前沿高级财务会计理论与实务概念框架

1、高级财务会计理论与实务高级财务会计理论与实务n西南财经大学会计学院西南财经大学会计学院n主讲教师主讲教师 谭洪涛谭洪涛个人简介个人简介n副教授，会计学博士，博士生导师副教授，会计学博士，博士生导师n19951995年，经济学学士，西南财经大学统计学院统计专业年，经济学学士，西南财经大学统计学院统计专业n1995-20011995-2001，中国建设银行广西分行计划财务处，中国建设银行广西分行计划财务处n20032003.10.102004.10,2004.10,德国柏林经济学院研修德国柏林经济学院研修n2004.122004.12，管理学硕士，西南财经大学会计学，留校任教，管理学硕士，西南财经

2、大学会计学，留校任教n2009.012009.01，管理学博士，西南财经大学会计学博士，管理学博士，西南财经大学会计学博士n2009.092009.092010.092010.09纽约城市大学访问学者纽约城市大学访问学者承担主要课程nBilingual Financial accounting(FA1,FA2)Bilingual Financial accounting(FA1,FA2)；高级、中级和初级财务会计学；高级、中级和初级财务会计学；实证会计研究方法论实证会计研究方法论( (研究生、博士生研究生、博士生) )科研n研究兴趣：会计准则趋同，公允价值经济后果研究研究兴趣：会计准则趋同，公

3、允价值经济后果研究n论文：论文：经济研究经济研究、经济学动态经济学动态、中国会计评论中国会计评论等等n主持课题：国家社科主持课题：国家社科1 1项，教育部人文社科项，教育部人文社科1 1项。项。n专著：专著：会计实证模型与方法研究会计实证模型与方法研究20102010四川省社会科学优秀成果一等奖。四川省社会科学优秀成果一等奖。n20102010年四川省优秀博士论文，西南财大优秀博士论文年四川省优秀博士论文，西南财大优秀博士论文高级财务会计的概念高级财务会计的概念n 高级财务会计是在对原财务会计理论与方法高级财务会计是在对原财务会计理论与方法体系进行修正的基础上，对企业出现的体系进行修正的基础上

4、，对企业出现的特殊交易和事项进行会计处理的理论与方法的总称。进行会计处理的理论与方法的总称。n这一概念包括以下含义：这一概念包括以下含义：n 1. 1.高级财务会计属于财务会计范畴。高级财务会计属于财务会计范畴。n 2. 2.高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项。n 3. 3.高级财务会计所依据的理论和采用的方法是对高级财务会计所依据的理论和采用的方法是对原有财务会计理论与方法的修正。原有财务会计理论与方法的修正。高级财务会计在财务会计学科高级财务会计在财务会计学科中的地位中的地位 高级财务会计之所以高级财务会计之所以“高级高级”，是它对特，是它对特殊

5、事项的会计处理，无论在假设和原则方面，还殊事项的会计处理，无论在假设和原则方面，还是在程序和方法方面，都是对中级财务会计的突是在程序和方法方面，都是对中级财务会计的突破。破。财务会计财务会计1.1.会计学原理会计学原理2.2.中级财务会计中级财务会计3.3.高级财务会计高级财务会计高级财务会计的产生高级财务会计的产生新的会计业务新的会计业务突破了现有财务会计和管理会计的范围突破了现有财务会计和管理会计的范围原有程序与方法并不能处理这些新业务原有程序与方法并不能处理这些新业务高级财务会计产生高级财务会计产生环境的变化环境的变化 环境的变化环境的变化 二战以后二战以后科技革命导致经济环境的变化科技

6、革命导致经济环境的变化 1. 1.各国经济不断发展壮大，由自由竞争逐步形各国经济不断发展壮大，由自由竞争逐步形成垄断，公司间相互渗透形成了庞大的企业集团，成垄断，公司间相互渗透形成了庞大的企业集团，母子公司成为一种普遍的社会现象。母子公司成为一种普遍的社会现象。 2. 2.西方主要国家在西方主要国家在2020世纪世纪60-7060-70年代通货膨胀普年代通货膨胀普遍加剧。遍加剧。 3. 3.贸易投资自由化、跨国经营普遍化。贸易投资自由化、跨国经营普遍化。 4. 4.金融国际化，经济金融国际化，经济- -体化。体化。 5. 5.企业合并兼并，破产潮流席卷全球。企业合并兼并，破产潮流席卷全球。新的

7、会计业务新的会计业务 1.1.企业集团内财产或劳务的业务往来；企业集团内财产或劳务的业务往来； 2. 2.国际贸易和国际间投资及劳务输出过程中，发生外币国际贸易和国际间投资及劳务输出过程中，发生外币兑换、外币交易与折算，以及外币远期合同，套期保值和融兑换、外币交易与折算，以及外币远期合同，套期保值和融资的互换交易等事项；资的互换交易等事项； 3. 3.通货膨胀的存在与发展，必然严重地冲击财务会计的通货膨胀的存在与发展，必然严重地冲击财务会计的币值稳定假设币值稳定假设n 4. 4.国际金融市场的形成，各种衍生金融工具的创新，期国际金融市场的形成，各种衍生金融工具的创新，期货市场和融资租赁业务的发

8、展，必然出现风险及逃避风险，货市场和融资租赁业务的发展，必然出现风险及逃避风险，远期汇率与即期汇率、租赁契约、残值担保等一系列特殊问远期汇率与即期汇率、租赁契约、残值担保等一系列特殊问题。题。n 5. 5.企业的兼并与合并、清算与破产，也必然严重冲击会企业的兼并与合并、清算与破产，也必然严重冲击会计主体假设与持续经营假设。计主体假设与持续经营假设。高级财务会计的产生高级财务会计的产生n总结：总结：n 高级财务会计产生于会计所处的客高级财务会计产生于会计所处的客观经济环境的变化，是客观经济环境发观经济环境的变化，是客观经济环境发生变化引起会计假设松动后，人们对背生变化引起会计假设松动后，人们对背

9、离会计假设的特殊会计事项进行理论和离会计假设的特殊会计事项进行理论和方法研究的结果。方法研究的结果。高级财务会计的内容构成高级财务会计的内容构成n确定高级财务会计内容的基本原则确定高级财务会计内容的基本原则n （一）以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级（一）以经济事项与四项假设关系为理论基础确定高级财务会计的范围。财务会计的范围。n属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计属于四项假设限定范围内的会计事项属于中级财务会计的研究范围；的研究范围；n背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计的研究范背离四项假设的会计事项则归于高级财务会计的研究范围。围。n（二）考虑与中级财务会计及其他会

10、计课程的衔接。（二）考虑与中级财务会计及其他会计课程的衔接。n需要特别注意：有些会计事项虽然未背离四个基本假设，需要特别注意：有些会计事项虽然未背离四个基本假设，但并不具有普遍性，而业务处理的难度也较大，不宜放在中但并不具有普遍性，而业务处理的难度也较大，不宜放在中级财务会计中讲述，如商品期货、衍生金融工具、租赁业务级财务会计中讲述，如商品期货、衍生金融工具、租赁业务等。等。高级财务会计内容构成高级财务会计内容构成n所得税会计所得税会计n外币业务外币业务n借款费用借款费用n租赁租赁 暂不包括暂不包括n债务重组债务重组n非货币交易非货币交易n或有事项或有事项n商品期货业务商品期货业务n会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正n关联方关系及其交易关