练习7答案及解析

1、练习7答案及解析（一）单项选择题1注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（ ）。A为了进行风险评估程序B收集充分适当的审计证据C为了识别和评估财务报表重大错报风险D控制检查风险1【答案】C【解析】审计准则第1211号，第一条，为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，制定本准则。2内部控制的目标不包括（ ）。A财务报告的可靠性B审计风险处在低水平C经营的效率和效果D在所有经营活动中遵守法律法规的要求2【答案】B【解析】内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序，因此其

2、目标不包括选项B的内容。3注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（ ）重大错报风险具备明确的对应关系。A财务报表层次B认定层次C账户余额D交易或事项3【答案】B【解析】审计准则第1231号第九条。4实质性程序的下列表述中不恰当的是（ ）。A细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报C细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在

3、或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据4【答案】D【解析】在选项中，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。（二）多项选择题1风险评估程序包括（ ）。A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B分析程序C观察和检查D穿行测试1【答案】A、B、C【解析】审计准则第1211号第六条，注册会计师应当实施下列风险评估

4、程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。2注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据（ ）。A询问被审计单位的人员B观察特定控制的运用C检查文件和报告D分析程序2【答案】A、B、C【解析】选项D不正确，分析程序不用来了解内部控制，注册会计师应当进行穿行测试来了解内部控制的设计和执行。3注册会计师进一步审计程序的类型包括（ ）。A分析程序B观察C重新计算D重新执行3【答案】A、B、C、D【解析】审计准则第1231号第十三条，教材也有明确的文字表述。4在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方

5、面获取关于控制是否有效运行的审计证据（ ）。A控制在所审计期间的不同时点是如何运行的B控制是否得到一贯执行C控制由谁执行D控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)4【答案】A、B、C、D【解析】审计准则第1231号第二十条。5内部控制要素包括（ ）。A控制环境B风险评估过程C信息系统与沟通D控制活动5【答案】A、B、C、D【解析】审计准则第四十七条，教材也有明确的文字表述。6内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性包括（ ）。A在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B可能由于两个或更多的人员进行串通或管

6、理层凌驾于内部控制之上而被规避C如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制D针对小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，也会影响内部控制6【答案】A、B、C、D【解析】审计准则第1211号第六十四条。7在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定。为实现此目的，通常采取下列步骤（ ）。A确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别B了解重要交易流程，并记录获得的了解C识别和了解相关控制D进行初步评价和风险评估7【答案】A、B、C、D8在识别和了解控制后注册会计师对控制的评价结论可能是（ ）

7、。A所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行B控制本身的设计是合理的，但没有得到执行C控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制D内部控制运行有效8【答案】A、B、C【解析】选项D中“内部控制运行有效”是控制测试后的结论，不是初步评价和风险评估后的质量。9在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要回答以下问题（ ）。A控制本身的设计是否合理B控制是否得到执行C是否更多地信赖控制并拟实施控制测试D内部控制能否防止、发现并纠正财务报表的重大错报9【答案】A、B、C【解析】选项D的结果在对内部控制的初步评价及风险评估后不能得出，是控制测试后的结果。（三）判断题1了解

8、被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。（ ）1【答案】【解析】审计准则第1211号第五条。2评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否实施了风险评估程序。（ ）2【答案】【解析】关键看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险。3经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。（ ）3【答案】【解析】教材p.244。4注册会计师了解被审计单位的

9、经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险。（ ）4【答案】【解析】教材p.244。5多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表。但并非所有经营风险都会导致重大错报风险。（ ）5【答案】【解析】教材p.244。6经营风险可能对各类交易、账户余额以及列报认定层次或财务报表层次产生间接影响。（ ）6【答案】【解析】经营风险可能对各类交易、账户余额以及列报认定层次或财务报表层次产生直接影响。7【答案】【解析】审计准则第1231号第八条。8【答案】【解析】审计准则第1231号第十一条。9【答案】【解析】审计准则第1211号第五十四条，教材

10、p.285。10【答案】【解析】审计准则第1231号第三十条。11【答案】【解析】审计准则第1211号第八十九条，教材p.285。12【答案】【解析】审计准则第1231号第二十八条，教材p.285。13【答案】【解析】教材pp.269-271，根据环境要素的内容。14【答案】【解析】审计准则第1211号第一百一十四条，管理建议书的内容，pp.288-289。（四）简答题1注册会计师利用风险评估程序和项目组内部讨论的手段来了解被审计单位及其环境，请说明了解被审计单位及其环境的六个方面的内容。1【答案】注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境的六个方面的内容：(1)行业状况、法律环境与监管环

11、境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用：(4)被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；(5)被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。2注册会计师了解被审计单位及其环境后如何识别和评估重大错报风险？2【答案】（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报；（2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；（3）考虑识别的风险是否重大；（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。3什么是特别风险？特别风险通常与什么有关？3【答案】（1）特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大错报风险的

12、简称。（2）特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。4简述注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施。4【答案】（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作，审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计，或具有被审计单位所处特定行业的相关审计经验。必要时，要考虑利用信息技术、税务、评估、精算等方面的专家的工作；（3）提供更多的督导，如项目负责人、项目经理等经验较丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核；（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管琨层预见或事先了解，在设计拟实施审计程序的性质、时间和范围时，为了避免既定思维对审计方案的限制，避免对审计效果的人为干涉，从而使得针对重大错报风险的进一步审计程序更加有效，注册会计师要考