款 -XX 单位B 支付对方款项时借：应付账款 -XX 单位贷: 银行存款2“应付职工薪酬”的核算 该科目通过二

16、级明细科目核算公司支付给员工的工资以及为员工缴纳的社会保险费、住房 公积金。A计提工资、社会保险费及住房公积金。借：销售费用 管理费用 - 工资 社会保险费 住房公积金贷：应付职工薪酬 - 工资 社会保险费 住房公积金B 发放工资借: 应付职工薪酬 - 工资 社会保险费 住房公积金贷：银行存款 3“应交税费的核算 该科目用来核算公司开展贴现经济业务缴纳的税款及代扣代缴的个人所得税。A公司收到业务收入时，计提税金借：营业税金及附加贷: 应交税费 -营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加 其他地方性税费B缴纳计提的税金借：应交税费 - 营业税 城市维护建设税 教育费附加 地方教育费附加

17、 其他地方性税费 贷：银行存款C发放工资时代扣个人所得税并代个人缴纳借: 销售费用 管理费用 - 工资 贷：应付职工薪酬 - 工资 应交税费 - 个人所得税借：应交税费 - 个人所得税贷：银行存款（三）“所用者权益”类会计科目核算及会计处理1“本年利润”的核算 该科目用来核算分公司实现的净利润（或者净亏损）A期末收入结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润B 期末成本、费用结转本年利润借：本年利润贷：营业税金及附加销售费用管理费用财务费用C年度终了，将本年收入与本年成本、费用相抵后的净利润（或者净损失）结转到“利润分配”科目借：本年利润（盈利蓝字、亏损红字）贷：利润分配 - 未分配利润（盈利蓝

18、字、亏损红字）2“未分配利润“的核算 该科目用来核算分公司利润的分配（或者亏损的弥补）以及历年分配（或亏损的弥补）后 的积存余额。A 年度终了，将本年收入与本年成本、费用相抵后的净利润（或者净损失）结转到“利润分配”科目借：本年利润（盈利蓝字、亏损红字）贷：利润分配 - 未分配利润（盈利蓝字、亏损红字B 利润按照公司制度上交公司总部。借：利润分配 - 未分配利润贷：其他应付款 - 内部往来 -向总机构上交利润借：其他应付款 - 内部往来 -向总机构上交利润 贷：银行存款（四）“损益类”类会计科目核算及会计处理1“主营业务收入”的核算 该科目用来核算分公司开展贴现经济业务取得的收入。A应收客户业

19、务款时借: 应收账款 -XX 单位贷: 主营业务收入B收到客户业务款时借：银行存款贷：应收账款 -XX 单位2“营业外收入”的核算 该科目用来核算分公司与经营活动无关的其他业务收入，包括固定资产净收益、固定资产 盘盈、罚款净收入、现金溢余无法查明原因。A经营期间固定资产处理净收益借: 固定资产清理贷：营业外收入 - 固定资产清理B 固定资产盘盈经批准处理借：待处理财产损益 - 待处理固定资产损益贷：营业外收入 - 固定资产盘盈C罚款净收益借：现金 银行存款贷: 营业外收入 -罚款净收入D现金溢余无法查明原因经批准处理借: 待处理财产损益 - 待处理流动资产损益贷: 营业外收入 - 现金溢余E期

20、末结转借：营业外收入 贷：本年利润3“销售费用”的核算 该会计科目用来核算分公司为开展贴现经纪业务而发生的会务费、信息咨询费、办公费用 等。A邀请客户参加经纪业务推介会发生的相关会务费用借：销售费用 - 会务费贷：银行存款B 为开展经纪业务向专业咨询机构支付信息咨询费借：销售费用 - 信息服务费贷: 银行存款4“管理费用”的核算 该科目用来核算为组织公司的经营所发生的管理费用。设置工资、办公费、差旅费、业务 招待费、社会保险费、住房公积金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、固定资产折 旧费、无形资产摊销、税费（核算印花税、车船使用税、房产税、土地使用税）、广告费、宣传费、车辆保险费、车辆维修

21、费、车辆使用费等二级明细科目。根据管理的需要分公司 在当地招聘的财务人员费用和总公司提供的财务人员分摊的费用也通过此科目核算。A分公司支付在当地招聘的财务人员费用借：管理费用 - （二级明细科目）贷：现金 银行存款B 摊销总部的管理费用借：管理费用 -（ 二级明细科目 ）贷: 其他应付款 -内部往来 -总部代垫费用C期末结转（结转以后无余额）借: 本年利润贷：管理费用 - （二级明细科目）5“财务费用”的核算 该科目用来核算分公司银行存款利息收入以及办理银行业务的手续费支出。A收到银行利息借：银行存款贷：财务费用 - 利息收入（业务处理做借方红字）B办理银行业务及购买银行票据的费用支出借: 财

22、务费用 -手续费贷：银行存款C期末结转（无余额）借：本年利润贷：财务费用 - （二级明细科目）第四章内部资金往来会计报表的编制内部资金往来是公司内部发生的资金往来，期末，总机构应当将相关项目进行抵销处理。（一）资产负债表总机构在“其他应收款”项目下、分支机构在“其他应付款”项目下增设“其中：内部往 来”项目，用于列报总、分支机构之间内部资金往来。总机构编制资产负债表时编制以下 抵销分录：借：其他应付款内部往来总机构投资资金，贷：其他应收款内部 往来向分支机构投入资金；借：其他应收款内部往来分支机构上交利润，贷： 其他应付款内部往来向总机构上交利润；借：其他应付款内部往来企业 所得税， 贷：其他

23、应收款内部往来企业所得税； 借：其他应付款内部往来 暂借款，贷：其他应收款内部往来暂借款；借：其他应付款内部往来货 物款，总机构在编制汇总资产负债表时应当按抵销后的金额对“其他应收款”与“其他应 付款”进行列报。（二）现金流量表总机构与分支机构应当在“收到的其他与经营活动有关的现金”与“支付的其他与经营活 动有关的现金”项目下一行增设“其中：内部往来”项目，用于核算内部资金往来。总机 构在编制汇总现金流量表时应当按抵销后的金额对该项目进行列报。第五章附则第一条：本条例由公司总部计财部负责解释。 第二条：本条例自发布之日起生效。融资性担保公司的会计制度和会计核算上海国安融资担保培训资料2021年

24、3月? 融资性担保公司的会计制度和会计核算一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理六、需要注意的问题一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准 企业会计准则2、管理方面 （1）融资性担保公司管理暂行办法（银监会等七部委令） （2）上海市融资性担保公司管理试行办法 沪府发（ 2021）31号、企业会计准则的适用1、财政部企业会计准则解释第 4号第八条2、企业会计准则第 25号 原保险合同3、企业会计准则第 26号 再保险合同4、保险合同相关会计处理规定 财会（ 2021）15 号 根据财政部企业

25、会计准则解释第 4号第八条的规定，融资性担保公司应当执 行企业准则，不再执行担保企业会计核算办法。财政部企业会计准则解释第 4号发布前融资性担保公司发生的担保业务未按 照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。三、会计报表2021年融资性担保公司适用： 2021年度金融企业财务决算报表 （担保类） ， （ 以后每年度按财政部发布要求执行 ） 具体填报范围为三、会计报表1、 以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债、 所有 者权益调整情况2、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表） 本表反映上年利润及利润分配调整情况3 、资产负债表（担保 01 表）4

26、 、利润及利润分配表（担保 02表）5 、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保 03表）6 、资产减值准备明细表（担保 04表）7 、资产质量情况表（担保 05表）8 、固定资产情况表（担保 06表）9 、营业费用及营业外收支明细表（担保 07表）10 、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保 08表）11 、基本情况表（担保 09表）? 四、主要会计科目 企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处 理，在不违反统一规定的前提下， 可以根据本企业的实际情况自行增设、 分拆、 合并会计科目。 不存在的交易或者事项， 可以不设置相关的会计科目。本指南 中的会计科目编号，供企业

27、填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采 用会计软件系统参考， 企业也可以根据本规定， 结合本企业的实际情况自行确 定会计科目编号。四、主要会计科目通常的科目： 资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、 负债类：其他应付款、 权益类：实收资本、有担保类特点的科目 ： 资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产 负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金 费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出1002 银行存款、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置 “银行存款 日记账”。并应定期与“银行对账单”核对，至少

28、每月核对一次。月末，企业 银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应按月编制 “银行存款余 额调节表”调节相符。 有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设 置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金” 等有关科 目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或 其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的， 应当查明原因进 行处理， 有确凿证据表明无法收回的， 应当根据企业管理权限报经批准后，借 记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末

29、借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1122 应收担保费 一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。二、本科目应当按照债务人进行明细核算。三、企业发生应收担保费时，按应收金额，借记本科目，按实现的担保收入，贷记 “担保收入”、“手续收入”、“评审费收入”、 “追偿收入”、“其他收 入”等科目，收回应收担保费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反 映企业预收的账款。1231 其他应收款一、本科目核算企业经营活动

30、以外的其他各种应收、暂付的款项。二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。2241 其他应付款一、本科目核算企业除应付票据、应付账款、 预收账款、应付职工薪酬、 应付股利、 应付利息、 应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、 暂收的款 项。二、本科目应当按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应付、暂收款项时，借记“银行存款”、“管理费用

31、”等科目，贷记本科目；支付的其他各种应付、暂收款项，借记本科目，贷记“银行 存款”等科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。4001 实收资本、本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。作为资本溢价股份应将本科目改为“ 4001 股本”。 企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分， 或股本溢价，在“资本公积”科目核算。、本科目应当按照投资者进行明细核算。、本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额? 1031 存出保证金一、本科目核算企业向外单位存出的保证金或准备金。二、本科目应当按照保证金的类别以及存放单位进行明细核算： 存出分担保保证金、存出担保保证

32、金、存出担保准备。三、存出保证金的主要账务处理（一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”、等科目；减少或 收回保证金时做相反的会计分录。（二）存出保证金涉及利息的，应当比照“存放中央银行款项”科目的相关规 定进行处理。借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业存出的各种保证金余额。1221 应收代位偿款、本科目核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后被担保人不能归 还本息时，企业代为履行责任支付的代偿款。、主要帐务处理（一）支付代偿款时， 根据其收回的可能性分别借记本科目或 “担保赔偿准备 金”科目，贷记“银行存款”等科目；企业代被担保人支付

33、的相关税费，也在 本科目核算。期末，有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，应当按 照确认的损失金额，借记“担保赔偿准备金”（计提的担保赔偿准备金余额不 足的，应借记“担保赔偿支出”科目）等科目，贷记本科目。（二）收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款” 等科目，贷记本科目、“担保赔偿准备金”科目。（三）、应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“担保赔偿准备金”科目的 相关规定进行处理。三、本科目期末借方余额，反映企业已确认但尚未收回的应收代位追偿款。四、本科目应按代偿单位设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映企业代被担保人履行责任而应收的代偿

34、款。抵债资产、本科目核算企业已取得所有权并准备按有关规定进行处置的抵债资产的价值。 抵债资产不计提折旧或摊销， 但对预计可收回金额低于其账面价值的， 应当按 其差额计提减值准备。、企业取得的抵债资产，应当按照实际抵债部分的资金本金、已确认的利息和取 得资产支付的相关税费作为抵债资产的入账价值， 借记本科目， 按原已计提的 资产减值准备，借记“坏账准备”等科目，按应收款项的账面余额，贷记“应 收代位偿款”、“应收担保费”、“应收利息”等科目。企业取得抵债资产后如转为自用， 则应在相关手续办妥时， 借记“固定资产”、 无形资产”等科目，贷记本科目。抵债资产保管期间取得的收入，借记“现金”、“银行存

35、款”等科目，贷记 营业外收入”科目；保管期间发生的费用，借记“营业外支出”科目，贷记 银行存款”等科目。抵债资产抵债资产四、本科目应按抵债资产种类进行明细核算五、本科目期末借方余额，反映企业取得的抵债资产的账面余额担保赔偿准备金、本科目核算企业根据年末担保责任余额从成本中按一定比例提取的担保风险赔偿准备金。 （不低于当年 1年末担保责任余额 1%）、企业提取担保赔偿准备金时，借记“营业费用”科目，贷记本科目；担保代偿 时，根据其收回的可能性分别借记“应收代位偿款”科目或本科目，贷记“银 行存款”等科目。三、收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等时，分别情况处理：一）收到的款项等于原代偿款

36、的，应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“应收代位偿款”科目、本科目。二）收到的款项大于原代偿款的，按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目， 按原代偿的款项分别贷记本科目和“应收代位偿款”科目，实际收到的款项大 于原代偿款的差额，贷记“追偿收入”科目。担保赔偿准备金三）收到的款项小于原代偿款的， 如果原代偿的款项全部确认为应收代位偿款的， 应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按原确认的代偿款金额，贷 记“应收代位偿款”科目，按其差额借记本科目（计提的担保赔偿准备金余额 不足的，应借记“担保赔偿支出”科目）；如果原代偿的款项已全部冲减了担 保赔偿准备金的，应按实际收到的金额

37、，借记“银行存款”等科目，贷记本科 目；如果原代偿的款项部分确认为应收代位偿款， 部分冲减了担保赔偿准备金 的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已确认的应收代位偿 款金额部分，贷记“应收代位偿款”科目，按其差额，借记本科目（计提的担 保赔偿准备金余额不足的，应借记“担保赔偿支出”科目）或贷记本科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业提取的担保赔偿准备余额。? 2701 未到期责任准备金一、本科目核算企业担保责任未解除时，为承担未到期责任而提取的准备，包括企 业为担保期间在 1年以内 （含1年）的担保合同项下尚未到期的担保责任提取的 短期责任准备和为担保期间在 1年以上（不含 1年）

38、的担保合同项下尚未到期的 担保责任提取的长期责任准备。、按规定比例（ 按当年担保费收入的 50%）提取本期未到期责任准备时，借记“提 存未到期责任准本金”科目，贷记本科目；会计期末，按重新计算确定的应提 取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备余额的差额，借记本科目， 贷记“提存未到期责任准备金”科目。、本科目期末贷方余额，反映企业已提取的未到期责任准备。6501 提存未到期责任准备金一、本科目核算担保企业提取的未到期责任准备金。二、本科目应当按照长短期明细进行核算。计提时，借记本科目，贷记“未到期担保责任准备金”三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。营业费用一

39、、本科目核算企业在业务经营及管理工作中发生的各项费用。二、发生各项费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“担保赔偿准备”、 “应付工资”、“应付福利费”、“应交税金及附加”、“其他应付 款”等科目。三、本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。? 担保赔偿支出一、本科目核算企业担保代偿后净损失的支出。二、企业发生代偿后收到被担保人延期归还的代偿款本息和赔偿损失等款项小于原 代偿款的，如果原代偿的款项全部确认为应收代偿款的， 应按实际收到的金额， 借记“银行存款”等科目，按原确认的代偿款金额，贷记“应收代位偿款”科

40、 目，按其差额借记 “担保赔偿准备金” 科目（计提的担保赔偿准备余额不足的， 应借记本科目）；如果原代偿的款项已全部冲减了担保赔偿准备金的，应按实 际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“担保赔偿准备金”科目；如 果原代偿的款项部分确认为应收代位偿款， 部分冲减了担保赔偿准备的， 应按 实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已确认的应收代位偿款金额部 分，贷记“应收代位偿款” 科目，按其差额， 借记“担保赔偿准备金” 科目（计 提的担保赔偿准备余额不足的，应借记本科目）或贷记“担保赔偿准备金”科 目。三、本科目应按担保赔偿项目设置明细账，进行明细核算。四、期末，应将本科目的余额转入“本

41、年利润”科目，结转后本科目应无余额6011 利息收入一、本科目核算担保企业利息存款及委托贷款的收入。二、本科目应当按照业务类别进行明细核算。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额?6411 利息支出一、本科目核算企业拆借资金所发生的利息支出。二、本科目应当按照利息支出项目进行明细核算。三、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额?五、主要帐务处理1 、担保赔偿准备金、应收代位偿款、担保赔偿支出、 追偿收入2 、未到期责任准备金、提存未到期责任准备金3 、抵债资产?五、主要帐务处理 - 担保保赔偿准备金 计提时：按照不低于当年年末担保责任余额 1%提

42、取 帐务处理：借：营业费用 贷：担保赔偿准备金五、主要帐务处理 - 担保保赔偿准备金 例：发生代偿 100万，估计可收回的可能性 80万，则：发生代偿时：借：应收代位偿款 80 万 担保赔偿准备金 20 万 贷：银行存款 100 万? 五、主要帐务处理 - 担保保赔偿准备金 收到被担保人延期归还时 ，分三种情况： 收到的款项等于原代偿款的、 小于原代偿款的、大于原代偿款的1、收到的款项等于原代偿款的 借：银行存款 100 万 贷：应收代位偿款 80 万 担保赔偿准备金 20 万? 五、主要帐务处理 - 担保保赔偿准备金2 收到的款项大于原代偿款的，实际收到 110万元借：银行存款 110 万贷

43、：应收代位偿款 80 万 担保赔偿准备金 20 万 追偿收入 10 万五、主要帐务处理 - 担保保赔偿准备金收到的款项小于原代偿款的1 ）实际收到 70万元借：银行存款 70担保赔偿准备金 10担保赔偿支出 10万万万贷：应收代位偿款2 ）实际收到 90万元借：银行存款90万贷：应收代位偿款 80 万担保赔偿准备金 10 万五、主要帐务处理 - 未到期责任准备金 计提：按当年担保费收入的 50%提取 例：当年担保费收入 4000万元，期末应提取 4000*50%=2000万元借：提存未到期责任准备金 2000 万 贷：未到期担保责任准备金 2000 万 报表填列： 需按长、短期分别填列，当年提

44、取与当年转回分别填列。资金本金、已确认的利息和取得资产支付? 五、主要帐务处理 - 抵债资产 帐务处理： 取得时：企业取得的抵债资产 1000万， 的相关税费）借：抵债资产 1000 万贷：应收代位偿款 925 万 应收担保费 25 万 应收利息 50 万? 五、主要帐务处理 - 抵债资产 根据预计可收回金额低于其帐面 200万，应当计提减值准备借：资产减值损失计提的抵债资产减值准备 200 万贷：抵债资产减值准备 200 万? 五、主要帐务处理 - 抵债资产 转为自用，则应在相关手续办妥时： 借：固定资产 1000 万 （无形资产等） 贷: 抵债资产1000 万 按该项抵债资产已计提的减值准

45、备，冲回减值准备：借：抵债资产减值准备 200 万 贷：资产减值损失 - 计提的抵债资产减值准备 200 万? 五、主要帐务处理 - 抵债资产 取得收入：抵债资产保管期间取得的收入 10万，则 借：银行存款 10 万 贷：营业外收入 10 万 发生费用：保管期间发生的费用 4万，则借：营业外支出 4 万 贷：银行存款 4 万? 五、主要帐务处理 - 抵债资产 抵债资产处置时，应当区别情况处理： 1、取得的处置收入大于抵债资产账面余额时，按实际取得的处置收入1100万借：银行存款 1100 万（其他应收款） 贷：抵债资产 1000 万 营业外收入 - 处置抵债资产收入 100 万按该项抵债资产已

46、计提的减值准备，冲回减值准备? 五、主要帐务处理 - 抵债资产2、取得的处置收入小于抵债资产账面余额时，按实际取得的处置收入900万借：银行存款 900 万（其他应收款） 营业外支出处置抵债资产支出 100 万 贷：抵债资产 1000 万? 按该项抵债资产已计提的减值准备，冲回减值准备。?六、需要注意的问题1、其他应收、其他应付根据规定，融资性担保公司不得吸收存款、贷款2、关联方往来与关联方交易根据规定，融资性担保公司不得为其母公司或子公司提供融资性担保3、对外投资不高于净资产 20%的其他投资，限于国债、金融债券等信用等级较高的固定 收益类金融产品，以及不存在利益冲突的其他投资会计科目（担保

47、类）、资产类科目1001 现金 、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。、企业应当设置“现金日记账” ，并将结余额与实际库存额核对， 做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细 核算。、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔 登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核

48、对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之 间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 有外币存款 的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构， 借记本科目， 贷记“现金” 等有关 科 目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或 其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的， 应当查明原因进 行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借 记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，

49、反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1015 其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、 银行汇票存款、银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用 证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记“银行存款”科目；支用其他 货币资金，借记有关科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。? 短期投资一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、 并准备随时变现的、 持

50、有时间不超过 1 年（含1年） 的股票、债券和基金，以及不超过 1年（含1年）的其他投资。二、企业 1年内到期的委托贷款，也在该项目中反映。短期投资跌价准备、本科目核算企业短期投资（一年内）的减值准备。、本科目可按短期投资类别和品种进行明细核算。、资产负债表日，短期投资发生减值的按应减记的金额，借记“资产减值损失” 科目，贷记本科目。1121 应收票据、本科目核算企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。、企业应当按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。1131 应收股利、本科目核算企业应收取的现金

51、股利和应收取其他单位分配的利润。二、本科目应当按照被投资单位进行明细核算。三、应收股利的主要账务处理（一）被投资单位宣告发放现金股利或利润，按应归本企业享有的金额，借记 本科目，贷记“投资收益”、“长期股权投资损益调整”科目。（二）收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。1122 应收担保费 一、本科目核算企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费、手续费等。二、本科目应当按照债务人进行明细核算。三、企业发生应收担保费时，按应收金额，借记本科目，按实现的担保收入，贷记 “担保收入”、“手续收入”、“评审费收入”、 “追

52、偿收入”、“其他收 入”等科目，收回应收担保费时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理。五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反 映企业预收的账款。1241 坏账准备、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。、坏账准备的主要账务处理（一）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减 值的，按应计提的坏账准备金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。 本期应计提的坏账准备大于其账面余额的， 应按其差额计提； 应计提的金额小 于其账面余额的差额做相反的会计分录。（二）对

53、于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失， 转销应收款项，借记本科目，贷记“应收担保费”等科目。（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的， 应按实际收回的金额， 借记“应 收担保费”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收 担保费”等科目。已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额，借 记“银行存款”科目，贷记本科目。三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。1222 应收分担保账款 一、本科目核算企业与其他担保单位发生分担保项目时应收未收到的各种款项。包 括分入业务应收分担保费及手续费， 分出业务损失确认后应收分入单

54、位的代为 补偿款等。二、发生分担保业务应收帐款时， 根据份担保合同， 借记本科目，贷记“担保收入” 、 “手续费收入”等科目；实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科 目。三、本科目应按分保往来单位设置明细帐，进行明细核算。四、本科目期末借方余额反映企业因分担保业务而尚未收回的款项。1231 其他应收款一、本科目核算企业 经营活动以外 的其他各种应收、暂付的款项。二、本科目应当按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。三、企业发生其他各种应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回或转 销各种款项时，借记“现金”、“银行存款”、等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，

55、反映企业尚未收回的其他应收款。预付代位赔款代为、本科目核算企业按担保合同约定到期后委托担保方不能归还本息时， 履行债务，应预付给借款人的代位赔偿款项。1221 应收代位偿款、本科目核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后被担保人不能归 还本息时，企业代为履行责任支付的代偿款。、主要帐务处理（一） 支付代偿款时， 根据其收回的可能性分别借记本科目或 “担保赔偿准备 金”科目，贷记“银行存款”等科目；企业代被担保人支付的相关税费，也在 本科目核算。期末，有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，应当按 照确认的损失金额，借记“担保赔偿准备金”（计提的担保赔偿准备金余额不 足的，

56、应借记“担保赔偿支出”科目）等科目，贷记本科目。 （二）收到的款项等于原代偿款的，应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目、“担保赔偿准备金”科目。（三）、应收代位追偿款的核销和转回，应当比照“担保赔偿准备金”科目的 相关规定进行处理。三、本科目期末借方余额，反映企业已确认但尚未收回的应收代位追偿款。四、本科目应按代偿单位设置明细账，进行明细核算。五、本科目期末借方余额，反映企业代被担保人履行责任而应收的代偿款。1031 存出保证金一、本科目核算企业向外单位存出的保证金或准备金。二、本科目应当按照保证金的 类别以及存放单位 进行明细核算： 存出分担保保证金、 存出担保保证金、存出担保准备。三、存出保证金的主要账务处理 （一）企业存出保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”、等科目；减少或 收回保证金时做相反的会