财政与金融计算题

1、例：某工厂生产茶杯，年销售额40万元。该厂2009年10月份业务情况如下：（1）企业购进材料一批，价款为5000元，支付价外增值税 额850元，款项已付；（2）销售杯茶杯一批，获得含税销售收入10300元，已收款（3）企业购进一设备，价款10000元，税额1700元，已付款（4）企业接受委托加工杯子一批，收取加工费20600元。 要求: 试计算该企业本月应缴纳的增值税额。解：小规模纳税人，购进货物的进项税额不能抵扣。 不含税销售额（10300+20600）÷（1+3%） 30 000（元） 应纳增值税额30 000×3900（元） 例：设某纺织厂2009年10月发生如下业务

2、：购进业务：从农民手中收购棉花，买价10 000元；从县棉麻公司购进棉花50 000元， 发票注明进项税额65 00元；从小规模纳税人购进零配件，发票由主管国家税务机关代开，价款500元，注明进项税额15元；购进煤炭价款10 000元，支付运费800元，专用发票注明进项税额1 300元；本月生产用电18 000元，专用发票注明进项税额3 060元；购进织布机一台价款100 000元，发票注明税款17 000元。销售业务：销售棉纱10吨，价款200 000元，销项税额34 000元；销售印染布，价税合并收取70 200元要求:试根据上述资料计算该厂10月份应纳增值税税额。外购业务：从农民手中收购

3、棉花，买价10 000元；从县棉麻公司购进棉花50 000元， 发票注明进项税额65 00元；从小规模纳税人购进零配件，发票由主管国家税务机关代开，价款500元，注明进项税额15元；购进煤炭价款10 000元，支付运费800元，专用发票注明进项税额1 300元；本月生产用电18 000元，专用发票注明进项税额3 060元；购进织布机一台价款100 000元，发票注明进项税款17 000元。销售业务：销售棉纱10吨，价款200 000元，销项税额34 000元；销售印染布，价税合并收取70 200元。解：销项税额34 00070 200÷(1+17%)×1744 200(元)

4、 进项税额10 000×1365 00151 300800×7 3 060+1700029 231(元) 应纳增值税44 200 29 231 14 969元 例：某外贸公司2009年10月从国外进口化妆品一批，到岸价为 100 000元，进口关税税税率为40%元，其消费税税率为 30%。当月，该公司将这批化妆品在国内销售给A公司， 获取不含税销售收入250 000元。请计算该公司应纳增值 税和消费税税额。 解：进口：组成计税价格=（100 000+40000）÷（130%） =200 000（元） 应纳增值税=200 000×17= 34 000（元）

5、 应纳消费税=200 000×30= 60 000（元） 国内销售： 销项税额=250 000×17= 42 500（元） 应纳增值税=销项税额进项税额 = 42 500 34 000= 8500（元） 例：某化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶100元 （不含税价），成本65元，消费税税额是价格的30%,解：计算消费税时，应纳消费税额 =100（含消费税）×30% =30 （元）同时计算增值税， 应纳增值税额100（含消费税）×17%17（元）总收回的是：10017117（元） 利润10065305元例1：某市酒厂（一般纳税人）本年生产其他酒发生如下

6、经 济业务: 1、购进原材料，支付不含税价款1000万元，增值税率17%。 2、销售货物（其他酒）收取不含税价款1500万元，增值税 率17%，消费税率10%。 3、购进设备支付不含税价款100万元，增值税率17%。 （假设使用年限10年） 4、出售厂房一幢，收款100万元。 5、转让一项特许权，每年收取特许权使用费50万元。 要求：计算该企业本年应交的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加。解：1、企业应交增值税=1500万×17%1000万×17% 100万×17%=68（万元） 2、企业应交消费税=1500万×10%=150（万元） 3、企业应

7、交营业税=(100万+50万)×5%=7.5（万元） 4、企业应交城建税=(68+150+7.5)×7%=15.785 （万元） 5、企业应交教育费附加= (68+150+7.5)×3% =6.765 （万元）例2:某大酒店在从事客房和餐饮服务的同时，又设一歌厅对 外提供娱乐服务，今年9月该大酒店的收入如下：客房收入100万元，餐饮收入50万元，歌厅项目收入100万元。 各项收入均能分别核算，该大酒店当月应如何纳税?解：1、企业客房收入应交营业税=100万×5%=5（万元） 2、企业餐饮收入应交营业税=50万×5%=2.5（万元） 3、企业歌厅

8、收入应交营业税=100万×20%=20（万元） 合计: 企业各项收入应交营业税= 5万2.520 = 27.5（万元）例3：（2007年节选）某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006年12月份的生产经营情况如下：（1）12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费l3万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元；（2）12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。（该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10%）

9、要求：根据上述资料，请计算（1）计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税、增值税； （2）计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税、增值税； 解：（1）12月进口原材料应缴纳的关税 （1208313）×10%14.40（万元）12月进口原材料应缴纳的增值税 （120831314.4）×17%26.93（万元）（2）12月进口机械应缴纳的关税 =（60362）×10%=7.10（万元） 12月进口机械应缴纳的增值税 （603627.1）×17%13.28万元例：某企业2008年度发生亏损5万元，2009年度盈利8万元，该企业2009年度应纳企业所得税为：解：（1

10、）应纳税所得额=8-5=3（万元）（2）应纳税所得额=3´25%=0.75（万元）中国公民王某取得来源于美国的一项特许权使用费所得折合人民币12万元，以及一项股息所得折合人民币8万元，总计在美国缴纳税款折合人民币2万元；另外，还从日本取得一笔股息折合人民币10万元，被日本税务当局扣缴所得税2.2万元。王某能够向国内主管税务局提供全面的境外完税证明，且已证明属实。【要求】(1)计算境外税额扣除限额； (2)计算在我国应当实际交纳的税款。(1)计算境外扣除限额在美国特许权使用费所得扣除限额12´(120)´201.92(万元)股息所得扣除限额8´201.6(万元)在美国所得税款的扣除限额=1.921.63.52(万元)在日本