小企业会计制度会计分录举例

1、小企业会计制度会计分录举例：例1-1：企业签发现金支票从银行提取现金10000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：现金 10000贷：银行存款 10000例1-2：企业将多余的现金20000元送存银行。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：银行存款 20000贷：现金 20000例1-3：3月1日，职工李玉龙出差预借差旅费6000元，以现金支付。3月5日，李玉龙出差回来报销差旅费5100元，退回剩余现金900元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 支付出差借款时：借：其他应收款-李玉龙 6000贷：现金 6000（2） 报销差旅费时：借：现金 900管理费用 5100贷：其他

2、应收款-李玉龙 6000例1-4：3月5日，职工王新出差预借差旅费5000元，以现金支付。3月10日，王新出差回来报销差旅费5500元，补付现金500元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 支付出差借款时：借：其他应收款-王新 5000贷：现金 5000（2） 报销差旅费时：借：管理费用 5500贷：其他应收款-王新 5000 现金 500例1-5：以现金支付职工培训讲课费3000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：管理费用 3000贷：现金 3000例1-6：企业销售一批废品，共计收入现金550元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：现金 550贷：营业外收入 550例1

3、-7：企业以现金形式收取出租包装物租金500元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：现金 500贷：其他业务收入 500例1-8：收取职工王飞因过失造成的损失赔偿金700元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：现金 700贷：其他应收款-王飞 700例1-9：现金清查时，发现库存现金较账面余额少了450元。经查，其中300元系出纳人员陈欣工作失误造成，应由其赔偿；其余150元无法查明原因。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：其他应收款-陈欣 300管理费用 150贷：现金 450例1-10：现金清查时，发现库存现金较账面余额多出700元。经查，其中400元为应付给甲公司的货款，其余

4、300元无法查明原因。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：现金 700贷：其他应付款-甲公司 400 营业外收入 300例1-11：收到华生公司前期所欠款项700000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：银行存款 700000贷：应收账款-华生公司 700000例1-12：以银行存款支付前欠力扬公司款项350000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：应付账款-力扬公司 350000贷：银行存款 350000例1-13：接到银行通知，本月取得银行存款利息收入596元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：银行存款 596贷：财务费用 596例1-14：接到银行通知，本月取得

5、银行存款利息收入785元。该存款是企业为建设厂房取得的借款，且所建厂房尚未完工。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：银行存款 785贷：在建工程 785例1-15：上例中，假设所建厂房已经达到预定可使用状态，则编制如下会计分录。借：银行存款 785贷：财务费用 785例1-16：某企业2009年3月末银行存款日记账的余额为695000元，银行对账单的余额为703000元，经逐笔核对，查明有下列未达账项：（1） 企业于月末送存银行转账支票一张，金额为15000元，企业已入账，银行尚未入账；（2） 企业开出转账支票支付款项3000元，持票人未到银行兑取；（3） 银行已收到企业委托代收的某公司购

6、货款21000元，企业未收到收款通知；（4） 银行已代企业支付本月水电费1000元，银行已入账，企业未收到付款凭证，尚未入账。根据上述未达账款，编制的银行存款余额调节表如下所示。银行存款余额调节表2009年3月31日 单位：元项目余额项目余额银行存款日记账余额695000银行对账单余额703000加：银行已收，企业未收款21000加：企业已收，银行未收款15000减：银行已付，企业未付款1000减：企业已付，银行未付款3000调整后余额715000调整后余额715000例1-17：3月5日，企业委托开户银行将300000元汇往外地某银行开立临时采购专户，用于采购材料。3月11日，企业收到采购员

7、交来的增值税专用发票等有关采购凭证，凭证上注明材料采购成本为200000元，增值税34000元。同日，材料运抵企业并验收入库。3月15日，企业将剩余款项转回开户银行。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1）3月10日存入款项时：借：其他货币资金-外埠存款 300000贷：银行存款 300000（2）3月11日收到采购凭证时：借：材料 200000应交税金-应交增值税（进项税额） 34000贷：其他货币资金-外埠存款 234000（3）3月15日收回剩余款项时：借：银行存款 66000贷：其他货币资金-外埠存款 66000例1-18：某企业为增值税一般纳税人。2009年3月5日，该企业填写“银

8、行汇票申请书”，将500000元款项交存银行办理银行汇票。3月9日，企业用银行汇票购买材料，收到的增值税专用发票上注明材料价款400000元，增值税68000元，材料已经验收入库。3月13日，企业收到开户银行转来的银行汇票第四联，多余的银行汇票存款已经转回。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1）3月5日，取得银行汇票时：借：其他货币资金-银行汇票存款 500000贷：银行存款 500000（2）3月9日，收到发票账单等有关凭证时：借：材料 400000应交税金-应交增值税（进项税额） 68000贷：其他货币资金-银行汇票存款 468000（3）3月13日，收到银行通知，收回余款时：借：银行

9、存款 32000贷：其他货币资金-银行汇票存款 32000例1-19：企业销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款300000元，增值税销项税额51000元。对方以银行汇票的方式支付了款项，企业已收到银行办理了入账手续。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000 应交税金-应交增值税（销项税额）51000例1-20：3月3日，企业填写“银行本票申请书”，将款项117000元交存银行，取得银行本票。3月7日，采购员持银行本票购买了一批材料，并交回增值税专用发票，上面注明材料的买价为100000元，增值税额为17000元，材料已经验收入库。根据

10、上述经济业务，编制如下会计分录。（1）3月3日取得银行本票时：借：其他货币资金-银行本票存款 117000贷：银行存款 117000（2）3月7日收到发票账单等有关凭证时：借：材料 100000应交税金-应交增值税（进项税额） 17000贷：其他货币资金-银行本票存款 117000例1-21：企业销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款500000元，增值税销项税额85000元。对方以银行本票支付了款项，企业已经到银行办理了入账手续。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：银行存款 585000贷：主营业务收入 500000 应交税金-应交增值税（销项税额） 85000例1-22：2009

11、年3月8日，企业按规定填制申请书并连同100000元交给银行办理信用卡一张。3月12日，企业用信用卡支付了购买大宗办公用品的费用65000元。3月31日，企业向该信用卡账户续存了50000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 办理信用卡时：借：其他货币资金-信用卡存款 100000贷：银行存款 100000（2） 使用信用卡时：借：管理费用 65000贷：其他货币资金-信用卡存款 65000（3） 续存资金时：借：其他货币资金-信用卡存款 50000贷：银行存款 50000例1-23：2009年3月5日，企业因进口业务需要，向银行申请开出信用证600000元。3月18日，企业收到开证

12、行交来的“信用证来电通知书”及有关单据，注明进口商品价款500000元，增值税进项税额85000元（假设不考虑其他税费）。3月25日，企业将未用完的信用证存款余额15000元转回开户银行。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 取得信用证时：借：其他货币资金-信用证保证金存款 600000贷：银行存款 600000（2） 收到有关单据时：借：材料 500000应交税金-应交增值税（进项税额） 85000贷：其他货币资金-信用证保证金存款 585000（3） 转回余额时：借：银行存款 15000贷：其他货币资金-信用证保证金存款 15000例1-24：2009年3月6日，某企业向证劵公司划出

13、700000元资金开立证劵投资账户，准备进行股票投资。3月11日，企业购买了10000股A公司的股票进行短期投资，每股成交价21.00（假设不考虑相关税费）。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 存入证劵公司款项时：借：其他货币资金-存出投资款 700000贷：银行存款 700000（2） 购买股票时：借：短期投资-股票A 210000贷：其他货币资金-存出投资款 210000例2-1：企业（增值税一般纳税人）向甲公司销售产品一批，货款300000元，销项税额51000元，收到甲公司开出的一张期限为3个月的无息商业汇票抵付货款，票据面值为351000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录

14、。借：应收票据-甲公司 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税金-应交增值税（销项税额） 51000如果票据到期时如数收回票据款：借：银行存款 351000 贷：应收票据-甲公司 351000如果票据到期时甲公司无力付款：借：应收账款-甲公司 351000 贷：应收票据-甲公司 351000例2-2：2008年11月30日，企业向乙公司销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明货款500000元，应收增值税销项税额85000元，并收到乙公司开出的一张期限为3个月的有息商业汇票以抵付产品货款，票据面值为585000元，票面利率为12%。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1）收到票

15、据时：借：应收票据-乙公司 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税金-应交增值税（销项税额） 85000（2） 年末（12月31日）计提利息时：借：应收票据-乙公司 5850 贷：财务费用 5850（3） 如果票据到期时如数收回票据款：借：银行存款 602550 贷：应收票据-乙公司 590850 财务费用 11700（4） 如果票据到期时乙公司无力付款：借：应收账款-乙公司 590850贷：应收票据-乙公司 590850例2-3：2009年4月1日，企业持有所收取的开票人为甲公司、出票日期为2月28日、期限为3个月、面值为500000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现。该企业

16、与承兑人在同地，银行的年贴现率为12%。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：银行存款 490000财务费用 10000贷：应收票据-甲公司 500000票据出票日为2009年2月28日票据到期日为2009年5月31日贴现天数=31+30-1=60（天）票据到期价值=面值=500000（元）贴现息=500000×12%÷360×60=10000（元）贴现所得金额=500000-10000=490000（元）财务费用=贴现息=10000（元）例2-4：2009年4月1日，企业持所收取的开票人为乙公司、出票日期为2月28日、期限为3个月、面值为300000元、票据利

17、率为10%的带息商业承兑汇票一张到银行贴现（已经计提了3月份的利息）。该企业与承兑人在同地，银行的年贴现率为12%。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：银行存款 301350财务费用 1150贷：应收票据-乙公司 302500票据到期日为2009年5月31日。贴现天数=31+30-1=60（天）票据到期价值=300000×（1+10%÷12×3）=307500（元）贴现息=307500×12%÷360×60=6150（元）贴现所得金额=307500-6150=301350（元）已经计提的利息=300000×10%

18、7;12=2500（元）应收票据的账面余额=300000+2500=302500（元）财务费用=302500-301350=1150（元）例2-5：企业于1月31日将一张无息商业汇票（面值300000元）贴现。3月31日所贴现的商业汇票到期，但承兑人银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回企业，并从企业账户中将票据款划回。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：应收账款 300000贷：银行存款 300000如果企业账户中的银行存款余额不足，则银行将不足部分作为逾期贷款处理：借：应收账款 300000贷：短期借款 300000例2-6：企业于1月31日将一张带息商业汇票（面值100000元，期

19、限3个月，年利率12%）贴现。3月31日所贴现的商业汇票到期，但承兑人银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回企业，并从企业账户中将票据款划回。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：应收账款 103000贷：银行存款 103000如果企业账户中的银行存款余额不足，则银行将作为逾期贷款处理：借：应收账款 103000贷：短期借款 103000票据到期价值=100000×（1+12%÷12×3）=103000（元）例2-7：2009年3月31日，某企业将其所取得的一张出票日期为2009年1月31日、面值为500000、期限为3个月的无息银行承兑汇票背书转让后取得了一

20、批材料，所收到的增值税专用发票上注明货款500000元，增值税额85000元，差额以银行存款补付。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：材料 500000应交税金-应交增值税（进项税额） 85000贷：应收票据 500000银行存款 85000应收票据账面余额=面值=500000（元）取得物质价值总额=500000+85000=585000（元）企业应付金额=585000-500000= 85000（元）例2-8：2009年3月31日，某企业将其所取得的一张出票日期为2008年11月30日、面值为500000元、期限为3个月、票面利率为12%的带息商业汇票背书转让取得了一批材料，所收到的增值

21、税专用发票上注明货款500000元，增值税额85000元，差额以银行存款补付。该汇票已经计提了一个月的利息。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：材料 500000应交税金-应交增值税（进项税额） 85000贷：应收票据 505000财务费用 10000银行存款 70000应收票据账面余额= 500000+500000×12%=505000（元）尚未计提的利息=500000×12%÷12×2=10000（元）取得物质价值总额=500000+85000=585000（元）企业应付金额=585000-505000-10000= 70000（元）例2-9：企

22、业一次性销售给甲公司500件产品，单价1000元，因数量较大，决定给予甲公司10%的商业折扣。货款尚未收到，假设不考虑税收因素。则：产品报价=1000×500=500000(元)商业折扣=1000×500×10%=50000（元）实际售价=1000×500×（1-10%）=450000（元）应收账款入账价值=实际售价=450000（元）例2-10：为了加强应收账款的管理，企业实行“2/10，1/20，N/30”的现金折扣政策。6月3日，企业销售给甲公司500件产品，单价1000元。货款尚未收到，假设不考虑税收因素，则：产品报价=1000

23、5;500=500000(元)实际售价=产品报价=500000(元)应收账款入账价值=实际售价=500000(元)如果客户在10天内付款，则：企业实际收到的销售收入=500000×（1-2%）=490000（元）财务费用=500000×2%=10000（元）如果客户在1120天内付款，则：企业实际收到的销售收入=500000×（1-1%）=495000（元）财务费用=500000×1%=5000（元）如果客户在2130天内付款，则：企业实际收到的销售收入=500000（元）财务费用=0（元）例2-11：3月5日，企业采用委托收款的方式销售给甲公司一批产品

24、，开出的增值税专用发票上注明货款500000元，增值税额85000元。3月28日，企业接到银行收款通知，这笔款项已经入账。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1）3月5日销售时：借：应收账款-甲公司 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税金-应交增值税（销项税额） 85000（2）3月28日收回款项时：借：银行存款 585000 贷：应收账款-甲公司 585000例2-12：某企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。3月5日，企业销售给丙公司一批产品，价目表上标明的金额500000元。由于该产品为库存品，经过协商，给予购货方10%的商业折扣，货款尚未收到。根据上述经济

25、业务，编制如下会计分录。借：应收账款-丙公司 526500 贷：主营业务收入 450000 应交税金-应交增值税（销项税额） 76500例2-13：某企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。3月8日，该企业销售产品一批，售价300000元，增值税额51000元，规定的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 销售产品时：借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税金-应交增值税（销项税额） 51000（2） 如果上述货款在10日内收到，可享受2%的现金折扣：借：银行存款 343980财务费用 7020贷：应收账款

26、 351000现金折扣=351000×2%=7020（元）（3） 如果上述货款在1120日内收到，可享受1%的现金折扣：借：银行存款 347490财务费用 3510贷：应收账款 351000现金折扣=351000×1%=3510（元）（4） 如果上述货款在2130日内收到（即超过了现金折扣的期限）：借：银行存款 351000 贷：应收账款 351000现金折扣=0（元）例2-14：收到甲公司开出的一张期限为3个月的无息商业汇票，以抵付其前期所欠货款351000元，票据面值为351000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：应收票据-甲公司 351000贷：应收账款-甲

27、公司 351000例2-15：收到乙公司开出的一张期限为3个月的有息商业汇票，以抵付其前期所欠货款585000元，票据面值为585000元，票面利率为10%。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：应收票据-乙公司 585000贷：应收账款-乙公司 585000例2-16：3月7日，企业采用委托收款的方式销售给乙公司一批产品，开出的增值税专用发票上注明货款200000元，增值税额34000元。在发货的时候，企业以银行存款代垫运杂费2000元。3月16日，企业接到银行收款通知，这笔款项已经入账。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 销售时：借：应收账款-乙公司 236000贷：主营业务收入

28、 200000 应交税金-应交增值税（销项税额） 34000 银行存款 2000（2） 收回款项时：借：银行存款 236000 贷：应收账款-乙公司 236000例2-17：3月5日，甲企业与乙企业签订合同，采购一批材料。根据合同规定，甲企业当天就通过银行向乙企业预付货款100000元。3月14日，甲企业如期收到乙企业发来的材料，并验收入库，同时收到的增值税专用发票上注明货款100000元，增值税额17000元，共计117000元。甲企业通过银行补付不足款项17000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 预付账款时：借：预付账款-乙企业 100000贷：银行存款 100000（2）

29、收到货物时：借：材料 100000应交税金-应交增值税（进项税额） 17000贷：预付账款-乙企业 117000（3） 补付货款时：借：预付账款-乙企业 17000贷：银行存款 17000如果甲企业在会计核算中没有单独设置“预付账款”科目，则应通过“应付账款”科目进行核算，编制如下会计分录。（1） 预付账款时：借：应付账款-乙企业 100000贷：银行存款 100000（2） 收到货物时：借：材料 100000应交税金-应交增值税（进项税额） 17000贷：应付账款-乙企业 117000（3） 补付货款时：借：应付账款-乙企业 17000 贷：银行存款 17000例2-18：假设上例中，甲企业

30、的预付款为200000元。则根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。（1） 预付账款时：借：预付账款-乙企业 200000贷：银行存款 200000（2） 收到货物时：借：材料 100000应交税金-应交增值税（进项税额） 17000贷：预付账款-乙企业 117000（3） 退回多余预付款时：借：银行存款 83000贷：预付账款-乙企业 83000如果甲企业在会计核算中没有单独设置“预付账款”科目，则应通过“应付账款”科目进行核算，编制如下会计分录。（1）预付账款时：借：应付账款-乙企业 200000贷：银行存款 200000（2）收到货物时：借：材料 100000应交税金-应交增值税（进

31、项税额） 17000贷：应付账款-乙企业 117000（3）退回多余预付款时：借：银行存款 83000 贷：应付账款-乙企业 83000例2-19：甲企业与乙企业签订合同，采购一批材料。根据合同规定，甲企业当天就通过银行向乙企业预付货款50000元。由于乙企业破产，无法收到所购的货物。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。（1） 预付账款时：借：预付账款-乙企业 50000贷：银行存款 50000（2） 合同作废时：借：其他应收款-乙企业（预付账款转入）50000贷：预付账款-乙企业 50000例2-20：某企业会计核算没有设置“备用金”科目。3月7日，企业采购员章一来外出采购农产品，预

32、借款9000元，以现金付讫。3月10日，章一来采购回来，交仓库农产品6000元，退回现金3000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 预付备用金时：借：其他应收款-备用金（章一来） 9000贷：现金 9000（2） 报销时：借：材料 6000 现金 3000贷：其他应收款-备用金（章一来） 9000例2-21：某企业会计核算没有设置“备用金”科目，其对总务科实行定额备用金制，每月月终报销一次，核定的备用金定额8000元，以现金拨付。3月1日，企业按规定拨付备用金给总务科；3月31日，总务科持有关单据报销零星费用支出5500元，以现金补足定额。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1）

33、3月1日拨付备用金时：借：其他应收款-备用金（总务科） 8000 贷：现金 8000（2）3月31日报销时：借：管理费用 5500贷：现金 5500（3） 年末核销时：借：现金 8000 贷：其他应收款-备用金（总务科） 8000例2-22：企业租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金1000元。租期满时，企业及时如数退还租入的包装物，并收到出租方退还的押金1000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 租入包装物并交纳押金时：借：其他应收款-包装物押金 1000贷：银行存款 1000（2） 按期如数退还包装物并收回押金时：借：银行存款 1000贷：其他应收款-包装物押金 1000例

34、2-23：企业以现金代职工王文垫付应由其个人负担的住院医药费3500元，在月末终了从其工资中扣回。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1） 垫付医药费时：借：其他应收款-王文 3500贷：现金 3500（2） 从其工资中扣回时：借：应付工资 3500 贷：其他应收款-王文 3500例2-24：甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2006年末，其“坏账准备”科目余额为5000元，应收账款余额为500000元；2007年企业实际发生坏账损失6000元，其中A企业4000元，B企业2000元，年末应收账款余额为600000元；2008年，其在2007年已经冲销的B企业的应收

35、账款2000元又收回来了，期末应收账款余额为500000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。（1）2006年末计提坏账准备时：借：管理费用-计提的坏账准备 20000贷：坏账准备 20000应提取的坏账准备=500000×5%-5000=20000（元）“坏账准备”科目贷方余额=20000+5000=25000（元）（2）2007年实际发生坏账损失时：借：坏账准备 6000贷：应收账款-A企业 2000 -B企业 4000“坏账准备”科目贷方余额=25000-6000=19000（元）（3）2007年末计提坏账准备时：借：管理费用-计提的坏账准备 11000贷：坏账准备 1100

36、0应提取的坏账准备=600000×5%-19000=11000（元）“坏账准备”科目贷方余额=11000+19000=30000（元）（4）2008年收回已冲销的坏账时：借：应收账款-B企业 2000贷：坏账准备 2000借：银行存款 2000贷：应收账款-B企业 2000“坏账准备”科目贷方余额=30000+2000=32000（元）（5）2008年末计提坏账准备时：借：坏账准备 7000贷：管理费用-计提的坏账准备 7000应提取的坏账准备=500000×5%-32000=7000（元）例2-25：某企业采用账龄分析法估计坏账损失。2008年末，根据历史经验和有关预测资

37、料，企业对各类应收账款分别估计可能发生坏账的百分比后，编制如下估计坏账准备表。估计坏账准备表2008年12月31日 单位：元应收账款账龄应收账款余额估计坏账率/%估计坏账损失130天500000150003160天200000240006190天1000005500091120天1200001012000121150天2000002040000180天以上1000003030000应收账款合计1220000应计提坏账准备金额96000（1） 假如调整前“坏账准备”科目贷方余额为40000元：借：管理费用-计提的坏账准备 56000贷：坏账准备 56000当前应提取的坏账准备=96000-400

38、00=56000（元）（2） 假如调整前“坏账准备”科目贷方余额为100000元：借：坏账准备 4000贷：管理费用-计提的坏账准备 4000当前应提取的坏账准备=96000-100000=-4000（元）例2-26：某企业采用销货百分比法计提坏账准备。2008年，企业的赊销金额为3000000元，根据历史经验估计坏账损失占赊销金额的1%。假设坏账准备科目余额为0，则年末应计提的坏账准备为：借：管理费用-计提的坏账准备 30000贷：坏账准备 300003000000×1%=30000（元）例2-27：因急需生产资金，经与其开户银行协商一致并办妥有关手续，甲企业以其应收的乙企业货款5

39、00000元作为质押，从银行取得一笔300000元的半年期流动资金货款，并支付手续费6000元。根据上述经济业务，编制如下会计分录。借：银行存款 294000财务费用 6000贷：短期借款 300000例2-28：3月1日，甲企业将一笔有关乙企业的351000元应收账款出售给某银行，该笔应收账款已计提坏账准备3000元。银行按应收账款面值的3%收取手续费，并按应收账款面值的10%预留暂扣款，以备抵可能发生的现金折扣、折让或退回，到期银行无论能否收回货款，企业均不再承担与该项应收账款相关的责任。企业实得资金300000元。根据经济业务，甲企业应编制如下会计分录。借：银行存款 300000其他应收

40、款-银行（351000×10%） 35100财务费用（351000×3%） 10530坏账准备 3000营业外支出-应收债权融资损失 2370贷：应收账款-乙企业 351000例2-29：接上例。3月15日，乙企业退回部分不合格商品，该批商品的价款为30000元，增值税额5100元，并已办妥相关手续，可冲减销项税额。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。借：主营业务收入 30000应交税金-应交增值税（销项税额） 5100贷：其他应收款-银行 35100例2-30：3月8日，甲企业将一笔有关丙企业的468000元应收账款出售给某银行，该笔应收账款已计提坏账准备5000

41、元。银行按应收账款账面面值的3%收取手续费，并按应收账款面值的10%预留暂扣款，以备抵可能发生的现金折扣、折让或退回，到期银行无论能否收回货款，企业均不再承担与该项应收账款相关的责任。企业实得资金400000元。3月15日，乙企业退回部分不合格商品，该批商品的价款为100000元，增值税额17000元，并已办妥相关手续，可冲减销项税额。3月20日，乙企业偿还了该笔款项，根据当时销售协议的规定享受到现金折扣4680元。3月25日，银行与甲企业结算了该笔应收债权转让。甲企业以银行存款补付给银行销售退回及销售折让款。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。（1） 出售债权时：借：银行存款 400

42、000其他应收款-银行（468000×10%） 46800财务费用（468000×3%） 14040坏账准备 5000营业外支出-应收债权融资损失 2160贷：应收账款-丙企业 468000（2） 发生销售退回时：借：主营业务收入 100000应交税金-应交增值税（销项税额） 17000贷：其他应收款-银行 117000（3） 发生现金折扣时：借：财务费用 4680贷：其他应收款-银行 4680（4） 与银行结算时：借：其他应收款-银行 74880贷：其他应付款-银行 74880（5） 补付给银行款项：借：其他应付款-银行 74880 贷：银行存款 74880例2-31：3

43、月10日，甲企业将一笔有关丁企业的585000元应收账款出售给某银行，该笔应收账款已计提坏账准备5000元。银行按应收账款面值的3%收取手续费，并按应收账款面值的10%预留暂扣款，以备抵可能发生的现金折扣、折让或退回，到期银行无论能否收回货款，企业均不再承担与应收账款相关的责任。企业实得资金500000元。3月18日，由于商品质量问题，甲企业同意给乙企业4%的销售折让（货款20000元，销项税额3400元），并已办妥相关手续，可冲减销项税额。3月25日，乙企业偿还了该笔款项。银行与甲企业结算了该笔应收债权转让，并向甲企业退回了销售退回及销售折让款。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。（

44、1） 出售债券时：借：银行存款 500000其他应收款-银行（585000×10%） 58500财务费用 （585000×3%） 17550坏账准备 5000营业外支出-应收债权融资损失 3950贷：应收账款-乙企业 585000（2） 发生销售折让时：借：主营业务收入 20000应交税金-应交增值税（销项税额） 3400贷：其他应收款-银行 23400（3） 与银行结算：借：银行存款 35100贷：其他应收款-银行 35100例2-32：1月5日，甲企业将应收乙企业的351000元账款出售给银行，企业实际从银行取得300000元，收款期限为3个月，并规定如果到期银行不能收

45、回该应收账款，企业要偿还原融资部分。此外，甲企业还以银行存款支付相关手续费3000元。1月23日，乙企业退回部分不合格商品，该批商品的价款为20000元，增值税额3400元，并已办妥相关手续，可冲减销项税额。3月15日，乙企业偿还了该笔款项。银行与甲企业进行了相关结算，退回多余的款项。根据上述经济业务，甲企业应编制如下会计分录。（1） 出售债权时：借：银行存款 300000贷：短期借款 300000借：财务费用 3000贷：银行存款 3000（2） 发生销售退回时：借：主营业务收入 20000应交税金-应交增值税（销项税额） 3400贷：应收账款-乙企业 23400（3） 收回款项时：借：短期

46、借款 300000银行存款 27600贷：应收账款-乙企业 327600例2-33：1月11日，甲企业将应收丙企业的351000元账款出售给银行，企业实际从银行取得300000元，收款期限为3个月，并规定如果到期银行不能收回该应收账款，企业要偿还原融资部分。此外，甲企业还以银行存款支付了手续费3000元。1月28日，乙企业退回部分不合格商品，该批商品的价款为50000元，增值税额8500元，并已办妥相关手续，可冲减销项税额。3月15日，乙企业偿还了该笔款项。银行与甲企业进行相关结算，甲企业补付了多余的款项。根据上述经济业务，甲企业编制如下会计分录。（1） 出售债权时：借：银行存款 300000

47、贷：短期借款 300000借：财务费用 3000贷：银行存款 3000（2） 发生销售退回时：借：主营业务收入 50000应交税金-应交增值税（销项税额） 8500贷：应收账款-乙企业 58500（3） 收回款项时：借：短期借款 300000贷：应收账款-乙企业 292500 银行存款 7500例3-1：2009年3月份，某企业的A材料期初结存和本期购入、发出（生产领用）的情况下：（1）1日，期初结存150件，单价60元，计9000元；（2）8日，发出70件；（3）15日，购入100件，单价62元，计6200元；（4）20日，发出50件；（5）24日，发出90件；（6）28日，购入200件，单

48、价68元，计13600元；（7）30日，发出60件。按先进先出法核算的A材料库存明细账如下所示。2009年摘要收入发出结存月月数量单价（元）金额（元）数量单价（元）金额（元）数量单价（元）金额（元）31期初结存1506090008发出706042008060480015购入1006262008060110001006220发出50603000306080001006224发出30601800406224806062372028购入20068136004062160802006830发出4062248018068122402068136031本期发生额及期末余额30019800270165601

49、806812240例3-2：仍以例3-1业务为例，按后进先出法核算的A材料存货明细账如下所示。2009年摘要收入发出结存月日数量单价（元）金额（元）数量单价（元）金额（元）数量单价（元）金额（元）31期初结存1506090008发出706042008060480015购入1006262008060110001006220发出5062310080607900506224发出50623100406024004060240028购入20068136004060160002006830发出606840804060119201406831本期发生额及期末余额30019800270168801801192

50、0例3-3：仍以上述例3-1业务为例，采用加权平均法计算其存货成本如下所示：A材料加权平均单位成本=（9000+6200+13600）÷（150+100+200）=64（元）本月发出存货成本=270×64=17280（元）月末库存存货成本=180×64=11520（元）按加权平均法核算的A材料存货明细账如下所示。2009年摘要收入发出结存月日数量单价（元）金额（元）数量单价（元）金额（元）数量单价（元）金额（元）31期初结存1506090008发出708015购入10062620018020发出5013024发出904028购入200681360024030发出6

51、018031本期发生额及期末余额3001980027064172801806411520例3-4：仍以上述例3-1业务为例，采用移动平均法计算其存货成本如下。第一批收货后的平均单位成本=（4800+6200）÷（80+100）=61.11（元）第二批收货后的平均单位成本=（2444+13600）÷（40+200）=66.85（元）按移动平均法核算的A材料存货明细账如下所示。2009年摘要收入发出结存月日数量单价（元）金额（元）数量单价（元）金额（元）数量单价（元）金额（元）31期初结存1506090008发出706042008060480015购入10062620018061.111100020发出5061.11305613061.11794424发出9061.1155004061.11244428购入200681360024066.851604430发出6066.85401118066.851203331本期发生额及期末余额300