小企业纳税会计实务汇编

1、小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（ ）。A.在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得外方雇员B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员D.华侨和港、澳、台同胞ABCD答案解析：在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员减除费用2000元，不符合享受附加减除费用的范围。对于在我国外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得

2、外方雇员可以享受附加减除费用的规定。2.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业ABCD答案解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。3.某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（ ）。A.0B.6万元C.4万元D.15万元ABCD答案解析：当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的

3、免抵税额为1284（万元）。4.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。A.企业之间支付的管理费B.银行内营业机构之间支付的利息C.企业内营业机构之间支付的租金D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费ABCD答案解析：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。5.增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（ ）专栏加以反映。 A .进项税额B .已交税金C.转出多交增值税D.进项税额转出ABCD答案解析：“应交税

4、费应交增值税(进项税额)”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。6.位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。A.14万元B.18.2万元C.32.2万元D.39.34万元ABCD答案解析：该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）7%=14（万元）。7.“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通

5、运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为，其借方科目有可能是（ ）。A其他业务成本B营业外支出C销售成本D主营业务成本ABCD答案解析：“营改增”试点地区企业向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，属于视同销售行为。进行会计处理时，企业按所赠货物的成本与所赠货物售价或组成计税价格乘以税率计算应纳税之和，借记“营业外支出”账户。8.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。A.炼油厂用于职工福利的自产汽油B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D.卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝ABCD9.如果纳税人发生非应税行为或

6、免税行为，其所取得的收入为（ ）。A. 会计收入B. 应税收入C. 免税收入D. 会计利润ABCD答案解析：确认应税收入的原则有两项：一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。10.以下属于财产税类的税种是（ ）。A. 增值税B. 消费税C. 房产税D. 印花税ABCD答案解析：增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。11.小企业委托加工应税消费品收回后

7、，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入借方的账户是（ ）。A.委托加工物资B.原材料C.库存商品D.在途物资ABCD答案解析： 委托加工物资收回后，直接用于销售的，将代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”账户，贷记“应付账款”、“银行存款”等账户。12.下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（ ）。A.收购货物出口的外贸企业B.受托代理出口货物的外贸企业C.自营出口自产货物的生产企业D.委托出口自产货物的生产企业ABCD答案解析：本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。13.机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购

8、进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（ ）元。A.1462.5B.877.50C.2925D.2500ABCD答案解析： 本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税2925051462.5(元)。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税

9、。14.税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（ ）。A.要求李某补缴税款 B.要求张某补缴税款C.应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款D.应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款ABCD答案解析：本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。15.下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（ ）。A.产权属于集体的由承典人缴纳B.房屋产权出典的由出典人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D.

10、产权属于国家所有的不缴纳ABCD答案解析： 二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.我国出口货物退税政策的形式包括（ ）。A出口免税并退税B出口免税不退税C出口不免税退税D出口不免税也不退税ABCDE答案解析：我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项、。2.依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。A.登记注册地标准B.所得来源地标准C.经营行为实际发生地标准D.实际管理机构所在地标准ABCDE答案解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企

11、业。3.以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。A.在中国境内的居民企业B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业ABCDE答案解析：在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率20%（实际减按10%的税率征收）。4.以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（ ）。A纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税B纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人

12、是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税C纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税D纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额ABCDE5.依据企业所得税相关规定，固定资产大修理支出需要同时符合的条件有（ ）。A.修理后固定资产被用于新的或不同的用途B.修理后固定资产的使用年限延长2年以上C.修理后固定资产的使用年限延长1年以上D.修理支出达到取得固定资产时计税基础的50%以上ABCDE答案解析：固定资产的大修理支出, 是指同时符合以下条件的支出:修理支出达到取得固定资产时的计税基

13、础50%以上；发生修理后固定资产的使用寿命延长2年以上。6.关于固定资产的计税基础，以下表述正确的有（ ）。A.通过捐赠方式取得的固定资产B.通过投资方式取得的固定资产C.通过债务重组方式取得的固定资产D.通过外购方式取得的固定资产ABCDE答案解析：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。7.小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（ ）。A进货发票所注明的货款金额B所支付的运费C运费发票金额的93%D运输途

14、中的合理损耗ABCDE答案解析：所支付运费的7%要记入“进项税额”，因此选项B不符合规定的要求。8.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（ ）。A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量ABCDE答案解析：委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。9.一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（ ）。A一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价（1-13%

15、） B一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本=收购凭证上记载的卖价C一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（1-13%） D一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款ABCDE答案解析：一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本=专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。AD正确。10.小企业会计准则所适用的“小企业”不包括（ ）。A. 股票或债券在市场上公

16、开交易的小企业B. 金融机构或其他具有金融性质的小企业C. 企业集团内的母公司和子公司D. 企业集团内的总公司和分公司ABCDE答案解析：小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业：一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行企业会计准则，以保持集团公司内会计政策的一致性）。ABC正确。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每

17、小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（ ）对错答案解析：企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。2.委托加工的应税消费品，一律由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款。（ ） 对错答案解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向所在地的主管税务机关解缴消费税税款，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。3.纳税人采用以旧换新方

18、式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（ ）对错答案解析：符合税法规定。4.包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（ ）对错答案解析：符合税法规定。5.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（ ）对错6.劳务报酬所得适应的比率税率一定为20%。（ ）对错答案解析：劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30%、40%。7.一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。（ ）对错答案解析：一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。8.非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，计提的营业税额，记入“固定资产清理”账户的贷方。（ ）对错答案解析：非房地产开发企业清理房屋、建筑物等固定资产时，