实训七负债的审计

1、实训七 负债的审计表2-7-1 短期借款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FA项目： 短期借款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月10日 日期： 2008年2月12日一、审计目标A资产负债表中记录的短期借款是存在的。B所有应当记录的短期借款均已记录。C记录的短期借款由被审计单位拥有或控制。D短期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E短期借款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对短期借款明细账与总账的余

2、额是否相符；2获取或编制短期借款明细表，复核加计数是否正确；3向债权人函证重大的短期借款；4审查年度内增加的短期借款合同，了解借款数额、条件、利率、借款日期、还款期限；检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5审查短期借款偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实还款数额；6复核已计借款利息是否正确；7检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；8审查短期借款余额是否正确；9验明短期借款是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-2 短期借款审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： F A1项目： 短期借款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：

3、 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月10日 日期： 2008年2月12日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方银行借款26000002600000集资款33500003350000合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。表2-7-3 预收账款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FE项目： 预收账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月10日 日期： 2008年2月12日一、审计目标A资产负债表中记录的预收账款是存在的。B所有应当记录的预收账款均已记录。C记录的预收账款由被审计

4、单位拥有或控制。D预收账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E预收账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对预收账款明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制预收账款明细表，复核加计数是否正确；3.向债权人函证重大的预收账款，未回函或未函证的实施替代审计程序，确定其是否真实、正确；4.检查预收账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；5.检查预收账款有无长期挂账，查明挂账原因，必要时予以调整；6.审查预收账款余额是否正确；7.验明预收账款是否已在资产负债表上恰当列报。表2-

5、7-4 预收账款审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FE1项目： 预收账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月10日 日期： 2008年2月12日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方通县00重庆山城00华平电子00西单商场-41990419900合计审计结论:经审核西单商场：应重分类为应收账款，编制重分类分录：借：应收账款 41990 贷：预收账款 41990表2-7-5 其他应付款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FJ项目： 其他应付款 财务报表截止日/期间：2

6、007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月12日一、审计目标A资产负债表中记录的其他应付款是存在的。B所有应当记录的其他应付款均已记录。C记录的其他应付款由被审计单位拥有或控制。D其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对其他应付款明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制其他应付款明细表，复核加计数是否正确；3.向债权人函证重大的其他应付款；4.选择金额较大和异常的项目

7、，检查原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；5.检查其他应付款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；6.检查其他应付款有无长期挂账，查明挂账原因，必要时予以调整；7.审查其他应付款余额是否正确；8.验明其他应付款是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-6 其他应付款审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FJI项目： 其他应付款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月12日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方西四纺织厂-55330553300FD1库房480

8、00480000ZD5房租800080000食堂40004000京北大世界00合计4000审计结论:经审核房租：收入记账错误，编制调整分录：借：其他应付款 8000 贷：其他业务收入 8000表2-7-7 应付账款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FD项目： 应付账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月12日一、审计目标A资产负债表中记录的应付账款是存在的。B所有应当记录的应付账款均已记录。C记录的应付账款由被审计单位拥有或控制。D应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已

9、恰当记录。E应付账款已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对应付账款明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制应付账款明细表，复核加计数是否正确；3.向债权人函证重大的应付账款；4.对未函证、函证不符、未回函的重大项目实施替代审计程序，确定其金额是否正确； 5.审查应付账款发生、偿还的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确，核实交易事项的真实性；6.检查是否有未入账的应付账款；7.检查非记账本位币折合记账本位币的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；8.检查应付账款是否有借方余额，必要时予以调整；9.检查

10、应付账款是否有长期挂账，查明长期挂账原因，必要时予以调整；10.审查应付账款余额是否正确；11.验明应付账款是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-8 应付账款审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FD1项目： 应付账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月12日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方石家庄纺织厂118040.99118040.99北京塑料制品厂4000040000京北大世界444644460西四纺织厂55330553300合计审计结论:经审

11、核西四纺织厂供暖费与其他应付款重复挂账，编制调整分录：借：应付账款 55330 贷：其他应付款 55330表2-7-9 应付账款明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FD2项目： 应付账款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2008年2月10日 日期： 2008年2月11日单位名称借方余额贷方余额合计备注原币汇率折合本位币原币汇率折合本位币原币汇率折合本位币1关联方小计2非关联方石家庄纺织厂118040.99118040.99北京塑料制品厂4000040000京北大世界44464446西四纺织厂5533055330小计合计审计说明：经审核西

12、四纺织厂供暖费与其他应付款重复挂账，编制调整分录：借：应付账款 55330 贷：其他应付款 55330表2-7-10 应付职工薪酬审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FF项目： 应付职工薪酬 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月12日 日期： 2008年2月13日一、审计目标A资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。B所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。C记录的应付职工薪酬由被审计单位拥有或控制。D应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出

13、恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对应付职工薪酬明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计数是否正确；3.通过实质性分析程序，检查年度工资有无异常波动，并查明原因；4.抽查应付职工薪酬支出凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合规定，会计处理是否正确；5.应付职工薪酬贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致；6.核对非货币性福利、辞退福利、股份支付是否合规，会计处理是否正确；7.检查年度内应付福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费计提标准是否符合有关规定，计提金额是否正确；8.检查年度内应付

14、福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费的使用情况，确定其是否符合规定用途；9.审查应付职工薪酬余额是否正确；10.验明应付职工薪酬是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-11 应付职工薪酬审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FF1项目： 应付职工薪酬 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月12日 日期： 2008年2月13日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方工资580000580000福利-79267.11-79267.11养老金47302.7547302.75工会经

15、费3014.903014.90教育经费6663.846663.84合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。招待所临时工工资应通过本科目反应。表2-7-12 应付职工薪酬计提检查情况表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FF3项目： 报表项目分析 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2008年2月11日 日期： 2008年2月12日项目名称已计提金额应计提基数计提比率%应计提金额应提与已提的差异备注1工资4460554460552奖金28200282003津贴4补贴5职工福利66395.764742551466395.766社会保险(1)医疗保险费

16、(2)养老保险费22302.754742554.722302.75(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费7住房公积金8工会经费9485.147425529485.19职工教育经费7113.844742551.57113.8410非货币性福利11辞退福利12以现金结算的股利支付合计579552.45579552.45审计说明:经审核无误，金额可以确认。表2-7-13 应缴税费审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FG项目： 应缴税费 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月12日 日期： 2008年2月13日一、审计目标

17、A资产负债表中记录的应缴税费是存在的。B所有应当记录的应缴税费均已记录。C记录的应缴税费由被审计单位拥有或控制。D应缴税费以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应缴税费已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对应交税费明细账与总账的余额是否相符；2.获取或编制应交税费明细表，复核加计数是否正确；3.查阅纳税鉴定、纳税通知、减免税批文、了解被审计单位适用的税收政策；4.检查应交增值税的计算和会计处理是否正确；5.检查应交营业税的计算和会计处理是否正确；6.检查应交消费税的计算和会计处理

18、是否正确；7.检查应交资源税的计算和会计处理是否正确；8.检查应交所得税的计算和会计处理是否正确；9.检查应交其他各税费的计算和会计处理是否正确；10.复核年初未交税额与税务机关认定数是否一致，是否已如数缴纳，会计处理是否正确；11.确定本年度应缴纳的税款，检查有关账簿记录和缴款凭证，确认本年度已缴税款数和年末未缴税款数；12.审查应交税费余额是否正确；13.验明应交税费是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-14 应缴税费审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FG1项目： 应缴税费 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月12日

19、日期： 2008年2月13日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方增值税202446+1141.76203587.76消费税营业税11659.81+250014159.81城建税15006.45+17515181.45所得税0教育费附加6433.47+756508.47房产税00土地使用税00车船税-30+300合计审计结论:经审核车船税：账务不全，编制调整分录：借：管理费用 30 贷：应交税费-车船税 30转让无形资产未缴税，编制调整分录：借：营业税金及附加 2750 贷：应交税费-应交营业税 2500 应交城建税 175 教育费附加 75招待所领用

20、工作服，视同销售，应交增值税，编制调整分录：借：其他业务成本 20件120元（市价）17%=408 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 408招待所购料不得抵扣进项税金，编制调整分录：借：原材料 733.76 贷：应交税费-进行税额转出 733.76表2-7-15 应缴税费明细表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FG2项目： 应缴税费 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 刘红 复核： 王洪日期： 2008年2月12日 日期： 2008年2月22日税种税率年初未交数本年应交数本年已交数年末未交数调整数审定数增值税17-28174.56476222.89245602.33

21、202446+1141.76203587.76消费税营业税5100519226084.5624476.6711659.81+250014159.81城建税7703.6333390.5119087.6915006.45+17515181.45所得税教育费附加3301.5614310.218178.36433.47+756508.47房产税6719671900土地使用税7500750000车船税030-30+300审计说明:经审核车船税：账务不全，编制调整分录：借：管理费用 30 贷：应交税费-车船税 30转让无形资产未缴税，编制调整分录：借：营业税金及附加 2750 贷：应交税费-应交营业税 2

22、500 应交城建税 175 教育费附加 75招待所领用工作服，视同销售，应交增值税，编制调整分录：借：其他业务支出 20件120元（市价）17%=408 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 408招待所购料不得抵扣进项税金，编制调整分录：借：原材料 733.76 贷：应交税费-进行税额转出 733.76表2-7-16 应付股利审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FI项目： 应付股利 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日一、审计目标A资产负债表中记录的应付股利是存在的。B所有应当记录的应

23、付股利均已记录。C记录的应付股利由被审计单位拥有或控制。D应付股利以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应付股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对应付股利明细账与总账的余额是否相符；2获取或编制应付股利明细表，复核加计数是否正确；3检查应付股利原始凭证的内容和金额是否与明细账一致；4检查应付股利提取和支付会计处理是否正确，依据是否充分；5审查应付股利余额是否正确；6验明应付股利是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-17 应付股利审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号：

24、 FI1项目： 应付股利 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方办事处722378.14110000612378.14合计审计结论:经审核缺原始凭证，不予确认，编制调整分录：借：应付股利 110000 贷：主营业务成本 110000表2-7-18 应付利息审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FH项目： 应付利息 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月13日

25、日期： 2008年2月14日一、审计目标A资产负债表中记录的应付利息是存在的。B所有应当记录的应付利息均已记录。C记录的应付利息由被审计单位拥有或控制。D应付利息以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E应付利息已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。二、审计程序财务报表认定（用表示）索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报1核对应付利息明细账与总账的余额是否相符；2获取或编制应付利息明细表，复核加计数是否正确；3抽查大额应付利息提取的原始凭证及相关文件，确定提取金额和会计处理是否正确；4抽查大额应付利息转销的原始凭证及相关文件，确定转销金额和会计处理是否正确；5

26、检查有无不属于应付利息性质的会计事项；6检查有无长期未转销的应付利息，查明原因并作适当调整；7审查应付利息余额是否正确；8验明应付利息是否已在资产负债表上恰当列报。表2-7-19 应付利息审定表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FH1项目： 应付利息 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方借款利息0133350133350合计审计结论:经审核无误，金额可以确认。表2-7-20 长期借款审计程序表被审计单位： 北京顺利服装公司 索引号： FK项目： 长期借款 财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制： 王洪 复核： 常江日期： 2008年2月13日 日期： 2008年2月14日一、审计目标A资产负债表中记录的长期借款是存在的。B所有应当记录的长期借款均已记录。C记录的长期借款由被审计单位拥有或控制。D长期借款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E长期借款已按照企业会