房地产企业论文企业内部控制体系论文

1、房地产企业论文企业内部控制体系论文：论房地产企业内部控制体系建立摘 要：内部控制是现代企业加强管理，提高经营效率，实现战略目标的有效工具和重要手段，对房地产企业更是如此。在分析构建房地产企业内部控制体系的目的及原则的基础上，从加强内部环境建设、设立有效的控制活动等方面提出了具体的构建措施。关键词：房地产企业；内部控制；控制体系我国的房地产企业经过二十多年的发展，已经成为了经济社会发展的中坚力量，然而在国际金融危机及国内宏观调控的双重影响下，我国的房地产企业正面临着前所未有的挑战。在严峻的考验面前，很多房地产企业已经意识到应加强内部管理，提高企业的管理水平。而内部控制作为内部管理的重要手段，对优

2、化企业管理、增强企业竞争实力和防范风险具有至关重要的作用。1 内部控制的含义及房地产企业建立内部控制体系的目标1.1 内部控制含义根据企业内部控制基本规范对内部控制的的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。而控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。可见内部控制是由包括管理层在内的全体员工设计并执行的一系列的政策、程序，而这些政策与程序的执行是为了合理保证企业对法律法规的遵守及财务报告的可靠性，降低各种风险，提高企业经营管理水平，实现战略目标。1.2 房地产企业建立内部

3、控制体系的目标（1）保障房地产企业的经营管理活动合法合规。遵守国家的法律、法规及相关政策是任何一个企业经营活动的前提条件，房地产企业也不例外。健全完善的内部控制可以对企业的各部门、各业务环节的工作进行有效的监督和控制，对所发生的各类问题能及时反映、及时纠正，从而保证企业的各项经营活动能合法合规。（2）保护资产安全。保证资产安全完整，是企业的投资者、债权人、企业主管部门及其他利益相关者时刻关注的问题。内部控制体系通过对资产采取合理授权、限制接近等各种控制手段，以防止和减少资产被损坏、贪污、盗窃、挪用等不合理等问题的发生，从而保护了资产的安全。（3）提高房地产企业财务会计信息的质量。正确可靠的会计

4、数据是企业经营管理者了解过去、控制现在、预测未来、做出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。（4）提高企业的经营效率与效果，促进实现企业战略目标。内部控制是企业现代化管理的一项重要措施与可靠保证。科学合理的内部控制制度，能够对企业的各职能部门和人员进行监督控制，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动能有序、高效地进行，从而促进企业战略目标的实现。2 建立房地产企业内部控制体系的原则2.1 合法性原则合法性原则是企业一切活动的的前提条件，

5、因此房地产企业的内部控制体系必须以国家有关的法律法规如公司法、会计法、劳动合同法等为准绳，相关制度的制定必须在法律法规允许的框架内。2.2 全面兼顾与重点突出相结合原则内部控制是一个系统，其内容涉及企业的各个部门、生产经营的各个环节。因此全面性原则要求，房地产的内部控制体系应覆盖企业的各项业务活动之中，贯穿于企业经营的决策、执行和监督的全过程，对各个经济活动领域中凡涉及到企业的人、财、物、资源，信息等，均制定出相应的内部控制制度。对房地产企业的内部控制体系在全面设计的基础上，还应突出重点。应特别关注涉及企业生存与发展的重要业务事项和高风险领域，在制定内部控制制度时应当区别其重要程度，采用程度不

6、同的控制程序和方法。对于重要的控制项目，其内部控制程序就应当更加严密，对与企业的生产和经营影响不大的领域则可以适当简化。2.3 相互牵制原则房地产企业的内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。2.4 适应性原则房地产企业的内部控制应当具有前瞻性与适应性，应与企业经营战略、经营方针、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着企业经营情况的变化及时加以调整与完善。2.5 成本效益原则房地产企业在构建及实施内部控制时，应当对内部控制的成本和由此而产生的经济效益进行权衡，要以最小的控制成本取得最大的控制效果。实施内部控制制度既要有利于加强企

7、业的管理，又要尽量降低成本，以便实现最大的经济效益及社会效益。3 构建房地产企业内部控制体系的措施3.1 构建良好的控制环境企业内部控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业具体经营目标和整体战略目标的实现，是内部控制其他要素发挥作用的基础，并对其他因素起制约作用。因此房地产企业首先应构建良好的控制环境，为内部控制的制定及执行打下坚实的基础。（1）提高管理者的内部控制意识。只有企业的高层管理者充分认识到内部控制的重要性，才能为企业创造一个良好的内部控制氛围，才能积极推进企业内部控制体系的建设和实施。因此，应加大宣传力度，鼓励管理层多参加专业的内部控制培训，提高和端正对内部控制的

8、认识。（2）完善公司治理结构。科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此房地产企业要不断加强及完善公司治理结构。首先未建立法人治理结构的房地产企业应根据公司法的规定，设立由股东大会、董事会、经理层和监事会等组成的现代法人治理结构。其次应当健全董事会和监事会的职能，要充分发挥房地产企业董事会及监事会的作用，保证董事会及监事会的独立性，保持其在决策、监督过程中的独立地位。最后对于上市的房地产企业还应按照要求引进独立董事，充分发挥独立董事的监督作用。（3）完善人力资源政策。“人”是内部控制行为的主体，是内控成败的关键，要想保证内部控制的有效执行，企业必须有高素质的

9、人员，因此房地产企业应完善人力资源政策。完善用人政策，房地产企业特别是民营房地产企业应改变以往的家族式用人政策，对包括财务及内部审计等在内的重要内部控制相关岗位应通过广泛的社会招聘、校园招聘等途径获取高素质的、专业的人才。完善培训体系。房地产企业还应加强内控相关人员的业务培训和继续教育，使其能及时掌握内控相关的最新理论及实践知识，以提高其工作能力。（4）加强企业文化建设。由于内部控制是由包括高层管理人员在内的全体员工共同实施的，因此员工的道德水准和价值观念就成为了影响内部控制实施的重要因素，因此企业文化建设对于企业的内部控制是十分必要的。房地产企业应当加强企业文化建设，培育员工积极向上的价值观

10、和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作的工作精神。房地产企业在构建企业文化时应结合行业及企业自身的特点，建立具有可操作性的行为规范与准则体系。3.2 设立有效的控制活动控制活动是企业为了将风险控制在可承受范围之内而采取的控制措施。房地产企业内部控制活动主要包括：不相容职务分离。企业应全面梳理业务流程中所涉及的不相容职务，合理设置工作岗位，明确各自职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制，禁止一个人独立处理业务的全过程。强化会计控制。会计控制是企业内部控制的核心内容，它是以确保企业会计核算资料的真实性、保护企业资产的安全完整为目的所采取的一系列

11、措施、方法和程序。房地产企业有效的会计控制系统，除了要具备高素质的财会人员，还应该完善会计处理程序。应当将经济业务事项计量、记录和汇总的程序形成制度，确保相关人员对相同的经济业务事项按前后一贯的方式进行处理，形成可靠的会计记录和财务报告。加强预算。预算控制是内部控制的一个重要方面，其内容可以涵盖房地产企业经营活动的全过程，包括筹资、投资、采购、销售、生产等诸多方面。因此房地产企业应该加强预算控制，明确预算项目，制定预算标准，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，对预算差异及时分析并采取改进措施，确保预算的执行。3.3 加强内部监督内部监督是企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查、评价内部控

12、制的有效性，及时发现问题、纠正偏差、修订并完善内部控制，是实施内部控制的重要保证。内部监督通常是通过内部审计来实现的，因此房地产企业要通过加强内部审计来实现有效的内部监督。首先要保证审计机构与审计人员的独立性，应在董事会下设置一个相对独立的内部审计机构独立地行使审计监督权，内审部门对所发现的问题应直接向董事会或监事会报告；同时应设置专职内部审计人员，避免由财会人员兼职内部审计工作，实现真正的职务分离，保证审计人员应有的独立性。其次，要赋予内部审计机构及审计人员应有的职能及权限，确保内部审计发挥真正的监督作用。最后，对于上市的房地产企业还要大力发展外部监督方式，如利用注册会计师监督、舆论监督等。

13、3.4 建立信息与沟通机制信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部和企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。因此房地产企业应当建立信息与沟通机制，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，并确保这些信息在企业内部各部门、各业务环节之间，以及企业与客户、债权人、供应商、政府监管部门等有关方面之间进行及时沟通和反馈，促进内部控制的有效运行。3.5 健全风险评估机制风险评估是识别、分析、评价风险，是实施内部控制的重要环节。房地产行业属于高风险行业，其面临的风险不能光凭领导人的经验判断，因此房地产企业要强化风险意识，充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序，及时识别、科学分析相关的风险，并合理确定风险应对策略，把风险控制在适当的范围之内，