学习资料,电大培训,金融培训,参考资料,初级中级职称培训00268

1、第二节资产负债表三、资产负债表的编制方法 1、按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便 进行比较考核编制报表日各项资产、负债和所 有者权益指标的增减变动情况。 2、“年初余额”根据上期末资产负债表“期末余 额”所列数字填列。 3、“期末余额”根据会计账簿填列： （1）根据“总账”余额直接填列,如：短期借款、第八章财务会计报告第八章财务会计报告 应付票据、应付职工薪酬、应交税费、实收 资本、交易性金融资产等 （2）根据“总账”余额计算填列：货币资金（现 金、银行存款、其他货币存款） （3）根据“明细账户”余额计算填列： “应收账款”填写“应收账款”和“预 收账款”所属明细账借方余额之和减 “坏账

2、准备”余额 “预收款项”填写“预收账款”和“应 收账款” 所属明细账贷方余额之和 “应付账款”填写“应付账款”和“预 付账款”所属明细账贷方余额之和 “预付款项”填写“预付账款”和“应 付账款”所属明细账借方余额之和。【例】某企业12月31日“应收账款”总账借方余额 450 000元，其中“应收账款A公司”账户借方 余额500 000元，“应收账款B公司”账户贷方 余额为50 000元。当年计提坏账准备60 000元， “预收账款”账户总账贷方余额300 000元，其中 “预收账款C公司”贷方余额为320 000元，“ 预收账款D公司”账户借方余额为20 000元。求 该公司结账日应收账款余额

3、。 （4）根据总账余额和明细账余额计算填列：“长 期借款”总账余额扣除“长期借款”账户所 属明细账户中将于一年内到期的长期借款后 的金额填列。 【例】某企业长期借款情况如下：2020年借5年期 债500 000元，2021年借3年期债300 000元，2022 年借3年期债550 000，2023年资产负债表日长期 借款为： 同理：“长期应收款”和“长期待摊费用”，应 分别根据“长期应收款”和“长期待摊费 用”总账余额减去将于一年内收回的长期 应收款和将于一年内摊销的长期待摊费用 明细金额填列。 将于一年内收回的长期应收款和将于一年 内摊销的长期待摊费用金额记入“一年内 到期的非流动资产”项目

4、。 （5）综合运用上述方法分析填列。 “存货”应根据“材料采购或在途物资”、 “原材料”、“库存商品”、“生产成本”、 “周转材料”、“委托加工物资”、“材料 成本差异”等账户期末余额合计减去“存货 跌价准备”等账户期末余额的金额填列。 （6）资产负债表附注的内容，根据需要结合有关 备查账簿等分析填列：【课堂练习】 1、通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了 解企业的经营成果，分析企业的偿债能力，为 未来的经济决策提供参考。 2、资产负债表中，资产项目的顺序按照（）排列 A、项目的重要性 B、项目的流动性 C、项目的收益性 D、项目的金额大小 3、我国企业资产负债表采用（单）结构。 A、多步

5、式 B、单步式 C、报告式 D、账户式 4、直接根据总账账户余额填列的资产负债表项目 有（多）： A、应付账款 B、应收票据 C、短期借款 D、应交税费 5、资产负债表是将企业某一时期全部资产、负债 和所有者权益项目适当分类汇总、排列后编制 而成。 6、资产负债表反映企业一定期间的财务状况。 7、某企业12月31日结账后，“长期股权投资”账 户余额为120 000元，“长期股权投资减值准备” 账户余额为7 000元，资产负债表“长期股权投 资”项目应填写5 000元。 8、某企业12月31日结账后，“固定资产”账户余 额1 200 000元，“累计折旧”余额为80 000元， “固资减值准备”

6、账户余额为150 000元。资产 负债表“固定资产”应填写970 000元 9、某企业12月31日结账后，“无形资产”账户余 额为484 000元，“累计摊销”余额为46 800元 ，“无形资产减值准备”账户余额为90 000元。 资产负债表“无形资产”余额应为347 200元。第三节利润表一、利润表的概念和意义（一）概念：反映企业一定会计期间的经营成果。（二）利润表的意义 1、通过利润表，可了解企业一定会计期间收入、 成本、费用及净利润（或亏损）等的实现及构 成情况； 2、通过利润表不同时期的数字比较，可以分析企 业获利能力及利润变化情况和未来发展趋势； 3、通过利润表，可评价企业经营业绩，

7、了解投资 者投入资本保值增值情况。二、利润表的格式： 格式有单步式和多步式两种。 第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。 营业利润营业收入营业成本营业税 金及附加销售费用管理费 用财务费用资产减值损失 公允价值变动收益（公允 价值变动损失）投资收益（ 投资损失） 第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。 利润总额营业利润营业外收入营业 外支出 第三步，以利润总额为基础，计算净利润。 净利润利润总额所得税费用三、利润表编制的基本方法 1、各项目数据来源：各损益类科目发生额分析填 列。各项目均需填“本期金额”和“上期金额” 2、“营业收入/成本”项目根据“主营业务收入/ 成本”和“其他业务收入/

8、成本”科目本期发 生额分析填列。 3、“上期金额”栏数字，应根据上年度利润表 “本期金额”栏数字填列。如上年度利润表各 项目名称和内容不一致，应按本年度规定进行 调整，然后填入利润表“上期金额”栏内。 4、可用负号列示的有：公允价值变动收益、投资 收益、营业利润、利润总额、净利润。【课后习题】 1、净利润是企业一定期间利润总额扣除（单）后 的余额。 2、利润表中需要自然计算填列的项目有（多） A、营业利润 B、所得税费用 C.营业成本 D、利润总额 3、某企业12月31日“主营业务收入”账户贷方发 生额30 600 000元，借方额180 000元（11月 份发生的销售退回），“其他业务收入”账户 的贷方发生额为200 000元。填列“利润表” “主营业务收入”本期余额为30 620 000元。 4、截止到12月31日，某企业“主营业务收入”账 户发生额为2 000 000元，“主营业务成本” 发生额540 000元，“其他业务收入”发生额 510 000元，“其他业务成本”发生额160 000 元，“营业税金及附加”发生额800 000元，“ 销售费用”发生额62 000元，“管理费用”发 生额50 000元，“财务费用”发生额180 000元 ，“资产减值损失”