第十五章利润、所得税答案

1、第十五章 利润、所得税答案一、二、略三、单项选择题 1A 2.C 3.A4.C5.D 6 A 7.C 8.C 9.A 10.B 11.B 12.C 13.D 14.A 15.C 16.C 四、多项选择题 1AB ； 2.ACD ； 3.AB ； 4.CD ； 5.ABC 6.ABC 7.AD 8.ABC 9.CD 10.ABC 11.ABC12.AD 13.ABC 五、判断题 1 ×； 2 ×； 3 ×； 4 ×； 5 ×； 6 ×； 7 ×； 8 ； 9 ×； 10 。六、业务题 1【答案】 （1）存货不形成暂时

2、性差异。理由：按照企业会计准则第18号所得税的规定，暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。2007年末天地公司的库存商品账面余额为2000万元，没有计提存货跌价准备，即账面价值为2000万元；存货的账面余额为其实际成本，可以在企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定自应税经济利益中抵扣，故库存商品的计税基础为2000万元。因资产账面价值与其计税基础之间没有差异，不形成暂时性差异。 （2）无形资产形成可抵扣暂时性差异。理由：无形资产的账面价值为500万元，其计税基础为600万元，形成暂时性差异100万元；按照规定，当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生

3、可抵扣暂时性差异，故上述暂时性差异为可抵扣暂时性差异。 应确认递延所得税资产100×3333（万元）。天地公司的账务处理是： 借：递延所得税资产 33 贷：所得税费用 33 （3）交易性金融资产形成应纳税暂时性差异。理由：交易性金融资产的账面价值为860万元，其计税基础为800万元，形成暂时性差异60万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得税负债60×3319.8（万元）。天地公司的账务处理是： 借：所得税费用 19.8 贷：递延所得税负债 19.8 （4）可供出售金融资产形成应纳税暂

4、时性差异。理由：可供出售金融资产的账面价值为2100万元，其计税基础为2000万元，形成暂时性差异100万元；按照税法规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得税负债100×3333（万元）。天地公司的账务处理是： 借：资本公积其他资本公积 33 贷：递延所得税负债 33 （5）该企业合并形成应纳税暂时性差异。理由：资产的账面价值为800万元，其计税基础为650万元，形成暂时性差异150万元。按照规定，当资产的账面价值大于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，故上述暂时性差异为应纳税暂时性差异。 应确认递延所得

5、税负债150×3349.5（万元）。天地公司的账务处理是： 借：商誉 49.5 贷：递延所得税负债 49.5 2【答案】 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。对于暂时性差异，应按照企业会计准则18号所得税的规定，确认和计量相应的递延所得税资产和递延所得税负债。下面对资料中的各业务事项分析如下： （1）存货账面余额3000万元，计提存货跌价准备200万元后，存货账面价值为2800万元，而存货的计税基础为3000万元，形成可抵扣暂时性差异200万元。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中： 存货项目形成的递延所得

6、税资产年末余额=可抵扣暂时性差异×所得税税率=200×33%=66（万元） （2）2007年末固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧=3000（3000×5/15+3000×4/15）=3000（1000+800）=1200（万元） 固定资产计税基础=3000（3000/5×2）=30001200=1800（万元） 资产账面价值1200万元与计税基础1800万元之间的差额600万元，形成可抵扣暂时性差异。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中： 固定资产项目形成的递延所得税资产年末余额=可抵

7、扣暂时性差异×所得税税率=600×33%=198（万元） （3）交易性证券的账面价值为600万元，其计税基础为640万元，形成可抵扣暂时性差异40万元。按照规定，应将可抵扣暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税资产，列示在资产负债表中： 交易性证券形成的递延所得税资产年末余额=可抵扣暂时性差异×所得税税率=40×33%=13.2（万元） （4）长期股权投资账面价值为4500万元，其计税基础为4000万元，形成应纳税暂时性差异500万元。按照规定，应将应纳税暂时性差异对未来所得税的影响，确认为递延所得税负债，列示在资产负债表中： 长期股权投资形成的

8、递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=500×33%=165（万元） 3【答案】 （1）根据上述资料，将计算结果填列如下： 年份 2006年末 2007年末 2008年末 2009年末(已清理) 固定资产原值 120 120 120 0 减：累计折旧 0 40 70（30+40） 0 固定资产净值 120 80 50 0 减：减值准备 0 20 20 0 固定资产净额 120 60 30 0 税收计算的累计折旧 0 40 80 0 计税基础 120 80（120-40） 40 0 可抵扣暂时性差异 0 20（80-60） 10(40-30) 0 递延所得税资

9、产余额 0 6.6(20×33%) 3.3(10×33%) 0 本期所得税费用 0 -6.6 (0-6.6) 3.3(6.6-3.3) 3.3(3.3-0) （2）列出会计折旧与税收折旧的计算过程 2007年折旧额（120-0）/3=40（万元） 2008年折旧额（60-0）/2=30万元 2009年折旧额(30-0)/1=30（万元） 税收每年折旧额（1200）/3=40(万元) （3）对递延所得税进行账务处理 2007年： 借：递延所得税资产 6.6 贷:所得税费用 6.6 2008年: 借：所得税费用 3.3 贷: 递延所得税资产 3.3 2009年: 借：所得税费用 3.3 贷: 递延所得税资产 3.3 4【答案】 （1）计算应交所得税 应交所得税=（税前会计利润110公允价值变动损益15 +预计保修费用5 ）×33%=33（万元） （2）确认年末递延所得税资产或递延所得税负债 交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=15×33%=4.95（万元） 预计负债项目产生的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=5×33%=1.65（万元） （3）计算所得税费用 20