第16章烟叶税

1、第第 16 16 章章烟叶税烟叶税 1.1.了解烟叶税的基本特点。了解烟叶税的基本特点。2.2.掌握掌握烟叶税的烟叶税的应纳税额应纳税额的的计算。计算。3.3.熟悉烟叶税的税收优惠。熟悉烟叶税的税收优惠。4.4.了解烟叶税的纳税期限与纳税地点。了解烟叶税的纳税期限与纳税地点。 学习目标学习目标1 16 6.1.1 .1.1 烟叶税的概念烟叶税的概念 烟叶税烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位，就其收购金额的一是对在我国境内收购烟叶的单位，就其收购金额的一定比例征收的一种税。定比例征收的一种税。我国对烟叶这种特殊的产品一直实行专卖政策，对烟叶进行严我国对烟叶这种特殊的产品一直实行专卖政策，对烟叶进

2、行严格的管理。格的管理。19941994年之前对烟叶征收产品税和工商统一税。年之前对烟叶征收产品税和工商统一税。19941994年，国务院颁布关于对农业特产收入征收农业税的规定，其年，国务院颁布关于对农业特产收入征收农业税的规定，其中规定对烟叶在征收环节征收农业特产税。中规定对烟叶在征收环节征收农业特产税。20042004年年6 6月，取消除月，取消除烟叶以外的农业特产品税收，只对烟叶征收。烟叶以外的农业特产品税收，只对烟叶征收。16.1 烟叶税概述烟叶税概述20052005年年1212月月2929日，十届全国人大常委会第十九次会议决定废止中日，十届全国人大常委会第十九次会议决定废止中华人民共

3、和国农业税条例，华人民共和国农业税条例，20062006年年2 2月月1717日，国务院废止了国务院日，国务院废止了国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定，对烟叶征收的税收随之失去关于对农业特产收入征收农业税的规定，对烟叶征收的税收随之失去法律依据法律依据。20172017年年1212月通过月通过烟叶税法烟叶税法。政府之所以政府之所以开征烟叶税，主要基于以下因素：（开征烟叶税，主要基于以下因素：（1）开征烟叶税，可）开征烟叶税，可以保护地方利益，缓解县乡财政困难；（以保护地方利益，缓解县乡财政困难；（2）开征烟叶税，可以促进烟草）开征烟叶税，可以促进烟草行业的持续、健康发展；（行业的持续、健

4、康发展；（3）开征烟叶税，可以调节农业生产者的收入）开征烟叶税，可以调节农业生产者的收入水平；（水平；（4）开征烟叶税，可以保持烟草税制度的连续性、稳定性。）开征烟叶税，可以保持烟草税制度的连续性、稳定性。16.1 烟叶税概述烟叶税概述16.1.2 16.1.2 烟叶税的特点烟叶税的特点16.1 烟叶税概述烟叶税概述特点特点征收管理成本低征收管理成本低税收税收季节性强季节性强“寓禁于征寓禁于征”，调节调节烟草消费烟草消费税源集中税源集中16.1 烟叶税概述烟叶税概述南方烟区（云贵地区、川内凉山、甘孜、阿坝地区）80%黄淮烟区（湖南、湖北、浙江）14%北方烟区6%3.3.税源税源集中集中16.2

5、.1 16.2.1 征税对象征税对象 16.2 征税对象、纳税人和税率征税对象、纳税人和税率烟叶税征税对象晾晒烟叶列入各晾晒烟名录的晾晒烟叶未列入各晾晒名录的其他晾晒烟叶烤烟叶16.2.2 16.2.2 纳税人纳税人在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。“收购收购烟叶的单位烟叶的单位”是指依照中华人民共和国烟草专卖法的规定有权收购是指依照中华人民共和国烟草专卖法的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位。依照中华人民共和国烟草专卖法查处没收的违法收购的烟叶，依照中华人民共和国

6、烟草专卖法查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。16.2 征税对象、纳税人和税率征税对象、纳税人和税率1 16 6. .2 2. .3 3 税率税率 烟叶税实行比例税率，税率为烟叶税实行比例税率，税率为20%20%。烟叶税税率的调整。烟叶税税率的调整由国务院决定。由国务院决定。16.2 征税对象、纳税人和税率征税对象、纳税人和税率16.4.116.4.1计税依据计税依据 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶的收购金额。收购烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶的收购金额。收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和

7、价外金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴暂按补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴暂按烟叶收购价款的烟叶收购价款的10%10%计入收购金额征税。收购金额的计算计入收购金额征税。收购金额的计算公式为：公式为：收购金额收购金额= =收购价款（收购价款（1+10%1+10%）16.4 计税依据和应纳税额的计算计税依据和应纳税额的计算16.4.216.4.2应纳税额应纳税额 烟叶税应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额烟叶税应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和规定的税率计算，计算公式为：和规定的税率计算，计算公式为：应纳税额应纳税额=

8、 =烟叶收购金额税率烟叶收购金额税率16.4 计税依据和应纳税额的计算计税依据和应纳税额的计算【例【例16-116-1】某烟草公司（增值税一般纳税人）收购烟叶，】某烟草公司（增值税一般纳税人）收购烟叶，支付烟叶生产者收购价款支付烟叶生产者收购价款8080万元，另外对烟农支付了价万元，另外对烟农支付了价外补贴，则其应缴纳的烟叶税为多少？外补贴，则其应缴纳的烟叶税为多少？解析：烟草公司收购烟叶，按照支付烟叶生产者收购价解析：烟草公司收购烟叶，按照支付烟叶生产者收购价款及价外补贴计算烟叶税，对价外补贴统一暂按烟叶收款及价外补贴计算烟叶税，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的购价款的10%10%计入收购金

9、额征税，则其应纳烟叶税为：计入收购金额征税，则其应纳烟叶税为：8080（1+10%1+10%）20%=17.620%=17.6（万元）（万元）案例分析案例分析1 16.5.1 6.5.1 征收机关征收机关 烟叶税由税务机关征收。烟叶税由税务机关征收。16.5.216.5.2纳税义务发生时间纳税义务发生时间烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。收购烟叶的烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。收购烟叶的当天是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据当天是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天。的当天。16.5 征收管理征收管理16.5.316.5.3纳税期限纳税期限 纳税人应当自纳税义务发生之日起纳税人应当自纳税义务发生之日起3030日内申报纳税。具体纳税期限日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。由主管税务机关核定。16.5.416.5.4纳税地点纳税地点纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。主纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税。主管税务机关是指烟叶、收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分管税务机关是指烟叶、收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。局、所。16.5 征收管理征收管理1.1.烟叶税是对在我国境内收购烟叶的单位，就其收购金烟叶税是对在我国