企业对税务机关稽查结果的正确分析

1、企业对税务机关稽查结果的正确分析1、当事人申辩笔录缺乏 稽查执法中，应把当事人的书面陈述、申辩陈述整理在案。当事人有陈述申辩材料的，应当整理回档；口头陈述申辩的，应当制作陈述申辩笔录，并由当事人签字或盖章；当事人放弃陈述或者申辩权利的，也应制作申辩笔录，并填写“当事人无陈述、申辩意见”字样，并由当事人签字或盖章后存档。这样可以避免在行政诉讼案件中败诉。由于行政处罚法明确规定：“拒尽听取当事人的陈述、申辩、行政处罚决定不能成立。” 2、援引法律条文不够正确、完整、具体 在填制税务文书时，有的只引用省级或市级制发的规范性文件，作为执法依据；有的没有具体文号、名称或随意省略；有的税务文书的格式部分不

2、符合相关法律、法规的规定等等，这些题目都有可能成为败诉的因素。 3、支持税务处理结论的证据不足 税务稽查底稿作为主要证据，应当由当事人签字后，方为有效证据。 4、不按法定程序告知当事人法律救济途径 有的税务稽查职员在实施行政处罚前，不按规定程序告知当事人陈述申辩权、听证权、复议权、诉讼权；有的把税务行政处罚事项告知书和税务行政处罚决定书同时下达；还有的未等当事人提出听证申请的法定期限届满，就发出了税务行政处理决定书等，所有这些不符正当律程序的行政处罚，按行政处罚法的规定都是无效的。 5、未制作出示执法稽查证件笔录 在实施执法稽查的过程中，不少稽查职员出示执法稽查证件后，忽略制作笔录，这样被稽查

3、人假如对此提起诉讼，税务机关可能因执法程序违法而败诉。所以，要证实税务稽查职员在稽查时出示了执法证件及取证过程正当有效，一定要制作包括稽查时间、地点、证件出示情况、稽查方法等内容的稽查笔录，由当事人签字后存进稽查案卷。 6、税务文书投递存在的题目 有的处罚决定投递回证上没有当事人签字，即使有，也大多为企业会计，还有的没有签收时间等。按照行政处罚法的规定，实施行政处罚时，不仅要告知当事人违法的事实、证据及处罚依据等，还应告知其陈述、申辩、听证、复议、起诉的期限和途径等。而文书投递必须有投递回证、挂号信回执、登报的报样等，以此证实当事人收到有关文书，或证实有关文书投递当事人，假如当事人没有委托社会

4、中介组织进行代理，则应直接投递企业法定代表人或负责收件人。 7、表述有误 投递企业的税务文书往往使用第三人称“该单位”进行表述，应改为第二人称“你单位”进行有针对性的陈述；有的处罚决定书对罚款限定的缴款时间往往是某年某月某日前到某地缴纳，这与行政处罚法的规定，当事人应当自收到处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款的表述相悖。 8、处罚决定缺章漏项 一份稽查处罚决定，必须载明查结的具体违法事实、证据、性质及处罚的具体依据，缺一不可。 9、该移送的不移送 2009年2月28日公布的刑法修正案（七）将偷税罪修改为“逃避缴纳税款罪”。相关的立案追诉标准也在立案追诉标准（二）中作了修订。涉嫌下列

5、情形之一的，应予立案追诉：（1）纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；（2）纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的；（3）扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。此外，纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。稽查职员对已达到追究刑事责任的案件，往往顾虑重重，不