实际利率和摊余成本

1、精选优质文档-倾情为你奉上一、2006.1.1发行债券，面额10 000元，票面利率为10%，3年期，到期一次付息，市场利率为8%。则06.1.1借：银行存款 10319.82 贷：应付债券面值 10 000 利息调整 319.8206.12.31 借：利息费用 10319.82*8%=825.59 应付债券利息调整 174.41 贷：应付债券应计利息 100007.12.31 借：利息费用 （10319.82+825.59）*8%=891.63 应付债券利息调整 108.37 贷：应付债券应计利息 100008.12.31 借：利息费用 （10319.82+825.59+891.63）*8%

2、=962.96 应付债券利息调整 37.04 贷：应付债券应计利息 1000二、2006.1.1发行债券，面额10 000元，票面利率为10%，3年期，年末付息，市场利率为8%。则06.1.1借：银行存款 10515.4194 贷：应付债券面值 10 000 利息调整 515.419406.12.31 借：利息费用 10515.4194*8%=841.2336 应付债券利息调整 158.7664 贷：应付利息 100007.12.31 借：利息费用 （10515.4194-158.7664）*8%=828.5322 应付债券利息调整 171.4678 贷：应付利息 100008.12.31 借

3、：利息费用 （10515.4194-158.7664-171.4678）*8%=814.8148 应付债券利息调整 185.1852 贷：应付利息 1000三、某企业2006.4.1存入两年定期存款10 000元，名义利率为5%，利随本清，经计算的实际利率为4.8%，假设银行季末计息。则时间期初摊余成本A实际利息B名义利息实际支付利息期末摊余成本C=A+B20066.3010 000120125010 120 9.3010 120121125010 241 12.3010 241 123125010 36420073.3110 364124125010 488 6.3010 488126125

4、010 614 9.3010 614127125010 741 12.3110 741129125010 8702008.3.3110 870130125011 000所以：借：利息支出 120 吸收存款利息调整 5 贷：应付利息 125四、华夏公司2008年1月1日购入B企业2008年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值1 000元，华夏公司按1 050元的价格购入80张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息，其实际利率为10.66%。2008.01.01华夏公司购入债券时：借：持有至到期投资成本 80 000 持有至到期投资利息调整 4 000 贷：银行存款 8

5、4 000 2008.12.31投资收益=持有至到期投资余额*实际利率=84 00010.66% = 8 954.40元；应收利息=债券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：应收利息9 600贷：投资收益8954.40 持有至到期投资利息调整645.60 2009.12.31投资收益=持有至到期投资余额*实际利率=（84 000-646）10.66% = 8885.58 元；应收利息=债券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：应收利息 9 600贷：投资收益 8885.58 持有至到期投资利息调整 714.42 2010.12.31投资收益=持有至到期投

6、资余额*实际利率=（84 000 -645.60 -714.42）10.66% = 8885.58 元；应收利息=债券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：应收利息 9 600贷：投资收益 8809.42 持有至到期投资利息调整 790.58 2011.12.31投资收益=持有至到期投资余额*实际利率=（84 000-645.60 -714.42-790.58）10.66% = 8725.15 元；应收利息=债券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：应收利息9 600贷：投资收益8725.15 持有至到期投资利息调整874.85 2011.12.31投资

7、收益=持有至到期投资余额*实际利率=（84 000-645.60-714.42-790.58-874.85）10.66% = 8638.32 元；应收利息=债券的面值票面利率=1 0008012%=9 600元； 借：应收利息9 600贷：投资收益8638.32持有至到期投资利息调整 968.11 借：银行存款 80000 贷：持有至到期投资本金 800002001年12月31日某银行支行发放给润丰公司三年期一次还本付息的信用贷款，合同本金2000万元，年复利率5%，一次性按本金2.75%扣除手续费，则：交易成本=2000*2.75%=55贷款初始确认金额=2000-55=19451945=2000*（F/P,5%,3）（F/P,i,3）得i=6%借：贷款润丰公司本金 贷：吸收存款活期存款润丰公司 贷款利息调整 2002年12月31日借：应收利息 （*5 %）贷款利息调整 贷：利息收入 （*6%）2003年12月31日借：应收利息 （